Актуально на:
17 сентября 2019 г.
Налоговый кодекс, N 117-ФЗ | ст. 209 НК РФ

Статья 209 НК РФ. Объект налогообложения (действующая редакция)

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Комментарий к ст. 209 НК РФ

1. Применяя правила ст. 209, необходимо учитывать:

а) правила ст. 38 НК о том, что объектом налогообложения, в частности, является доход, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налогов и сборов. В ст. 209 эти общие положения ст. 38 НК конкретизируются применительно к объекту налога на доходы физических лиц;

б) правила ст. 41 НК о том, что доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (см. об этом комментарий к ст. 210 - 212 НК), учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой "Подоходный налог с физических лиц" (после принятия части 2 НК глава 23 НК получила иное название: "Налог на доходы физических лиц");

в) правила абзаца 4 п. 2 ст. 11 НК о том, что налоговыми резидентами РФ являются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

2. Правила ст. 209 императивно предусматривают, что объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный:

а) от источников в РФ и (или) от источников за ее пределами (см. о таких видах доходов подробный комментарий к ст. 208 НК) - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

б) только от источников в РФ, если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;

3. Для правильного применения норм ст. 209 нужно также учитывать правила:

а) ст. 214 НК (о доходах в виде дивидендов, если источник дохода находится за пределами РФ);

б) ст. 215 НК (об особенностях определения доходов отдельных иностранных граждан);

в) ст. 217 НК (о доходах, не подлежащих налогообложению, независимо от того, находится ли источник дохода в РФ или за ее пределами);

г) ст. 226 (об исчислении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами).



Судебная практика по статье 209 НК РФ:

  • Решение Верховного суда: Определение N 8-КГ17-7, Судебная коллегия по гражданским делам, кассация
    Объектом налогообложения в силу положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком...
  • Решение Верховного суда: Определение N 302-КГ17-785, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
    Соответственно, в деятельности предпринимателя, реализовавшего обществу с ограниченной ответственностью «Энергожилстрой» право аренды земельного участка (имущественное право), возник объект налогообложения НДС. В соответствии пунктом 1 статьи 209, пунктом 1 статьи 210 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации...
  • Решение Верховного суда: Определение N 306-КГ16-20167, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
    Таким образом, установив получение предпринимателем дохода, не связанного с осуществлением им предпринимательской деятельности подпадающей под обложение ЕНВД, руководствуясь статьями 209, 210 Налогового кодекса, а также разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», суды пришли к выводу о правомерном доначислении предпринимателю спорных сумм налога на доходы физических лиц, пеней и налоговых санкций...
Изменения документа
Аа
Аа
Аа
Идет загрузка...