Решение по делу № 2А-2805/2023 от 28.11.2023

дело №2а-2805/2023

УИД 27RS0004-01-2023-002575-38

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город-курорт Анапа "28" ноября 2023 года

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Аулова А.А.

при секретаре Засеевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее УФНС России по Хабаровскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с учетом изменений предмета административных исковых требований в соответствии с положениями ст.46 КАС РФ о взыскании обязательных платежей и санкций сославшись на то, что в соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ, главы 23 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, поскольку согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю в порядке, предусмотренном ст.85 Налогового коедкса РФ, налогоплательщиком в 2020 году был получен доход в виде объектов недвижимого имущества, полученных в порядке дарения, а, именно, объект с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. В ходе проведения камеральной налоговой проверки было установлено, что налогоплательщиком в проверяемом периоде 2020 года получен общий доход от дарения и продажи недвидимого имущества в размере 2 624 164 рублей 33 копеек. На основании пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ и п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ в связи с получением в 2020 году дохода налогоплательщик должен был не позднее 30 апреля 2021 года представить в налговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от реализациии объектов недвижимого имущества, однако в нарушение вышеуказанных норм права налогоплательщик налоговую декларацию в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах непредоставил, сумму налога на доходы физических лиц не исчислил и не уплатил. На основании п.1.2. ст.88 Налогового кодекса РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи заказной корреспонденцией было направлено требование о предоставлении пояснений от 21 сентября 2021 года №8939 по вопросам получения дохода от продажи объектов недвижимого имущества в 2020 году и необходимости предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с исчисленной суммой налога, которое налогоплательщиком не было получено. По результатам проведения камеральной проверки был составлен акт налоговой проверки №5434 от 08 ноября 2021 года, согласно которого сумма налога, не исчисленная и не уплаченная налогоплательщиком, подлежащая исчислению и уплате в бюджет, составила 341 141 рубль, исходя из расчета: 2 624 164, 33 рублей – кадастровая стоимость х 13%, по сроку улаты – 15 июля 2021 года, сумма штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ, составила 68 228 рублей, исходя из расчета 341 141 рубль х 20%, сумма штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ, составила 102 342 рубля, исходя из расчета 341 141 рубль х 30%. По данным Единого государственного реестра налогоплательщиков ФИО1 была зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес> и налогоплательщику по указанному адресу посредством почтовой связи были направлены извещения о времени и месте рассмотрении материалов налоговой проверки от 08 ноября 2021 года №8917 и акт налоговой проверки от 08 ноября 2021 года №5434, которые налогоплательщиком не были получены, что подтверждается сведениями, размещенными в открытом доступе в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на сайте АО "Почта России". В связи с отсутствием информации о получении налогоплательщиком извещения и акта, налоговым органом было принято решение возобновить процедуру рассмотрения материалов проверки и налогоплательщику было направлено новое извещение от 18 января 2022 года и акт камеральной проверки от 08 ноября 2021 года №5434, которые налогоплательщиком также не были получены. Таким образом, поскольку налогоплательщик ФИО1 сообщила в налоговый орган только лишь адрес, по которому налоговым органом направлялись вышеуказанные документы, но не обеспечила надлежащее и своевременное получение корреспонденции, другой адрес для направления документов в налоговый орган не представила, следовательно, ФИО1 уклонилась от получения указанных документов. Возражения, ходатайства и иные пояснения на акт камеральной налоговой проверки налогоплательщиком в налоговый орган представлены не были.

В обоснование заявленных административных исковых требований, налоговый орган ссылается, что при рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, либо обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарущения, предусмотернных ст.ст.111, 112 Налогового кодекса РФ, выявлено не было. По результатам камеральной проверки было вынесено решение от 16 марта 2022 года №1029, вступившее в законную силу 16 мая 2022 года, о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарущения, согласно которому: начислен НДФЛ в сумме 341 141 рубль, исходя из расчета 2 624 163,33 х 13%, срок уплаты – 15 июля 2021 года; исчислены пени за период с 16 июля 2021 года по 16 марта 2022 года в размере 22 038 рублей 38 копеек, также налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в размере 102 342 рублей, исходя из расчета 341 141 х 30%, и по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в размере 68 228 рублей, исходя из расчета 341 141 х 20%. Налоговым органом в соответствии с положениями с п.2 ст.70 Налогового кодекса РФ было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа №7450 от 24 мая 2022 года, в котором налогоплательщику в срок до 04 июля 2022 года предлагалось в добровольном порядке уплатить задолженность на общую сумму 534 749 рублей 38 копеек. Указанное требование №7450 от 24 мая 2022 года налогоплательщиком было исполнено частично, так, налогоплательщиком в счет уплаты задолженности по уплате пени на недоимку по НДФЛ за 2020 год были уплачены денежные срдества в размере 3 411 рублей 41 копейки, что подтверждается платежным поручением №141072 от 04 августа 2022 года.

Также налогоплательщик ФИО1 в соответствии со ст.ст. 399-409 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества, имела в соответствующем налоговом периоде в собственности объект налогообложения. Так, в частности, налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 была исчислена сумма налога на имущество за период 2018 года: объект налогообложения - квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, доля в праве - 1, количество месяцев владения в 2018 году - 12, кадастровая стоимость - 492 723 рубля, сумма начисленного налога – 394 рубля и в адрес налогоплательщика посредством почтовй связи заказной корреспонденции было направлено налоговое уведомление №22791936 от 10 июля 2019 года, в котором налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке в срок не позднее 02 декабря 2019 года уплатить указанную задолженность. Поскольку в установленный законом срок налогоплательщик ФИО1 недоимку по уплате налога на имущество за указанный расчетный период не уплатила, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.75 Налогового кодекса РФ были исчислены суммы пени по налогу на имущество физических лиц, в частности, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в размере 16 рублей 01 копейки.

Налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ было сформировано требование №34646 от 25 июня 2020 года, в котором налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке в срок не позднее 26 ноября 2020 года уплатить указанную задолженность, и которое было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством почтовой связи заказной корреспонденции. Указанное требование было исполнено налогоплательщиком частично, а, имено, в части уплаты пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в размере 16 рублей 01 копейки, что подтверждается платежным порчением №766286 от 21 июля 2022 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 вышеуказанных требований налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №15 Индустриального района г. Хабаровска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 535 814 рублей 72 копеек и 11 августа 2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности в указанном размере, однако впоследствии определением мирового судьи от 16 ноября 2022 года в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа судебный приказ от 11 августа 2022 года был отменен. В настоящее время за налогоплательщиком ФИО1 по указанным требованиям числится задолженность в размере 526 228 рублей 97 копеек. В связи с чем административный истец - УФНС России по Хабаровскому краю обратилась в суд с настоящими административными исковыми требованиями и просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за период 2020 года в размере 336 035 рублей, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса РФ, за период с 16 июля 2021 года по 03 марта 2022 года в размере 19 623 рублей 97 копеек, штраф на основании п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в размере 68 228 рублей, штраф на основании п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в размере 102 342 рублей, а всего 526 228 рублей 97 копеек.

Представитель административного истца – УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного заседания путем направления судебного извещения посредством почтовой связи заказной корреспонденции по адресу местонахождения административного истца, что подтверждается уведомлением о вручении заказного отправления с почтовым идентифкатором, при этом в административном исковом заявлении содержится ходатайство представителя административного истца о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с чем, учитывая, что явка представителя указанного лица не является обязательной, учитывая надлежащее извещение административного истца способом, предусмотренным ст.96 КАС РФ, а также принимая во внимание положения ч.2 ст.289 КАС РФ, в соответствии с которой неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению дела, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о дате, времени и месте судебного заседани, ходатайств о рассмотрении административного дела в её отсутствие либо об отложении разбирательства дела в адрес суда не представила, в связи с чем, учитывая, что явка указанного лица не является обязательной, учитывая надлежащее извещение администратвиного ответчика способом, предусмотренным ст.96 КАС РФ, а также принимая во внимание положения ст.150 КАС РФ, в соответствии с которой неявка лиц, участвующих в деле, не является препятствием к рассмотрению и разрешению дела, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие административного ответчика ФИО1

Представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО2, действующий на основании доверенности 23АВ 4160471 от 08 сентября 2023 года, в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного заседани, представил в адрес суда возражения на заявленные административные исковые требования, в которых содержится ходатайство о приостановлении производства по делу до рассмотрения апелляционной жалобы на решение заместителя начальника ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска №1029 от 16 марта 2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по акту налоговой проверки №5434.

В силу положений п.4 ч.1 ст.190 КАС РФ суд обязан приостановить производство по административному делу в случае невозможности рассмотрения данного административного дела до разрешения другого дела, рассматриваемого судом общей юрисдикции, арбитражным судом, конституционным (уставным) судом субъекта Российской Федерации (до вступления в законную силу соответствующего судебного акта).

Объективной предпосылкой для применения положений пункта 4 части 1 статьи 190 КАС РФ является невозможность рассмотрения одного дела до принятия решения по другому делу, имеющему процессуальные или материальные последствия для разбирательства по первому делу.

Суд не находит оснований для приостановления производства по делу до рассмотрения апелляционной жалобы ФИО1 на решение заместителя начальника ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска №1029 от 16 марта 2022 года, как о том просит представитель административного ответчика, поскольку обращение административного ответчика с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган в силу положений п.4 ч.1 ст.190 КАС РФ не относится к числу обстоятельств, влекущих обязательное приостановление приостановления производства по делу.

Также суд не находит оснований для отложения судебного заседания ввиду неявки административного ответчика и его представителя, поскольку последними в адрес суда не представлено доказательств, подтверждающих уважительность причин их неявки в судебное заседание.

Учитывая, что явка указанных лиц не является обязательной, учитывая надлежащее извещение административного ответчика и его представителя способом, предусмотренным ст.96 КАС РФ, а также принимая во внимание положения ст.150 КАС РФ, в соответствии с которой неявка лиц, участвующих в деле, не является препятствием к рассмотрению и разрешению дела, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие административного ответчика ФИО1 и её представителя ФИО2

В возражениях, представленных в адрес суда, представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО2 указал, что согласно заявленных налоговым органом административных исковых требований у ФИО1 имелась обязанность предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет в срок не позднее 30 апреля 2021 года, вместе с тем, в период времени, предшествовавший упомянутой дате, а равно и длительный последующий период имелись обстоятельства, лишавшие ФИО1 возможности выполнить свои обязанности по подаче декларации, а также обязанности по своевременной уплате налоговых платежей. Причинами изложенного являлась <данные изъяты> ФИО1 помещалась в медицинское учреждение, как в период до крайнего срока подачи налоговой декларации 30 апреля 2021 года, так и после этого. Так, 18 мая 2021 года ФИО1 была экстренно госпитализирована в БСМП г. Краснодар в связи с диагнозом "<данные изъяты> Указанный комплекс заболеваний предшествовал длительный период до госпитализации, влиял на способность надлежащего исполнения обязанностей налогоплательщика, так как был связан, в том числе, с нетрудоспособностью. В дальнейшем ФИО1 также подвергалась экстренной госпитализации, в период с 23 августа 2021 года по 31 августа 2021 года находилась на стационарном лечении в ГБУЗ "Научно-исследовательский институт - Краевая клиническая больница №1", г.Краснодар, с постановкой заключения о последующей длительной нетрудоспособности. <данные изъяты> Факт наличия у ФИО1 <данные изъяты>, отсутствие в собственности жилого помещения в городе Анапа и Краснодарском крае, отсутствие стабильного дохода определяет наличие стечения тяжелых жизненных обстоятельств. Таким образом, имеются основания для освобождения ФИО1 от уплаты суммы налогового штрафа по ст.122 Налогового кодекса РФ в размере 68 228 рублей, суммы налогового штрафа по ст.119 Налогового кодекса РФ в размере 102 342 рублей либо его уменьшения в максимальном размере, предусмотренном законом, не оспаривая основную налоговую задолженность. В связи с чем просит при принятии решения по делу учесть наличие обстотельств, предусмотренных ст.112 Налогового кодекса РФ, освободив от уплаты либо уменьшив размер штрафных санкций, предъявленных налоговым органом ко взысканию.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю ФИО3, действующая на основании доверенности №04-01/04189 от 24 апреля 2023 года, в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о дате, времени и месте судебного заседани, представила в адрес суда ходатайство о рассмотрении административного дела в её отсутствие, в связи с чем, учитывая, что явка указанного лица не является обязательной, учитывая надлежащее извещение заинтересованного лица способом, предусмотренным ст.96 КАС РФ, а также принимая во внимание положения ст.150 КАС РФ, в соответствии с которой неявка лиц, участвующих в деле, не является препятствием к рассмотрению и разрешению дела, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Обсудив доводы административного искового заявления, возражения административного ответчика, исследовав и оценив фактические обстоятельства, письменные доказательства, представленные в материалы дела, в их совокупности и взаимосвязи суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Расчет налога на имущество физический лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст.409 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку по сведениям, предоставляемым органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества, в 2018 году за ней было зарегистрировано право собственности на объект недвижимого имущества - квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>

Согласно части 5 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за расчетный период 2018 года и в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи заказной корреспонденции было направлено налоговое уведомление за расчетный период 2018 года с приведением подробного расчета указанного налога, а, именно: объект налогообложения - квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <данные изъяты>, кадастровая стоимость - 492 723 рубля, доля в праве - 1, налоговая ставка - 0,20%, количество месяцев владения в 2018 году - 12, коэффициент к налоговому периоду - 0,4, сумма начисленного налога – 394 рубля, и налогоплательщику было предложено уплатить недоимку по указанному налогу не позднее 02 декабря 2019 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате указанного выше налога на основании ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом 12 августа 2020 года в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи заказной корреспонденцией было направлено требование №34646 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25 июня 2020 года, согласно которого налогоплательщику в срок до 26 ноября 2020 года предложено уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 394 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 16 рублей 01 копейки, что подтверждается требованием №34646 и и скриншотом страницы программы АИС Налог-3 ПРОМ "Список Требований об уплате".

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Исходя из положений подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно производят исчисление и уплату налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации договор дарения является безвозмездным, следовательно, указание стоимости передаваемой дарителем вещи в собственность одаряемому или имущественных прав не является существенным условием указанного договора.

Учитывая, что Налоговый кодекс РФ не содержит методику определения конкретной цены договора дарения в целях исчисления налога на доходы физических лиц, налоговая база рассчитывается налогоплательщиком, исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации доход, полученный от источников в Российской Федерации, признается объектом налогообложения НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

На основании пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218-221 Кодекса.

При этом пункт 4 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется, как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст.ст.218-221 настоящего Кодекса, не применяются.

В силу пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации по общему правилу налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом пункт 4 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст.ст.218-221 настоящего Кодекса, не применяются.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.3 ст.228 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст.129.3 Налогового кодекса РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю в порядке, предусмотренном ст. 85 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиком ФИО1 в 2020 году был получен доход в виде объектов недвижимого имущества, полученных в порядке дарения, а, именно, объект - квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> кадастровой стоимостью 2 624 164 рубля 33 копейки, дата регистрации права собственности в Едином государственном реестре недвижимости - 02 марта 2020 года.

ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска в отношении налогоплательщика ФИО1 в связи с непредставлением последней в срок до 30 апреля 2021 года первичной декларации, содержащей расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год, в период с 16 июля 2021 года по 18 октября 2021 года проведена камеральная налоговая проверка на предмет неуплаты налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, поулченных физическим лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, за проверяемый период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2020 года.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом было установлено, что налгоплательщиком в проверяемый период 2020 года был получен доход в натуральной форме в виде дарения объектов недвижимого имущества в размере 2 624 163 рублей 33 копеек, вместе с тем, в нарушение пп.2 п.1 ст.228 и п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ налогоплательщик налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в срок не позднее 30 апреля 2021 года с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного в натуральной форме в виде дарения объектов недвижимого имущества, в налоговый орган не предоставил, сумму налога на доходы физических лиц не исчислил и не уплатил. Сумма налога, не исчисленная и не уплаченная налогоплательщиком, подлежащая исчисленнию и уплате в бюджет, составила 341 141 рубль, исходя из расчета (2 624 164 рубля 33 копейки х 13%), по сроку уплаты – 15 июля 2021 года. Сумма пени за период с 16 июля 2021 года по 08 ноября 2021 года составила 363 рубля 67 копеек. Сумма штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ, исчислена в размере 68 228 рублей, исходя из расчета: (341 141 х 20%). Сумма штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ, будет исичлена, исходя из расчета (341 141 х 5% х (количество месяцев просрочки представления декларации на дату вынесения решения по камеральной налоговой проверке).

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки составлен акт проверки №5434 от 08 ноября 2021 года, который 19 ноября 2021 года был направлен в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством почтовой связи заказной корреспонденцией, что подтверждается скриншотом страницы программы "Реестр документов о налоговом нарушении".

16 марта 2022 года заместителем начальника ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска К.Н.В. в отношении ФИО1 принято решение №1029 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и начисления пени по состоянию на 16 марта 2022 года, налогоплательщику начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса РФ, за период 2020 года в размере 341 141 рубля, исходя из расчета (2 624 164 рубля 33 копейки х 13%), пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса РФ, за период с 16 июля 2021 года по 16 марта 2022 года в размере 23 038 рублей 38 копеек, штраф на основании п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в размере 68 228 рублей, исходя из расчета: (341 141 х 20%), штраф на основании п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в размере 102 342 рублей, исходя из расчета: (341 141 х 30%).

06 апреля 2022 года указанное решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством почтовой связи заказной корреспонденцией, что подтверждается скриншотом страницы программы "Реестр документов о налоговом нарушении".

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неуплатой вышеназванных налога, пени, штрафов налоговым органом в соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса РФ 03 июня 2022 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством почтовой связи заказной корреспонденцией было направлено требование №7450 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 24 мая 2022 года, согласно которого налогоплательщику в срок до 04 июля 2022 года предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствиии с положениями ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 341 141 рубля, пени в размере 23 038 рублей 38 копеек, штраф на основании п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в размере 68 228 рублей, штраф на основании п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в размере 102 342 рублей, что подтверждается требованием №7450 и скриншотом страницы программы "Список Требований об уплате".

Таким образом, требование об уплате налога №7450 было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика в установленный законом срок.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 Кодекса (п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 вышеуказанных требований в установленный в них срок налоговый орган 05 июля 2022 года обратился к мировому судье соответствующего судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствиии с положениями ст.228 Налогового кодекса РФ в размере 341 141 рубля, пени в размере 23 038 рублей 38 копеек, штрафа на основании п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в размере 68 228 рублей, штрафа на основании п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в размере 102 342 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 394 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 16 рублей 01 копейки.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 №374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование №7450 сформировано налоговым органом 24 мая 2022 года, следовательно, к спорным правоотношениям следует применять положения ст.48 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей после внесения изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ.

Таким образом, поскольку общая сумма обязательных платежей и санкций, заявленная к взысканию, превысила 10 000 рублей, со дня истечения срока об уплате налога, установленного в требовании №7450 от 24 мая 2022 года, то есть с 04 июля 2022 года, с учетом положений абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения срока, установленного в требовании об уплате налога №7450 от 24 мая 2022 года, то есть до 04 января 2023 года (04 июля 2022 года + 6 месяцев), а, как было указано выше, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций налоговый орган обратился к мировому судье 05 июля 2022 года, то есть в срок, установленный абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

11 августа 2022 года мировым судьей судебного участка №13 судебного района "Индустриальный район г. Хабаровска" по делу №2а-2529/9-2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска задолженности по обязательным платежам и санкциям в вышеуказанном размере, однако определением мирового судьи судебного участка №9 судебного участка №13 судебного района "Индустриальный район г. Хабаровска" от 16 ноября 2022 года судебный приказ, выданный 11 августа 2022 года мировым судьей №13 судебного района "Индустриальный район г. Хабаровска" по делу №2а-2529/9-2022, отменен в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения, и заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

13 апреля 2023 года УФНС России по Хабаровскому краю посредством электронного документооборота направило в адрес Индустриального районного суда г. Хабаровска административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций на общую сумму 531 731 рубль 97 копеек, то есть в пределах срока, установленного абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогу и пени, в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись соответствующие уведомления и требования, также административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Согласно платежного поручения №141072 от 04 августа 2022 года ФИО1 произведена оплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 411 рублей 41 копейки.

Согласно платежного поручения №766286 от 21 июля 2022 года ФИО1 произведена оплата налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, приминяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений, в том числе и пени по соответствующему платежу.

В силу пункта 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Административным истцом - УФНС России по Хабаровскому краю с учетом изменений предмета административных исковых требований в соответствии с положениями ст.46 КАС РФ в связи с частичной оплатой ФИО1 обязательных платежей и санкций заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за период 2020 года в размере 336 035 рублей, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса РФ за период с 16 июля 2021 года по 03 марта 2022 года в размере 19 623 рублей 97 копеек, штрафа на основании п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ в размере 68 228 рублей, штрафа на основании п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в размере 102 342 рублей, а всего на общую сумму 526 228 рублей 97 копеек.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Следовательно, исходя из положений статей 14 и 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное судопроизводство предполагает предоставление участвующим в судебном разбирательстве сторонам равных процессуальных возможностей по отстаиванию своих прав и законных интересов. В силу состязательного построения процесса представление доказательств возлагается на стороны и других лиц, участвующих в деле. Стороны сами должны заботиться о подтверждении доказательствами фактов, на которые ссылаются.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с положениями статей 50-62, 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне надлежит их доказывать, принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения дела, оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства представленными суду письменными доказательствами установлено, что административный ответчик ФИО1 в соответствующий период (2020 год) являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса РФ, свои обязанности по уплате налога в установленный законом срок и в полном объеме не исполнила, факт наличия задолженности ФИО1 по уплате указанных обязательных платежей установлен, доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате задолженности по указанному налогу административным ответчиком ФИО1 Д,В. суду не представлено, налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания обязательных платежей, следовательно, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания соответствующего налога, административным истцом исполнена, правильность расчета сумм недоимки подтверждена, и административным ответчиком не оспорена, контррасчет недоимки по уплате налога административным ответчиком вопреки ч.1 ст.62 КАС РФ суду не представлен, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований и взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца – УФНС по Хабаровскому краю недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за период 2020 года в размере 336 035 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При этом в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, поскольку административный ответчик ФИО1 в соответствующий период (2020 год) являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса РФ, однако свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок и в полном объеме не исполнила, налоговым органом обоснованно на указанную задолженность начислены пени согласно представленного расчета, оснований не доверять представленному налоговым органом расчету пени не имеется, контррасчета пени административным ответчиком ФИО1 вопреки ч.1 ст.62 КАС РФ суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований и взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца – УФНС по Хабаровскому краю пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса РФ за период с 16 июля 2021 года по 03 марта 2022 года в размере 19 623 рублей 97 копеек.

Рассматривая ходатайство представителя административного ответчика об освобождении ФИО1 от уплаты суммы налогового штрафа по ст.122 Налогового кодекса РФ в размере 68 228 рублей, суммы налогового штрафа по ст.119 Налогового кодекса РФ в размере 102 342 рублей либо его уменьшения суд, приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются, в том числе, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу пункта 4 указанной статьи обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ (п.3 ст.114).

Обязанность суда снизить размер штрафа при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства не менее, чем в два раза разъяснена в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с разъяснениями, данными в в абзаце втором пункта 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11 июня 1999 года, учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлениях от 12 мая 1998 года №14-П, от 15 июля 1999 года №11-П, от 30 июля 2001 года №13-П и в определении от 14 декабря 2000 года №244-О, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности, с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

Из приведенных положений следует, что сумма штрафа определяется в виде процента от суммы налога, подлежащей фактической уплате (перечислению) в бюджет за соответствующий период; снижение суммы подлежащего к взысканию штрафа при наличии смягчающих ответственность обстоятельств возможно и более, чем в два раза (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 05 февраля 2019 года №309-КГ18-14683).

Как усматривается из выписного эпикриза из медицинской карты стационарного больного № (<данные изъяты>) ГБУЗ "Научно-исследовательский институт - Краевая клиническая больница №1 имени профессора С.В. Очаповского" Министерства здравоохранения Краснодарского края, ФИО1 в период с 23 августа 2021 года по 31 августа 2021 года находилась на стационарном лечении с клиническим диагнозом: МКБ <данные изъяты>

На иждивении ФИО1 находятся один несоверешеннолетний и двое малолетних детей, в подтверждение чего административным ответчиком представлены свидетельства о рождении: С.А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, М.Е.П., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, М. А-Э.Б., 23 ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Таким образом, поскольку факт совершения налогоплательщиком ФИО1 налогового правонарушения и, как следствие, обоснованности её привлечения к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ, п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ установлен представленными суду доказательствами и административным ответчиком и его представителем не оспаривается, принимая во внимание наличие у административного ответчика ФИО1 на иждивении несовершеннолетнего и малолетних детей, её затруднительное материальное положение и состояние здоровья, а также то, что налоговое правонарушение совершено впервые, с учетом совокупности смягчающих обстоятельств, исходя из принципа справедливости и соразмерности, учитывая, что законодателем установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд приходит к выводу о наличии оснований для уменьшения размера штрафа по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ с 68 228 рублей до 5 000 рублей, и размера штрафа по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ с 102 342 рублей до 10 000 рублей и взыскании указанных штрафных санкций в указанном размере с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца – УФНС по Хабаровскому краю.

При этом суд не находит оснований для освобождения административного ответчика ФИО1 от уплаты штрафа за совершение налогового правонарушения, как о том просит представитель административного ответчика, поскольку законодатель разграничил между собой юридические факты, с наличием которых он связывает возможность снижения размера штрафных санкций и освобождения от ответственности за совершение налогового правонарушения. Перечень обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотрен ст.109 Налогового кодекса РФ и является закрытым, при этом обстоятельств, исключающих вину ФИО1 в совершении налогового правонарушения и, соответственно, привлечения её к ответственности за совершение налогового правонарушения, судом не установлено.

Также суд полагает необходимым отметить, что процессуальное законодательство не запрещает заявлять в суде доводы о снижении размера налоговой санкции в связи с наличием смягчающих ответственность обстоятельств при их учете либо не учете налоговым органом на стадиях досудебного урегулирования спора, законодательство также не запрещает суду учесть данные обстоятельства повторно и снизить размер налоговой санкции в случае несоблюдения налоговым органом принципа соразмерности наказания за допущенное правонарушение, при этом положения п.4 ст.112 Налогового кодекса РФ прямо наделяют суд правом устанавливать смягчающие обстоятельства и учитывать их при применении налоговой санкции.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, принимая во внимание, что административный истец -УФНС России по Хабаровскому краю, как государственный орган, выступающий по настоящему делу, в качестве административного истца освобождено от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, при этом суд пришел к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований, на основании положений ст.114 КАС РФ, абзц.8 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ, ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации пропорционально удовлетворенной части заявленных административных исковых требований в размере 5 960 рублей 84 копеек (административные исковые требования удовлетворены на 70,44%).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 103, 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю:

недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за период 2020 года в размере 336 035 рублей;

пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса РФ за период с 16 июля 2021 года по 03 марта 2022 года в размере 19 623 рублей 97 копеек;

штраф на основании п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 000 рублей;

штраф на основании п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 000 рублей, а всего 370 658 рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 5 960 рублей 84 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании санкций - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Анапский городской суд.

Судья:

Мотивированное решение суда изготовлено 09 декабря 2023 года.