Решение по делу № 2А-2162/2025 от 25.12.2025 | Ставропольский районный суд (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2025 года г.Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе председательствующего федерального судьи Магда В.Л.,

при секретаре судебного заседания Дмитриевой Е.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2162/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России №23 по Самарской области предъявила в Ставропольский районный суд Самарской области административное исковое заявление к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени (№ от ДД.ММ.ГГГГ), в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ недоимку на общую сумму 124 567,80 рублей, в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 64 999,68 рублей за ДД.ММ.ГГГГ.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 12722,60 рубля за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городского округа в размере 5638 рублей за ДД.ММ.ГГГГ.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекты налогообложения в границах сельских поселений в размере 2706 рублей за ДД.ММ.ГГГГ

- штраф в размере 4062,50 рубля;

- суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 30 890,18 рублей.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком транспортного, земельного, налога на имущество, поскольку имеет в собственности транспортные средства, земельный участок, недвижимое имущество, с которых обязан уплатить налог. Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, административным ответчиком налоги не были оплачены. За несвоевременную уплату налогов были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком числится задолженность.

Поскольку налоги и пени не были уплачены налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в суд.

В ходе судебного разбирательства представитель истца уточнил административные исковые требования, в результате чего окончательно просит суд взыскать с ФИО2 в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области задолженность по требованию об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 124 567 рублей 10 копеек, в том числе:

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

- суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 776 рублей 32 копейки.

Определением Ставропольского районного суда Самарской области о ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены: МИ ФНС России №15 по Самарской области, МИ ФНС России №2 по Самарской области, МИ ФНС России № 7 по Самарской области <данные изъяты>

Определением Ставропольского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Росреестра по Самарской области.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом по адресу регистрации: <адрес>, просил рассмотреть дело без своего участия. При этом, воспользовался своим правом, предусмотренным ст.54 КАС РФ, на ведение дел через представителя.

Представитель административного ответчика ФИО1, действующая на основании доверенности, представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании требования административного искового заявления не признала в полном объеме. В порядке ст.45 КАС РФ представила письменные возражения.

Представители заинтересованных лиц: МИ ФНС России №15 по Самарской области, МИ ФНС России №2 по Самарской области, МИ ФНС России № 7 по Самарской области, Управление Росреестра по Самарской области в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте судебного заседания были извещены надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщили, об отложении, рассмотрении дела без своего участия не просили.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Выслушав возражения административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом;

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Понятие налога, сбора и страховых взносов дано в статье 8 Налогового кодекса РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч.1 ст.38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченные налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 180 421 рублей 24 копейки.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, с учетом произведенных платежей, составляет 124 567,80 рублей, в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025г.) в размере 64 999,68 рублей за ДД.ММ.ГГГГ.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 12722,60 рубля за <данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах сельских поселений в размере 2706 рублей за ДД.ММ.ГГГГ гг.;

- штраф в размере 4062,50 рубля;

Как следует из пункта 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ с 01.01.2016 минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 данного Кодекса.

Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ).

Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" введено новое правовое регулирование, согласно которому если иное не установлено статьей 217.1 Налогового кодекса РФ, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

При продаже жилых помещений или доли (долей) в них, образованных в результате раздела, перепланировки или реконструкции жилого помещения, выдела доли из жилого помещения (далее в настоящем абзаце - исходное жилое помещение), в срок нахождения в собственности налогоплательщика таких образованных жилых помещений или доли (долей) в них включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного жилого помещения (доли в исходном жилом помещении).

При продаже земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка в срок нахождения в собственности налогоплательщика соответствующего образованного земельного участка включается срок нахождения в собственности налогоплательщика указанных исходного земельного участка или исходных земельных участков (абзац введен Федеральным законом от 12.12.2024 N 449-ФЗ, вступил в силу с 01.01.2025) (пункт 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 20 статьи 19 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" действие положений абзацев первого, второго, четвертого - девятого подпункта 1 пункта 1 и подпункта 1 пункта 2 статьи 212, абзаца первого пункта 41 статьи 217, абзацев шестого и седьмого пункта 2 статьи 217.1, абзацев пятого и десятого подпункта 4 пункта 1 статьи 218, абзаца четвертого подпункта 3 пункта 1 статьи 219, абзаца двадцать седьмого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Действующим до ДД.ММ.ГГГГ правовым регулированием устанавливалось, что в случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Отношения, возникающие в связи с осуществлением на территории Российской Федерации государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации государственной регистрации, государственному кадастровому учету, ведением Единого государственного реестра недвижимости регулируются Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

По смыслу положений частей 3, 5 статьи 1 Закона N 218-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество представляет собой юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права на недвижимое имущество, которое может быть оспорено только в судебном порядке.

Частью 3 статьи 41 указанного Федерального закона установлено, что снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости, за исключением случаев, если в соответствии с настоящим Федеральным законом государственный кадастровый учет осуществляется без одновременной государственной регистрации прав.

Как следует из позиции Конституционного Суда Российской Федерации, срок нахождения в собственности налогоплательщика вновь образованных объектов недвижимого имущества определяется на основании действующего законодательства, в том числе о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Определения от 13.05.2014 N 1129-О, от 18.07.2017 N 1726-О, от 29.05.2019 N 1357-О).

Таким образом, поскольку возникновению налоговых обязательств граждан предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны либо с которыми они тесно связаны, и порядок исчисления сроков нахождения в собственности налогоплательщиков имущества, образованного в результате раздела (в том числе земельных участков), Налоговым кодексом РФ не установлен, при предоставлении налогоплательщику права на имущественный налоговый вычет наряду с нормами Налогового кодекса РФ применяются и нормы иной отраслевой принадлежности.

Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса РФ).

Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации (статья 219 Гражданского кодекса РФ).

Как следует из пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Проанализировав вышеприведенные правовые нормы и установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что право собственности ФИО2 на спорный объект недвижимости, образованный в результате строительства, было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, доходы от продажи жилого дома получены в ДД.ММ.ГГГГ году, то есть реализованный объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика менее установленного минимального срока владения, что в рамках ранее действовавшего правового регулирования исключало освобождение полученных доходов от налогообложения.

Исходя из анализа норм закона, регулирующих возникшие правоотношения, установив, что в результате образования новых объектов право ФИО2 на здание (жилой дом) с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес> площадью 105,3 зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, а переход права по договору купли-продажи состоялся ДД.ММ.ГГГГ (л.д.134-137), то есть период владения указанным объектом недвижимости составляет менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений (возникновения обязанности уплаты налога)), суд находит решение налогового органа № законным.

Налоговая база определена налоговым органом исходя из положений статей 210, 213, 213.1, 214.10 Налогового кодекса РФ, поскольку реализованное по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ имущество, оценено сторонами договора купли-продажи на сумму 1 500 000 руб. К сумме доходов применен налоговый вычет в размере 1000000 руб.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ДД.ММ.ГГГГ году с учетом выходных дней налоговая декларация по форме 3-НДФЛ должна быть подана налогоплательщиками не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налог, исчисленный на основании налоговой декларации, подлежал уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Декларация 3 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 направлено требование № о предоставлении пояснений. Данное требование направлено МИФНС России №15 по Самарской области простым отправлением, что подтверждается списком от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1, 2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст.88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом составлен акт налоговой проверки № за проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №15 по Самарской области направило в адрес административного ответчика извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки №, согласно которому время рассмотрения материалов налоговой проверки – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (№).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №15 по Самарской области принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данное решение было направлено в адрес административного ответчика ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № (№).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как разъяснено в пункте 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Соответствующие доводы о несоблюдении указанных сроков могут быть заявлены налогоплательщиком в суде в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, пеней и штрафа, направленного ему на основании статьи 70 Кодекса, либо решения о взыскании налога, пеней, штрафа, принятого в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, либо в качестве возражений на иск, предъявленный налоговым органом по правилам статьи 46 Кодекса.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.9 ст.101 НК РФ вступает в силу по истечению одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого она было вынесено.

Как подтверждается материалами дела, решение о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения принято ДД.ММ.ГГГГ, не оспаривалось налогоплательщиком и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Срок на принудительное взыскание задолженности исчисляется с даты вступления в силу решения налогового органа.

В соответствии с пп.1 п.9 ст.4 ФЗ РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

ДД.ММ.ГГГГ Правительством Российской Федерации принято постановление № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», которым установлено, что предусмотренные налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате налога № сформировано ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.62-63).

Следовательно, срок направления требования о необходимости погасить задолженность после вступления в силу решения о привлечении к ответственности налоговым органом не пропущен.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. 00 коп. (ч. 1 ст. 119 НК РФ).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (ч. 1 ст. 122 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Установлено, что решение по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, вынесено ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах трехлетнего срока привлечения к налоговой ответственности, установленного п. 1 ст. 113 НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию налог на доходы с физических лиц за 2021 год в размере 64999 рублей 68 копеек, а также штраф в размере 1625 рублей (п.1 ст.122 НК РФ) и штраф в размере 2437 рублей 50 копеек (п.1 ст.119 НК РФ).

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002 № 86-ГД для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно установлена ставка транспортного налога в размере 16, свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно установлена ставка транспортного налога в размере 33.

Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание земельного налога, отнесенного к местным налогам и сборам.

Земельный налог относится к местным налогам и согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен данный налог.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Налоговым периодом по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество признается календарный год (пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393, статья 405 НК РФ). Перечисленные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункты 1, 3 статьи 363; пункты 1, 4 статьи 397, пункты 1, 2 статьи 409 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно части 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным данным Кодексом (пункт 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации).

Постановка на налоговый учет организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества осуществляется на основании сведений, сообщаемых органами и лицами, указанными в статье 85 Налогового Кодекса РФ.

Судом установлено, что административному ответчику в рассматриваемом налоговом периоде принадлежало следующее движимое имущество:

- автомобиль CITROEN C4, VIN №, г/н №,

- автомобиль ФОРД FOCUS, VIN №, г/н № (л.д.85-87)

недвижимое имущество:

- земельный участок, кадастровый №, расположен по адресу: <адрес>,

- объект индивидуального жилищного строительства, кадастровый №, расположен по адресу: <адрес>

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, расположен по адресу: <адрес>).

- земельный участок, с кадастровым номером №, здание, с кадастровым номером №, местоположение: <адрес> Дата государственной регистрации прекращение права – ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Материалами дела установлено, что налоговым органом административному ответчику направлено:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>);

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>)

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л<данные изъяты>

Подтверждением направления налоговых уведомлений являются списки почтовых отправлений, отчеты об отслеживании отправлений с почтовым идентификатором <данные изъяты>

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

- требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

Подтверждением получения налоговых требований являются списки почтовых отправлений, отчеты об отслеживании отправлений с почтовым идентификатором (<данные изъяты>

В связи с неисполнением требований налогового органа, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (<данные изъяты>

Судом установлено, что в отношении административного ответчика возбуждены исполнительные производства (данные сверки с ФССП России, предоставленные по запросу суда МИФНС России №23 по Самарской области №@ от ДД.ММ.ГГГГ):

- материал по судебному приказу № – остаток по судебному приказу 847,86 рублей – исполнительное производство не начато,

- материал по судебному приказу № – остаток по судебному приказу 123719,48 рублей – исполнительное производство не начато,

- материал по судебному приказу № – остаток по судебному приказу 663 рублей –ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено или прекращено №,

- материал по судебному приказу № остаток по судебному приказу 6563 рубля – исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ №,

- материал по судебному приказу № – остаток по судебному приказу 258 рублей – исполнительное производство окончено или прекращено ДД.ММ.ГГГГ №

- материал по судебному приказу № – остаток по судебному приказу 4178 рублей – ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено или прекращено №.

При этом, материал мирового судьи судебного участка №155 Ставропольского судебного района Самарской области по судебному приказу № (заявление о вынесении судебного приказа №) совпадает с материалом судебного приказа № заявление о вынесении судебного приказа №).

Согласно сообщению судебного пристава исполнителя ОСП Ставропольского района ГУФССП России по Самарской области (л<данные изъяты>

- исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № прекращено ДД.ММ.ГГГГ,

- исполнительное производство №-ИП возбужденное на основании судебного приказа № прекращено ДД.ММ.ГГГГ,

- исполнительное производство №-ИП возбужденное на основании судебного приказа № окончено ДД.ММ.ГГГГ

Обстоятельства исполнения судебного приказа подтверждается и письменными возражениями налогового органа.

При этом, налоговый орган указывает, что взысканная в порядке исполнения судебного приказа № сумма задолженности была зачтена в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному, транспортному налогу и пени на общую сумму 10 899 рублей 69 копеек.

Таким образом, решения о зачете приняты налоговым органом по обязательствам налогоплательщика, подтвержденным вступившим в силу судебным актом, в пределах трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ, ст. 356 КАС РФ, ст. 21 ФЗ РФ "Об исполнительном производстве".

Следовательно с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу в размере 93317 рублей 28 копеек, в том числе земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы с физических лиц, включая штрафы за ДД.ММ.ГГГГ год.

Далее административный истцом заявлены ко взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 776 рублей 32 копейки.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Задолженность пени в размере 30 776 рублей 32 копейки образовалась в связи с:

- земельный налог за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 552 рубля (сумма пени 347 рублей 23 копейки). Требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, так как сведений о взыскании задолженности в материалах дела не имеется.

- земельный налог за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 662 рубля (сумма пени 330 рублей 99 копеек). Требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, так как сведений о взыскании задолженности в материалах дела не имеется.

- земельный налог за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 рублей (сумма пени 42 рубля 37 копеек). Требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, так как сведений о взыскании задолженности в материалах дела не имеется.

- земельный налог за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 216 рублей (сумма пени 62 рубля 37 копеек). Требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, так как сведений о взыскании задолженности в материалах дела не имеется.

- земельный налог за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 216 рублей (сумма пени 42 рубля 90 копеек).

- земельный налог с физических лиц в размере 216 рублей за 2018, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (пени 42,90 рублей),

- земельный налог с физических лиц в размере 238 рублей за 2019, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (пени 32,17 рублей),

- земельный налог с физических лиц в размере 261 рубль за 2020, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (пени 17,98 рублей),

- земельный налог с физических лиц в размере 288 рублей за 2021, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (пени 2,16 рублей),

- земельный налог за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 183 рубля (сумма пени 46 рублей 09 копеек). Требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, так как сведений о взыскании задолженности в материалах дела не имеется.

- земельный налог за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 199 рублей (сумма пени 57 рублей 48 копеек). Требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, так как сведений о взыскании задолженности в материалах дела не имеется.

- земельный налог за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 199 рублей (сумма пени 39 рублей 53 копейки).

- земельный налог с физических лиц в размере 199 рублей за 2019, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (пени 26,90 рублей),

- земельный налог с физических лиц в размере 219 рублей за 2020, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (пени 15,08 рублей),

- земельный налог с физических лиц в размере 346 рублей за 2021, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (пени 2,60 рублей),

- налог на имущество за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 621 рублей (сумма пени 110 рублей 08 копеек). Требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, так как сведений о взыскании задолженности в материалах дела не имеется.

- налог на имущество за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3857 рублей (сумма пени 874 рубля 39 копеек). Требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, так как сведений о взыскании задолженности в материалах дела не имеется.

- налог на имущество за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4821 рублей (сумма пени 1311,37). Требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, так как сведений о взыскании задолженности в материалах дела не имеется.

- налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2229 рублей (сумма пени 442,81). Требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, так как сведений о взыскании задолженности в материалах дела не имеется.

- налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4852 рублей (сумма пени 250,26). Требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, так как сведений о взыскании задолженности в материалах дела не имеется.

- налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2058 руб. (сумма пени 141 рубль 75 копеек),

- налог на имущество физических лиц за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2058 рублей (сумма пени 15 рублей 44 копейки),

- налог на имущество за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 рублей (сумма пени 57 рублей 17 копеек). Требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, так как сведений о взыскании задолженности в материалах дела не имеется.

- налог на имущество за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 рублей (сумма пени 43 рубля 38 копеек). Требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, так как сведений о взыскании задолженности в материалах дела не имеется.

- налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1516 рублей (сумма пени 185,79). Требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, так как сведений о взыскании задолженности в материалах дела не имеется.

- налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1516 руб. (сумма пени 104 рубля 42 копейки),

- налог на имущество физических лиц за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 632 рубля (сумма пени 4 рубля 74 копейки),

- транспортный налог за 2012 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3479,70 рублей (сумма пени 1683 рубля 05 копеек). Требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, так как сведений о взыскании задолженности в материалах дела не имеется.

- транспортный налог за 2013 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3977 рублей (сумма пени 2468 рублей 62 копейки). Требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, так как сведений о взыскании задолженности в материалах дела не имеется.

- транспортный налог за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 11382 рубля (сумма пени 3584 рубля 61 копейка). Требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, так как сведений о взыскании задолженности в материалах дела не имеется.

- транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10608 рублей (сумма пени 3374 рубля 84 копейки). Требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, так как сведений о взыскании задолженности в материалах дела не имеется.

- транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4337 рублей (сумма пени 1475 рубля 37 копеек). Требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, так как сведений о взыскании задолженности в материалах дела не имеется.

- транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4337 рублей (сумма пени 811 рублей 32 копейки). Требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, так как сведений о взыскании задолженности в материалах дела не имеется.

- транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4337 рублей (сумма пени 861 рубль 62 копейки). Требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, так как сведений о взыскании задолженности в материалах дела не имеется.

- транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4337 рублей (сумма пени 586 рублей 06 копеек). Требования о взыскании пени не подлежат удовлетворению, так как сведений о взыскании задолженности в материалах дела не имеется.

- транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4337 рублей (сумма пени 298 рублей 75 копеек).

- транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4337 рублей (сумма пени 32 рублей 53 копеек). Итоговая сумма пеней за указанный период составляет 776 рублей 95 копеек. В условиях ЕНС пеня начисляется на неисполненную совокупную обязанность на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В данном случае отрицательное сальдо, учитывая взыскание недоимки за 2018, 2019 год в рамках судебного приказа №2а-1968/2022, составляет 89 255 рублей 28 копеек. Сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 9865 рублей 69 копеек. Суд полагает, что в данном случае сумма пени составляет 10 642 рубля 64 копейки (776 рублей 95 копеек + 9865 рублей 69 рублей (сальдо ЕНС на сумму 89255 рублей 28 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)(<данные изъяты>

Доказательств отсутствия задолженности по налогу и пени административный ответчик суду не представил.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч.3 ст.92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Судом установлено, что налоговый орган обратился в порядке ст.48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка №156 Ставропольского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей судебного участка №155 Ставропольского судебного района Самарской области ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ № был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями должника.

Мировым судьей судебного участка №155 Ставропольского судебного района Самарской области ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ №№, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями должника.

С административным исковым заявлением МИ ФНС России №23 по Самарской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л<данные изъяты>

Таким образом, срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа, а также административного искового заявления в суд не пропущен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В данном случае административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу статьи 61.6 БК РФ в бюджеты муниципальных округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

земельного налога - по нормативу 100 процентов;

налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов;

В бюджеты муниципальных округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

налога на доходы физических лиц (за исключением налога на доходы физических лиц в отношении доходов, указанных в абзацах тридцать пятом, тридцать шестом, тридцать девятом и пятьдесят седьмом статьи 50 настоящего Кодекса и абзацах восьмом - четырнадцатом настоящего пункта) - по нормативу 15 процентов;

государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса;

Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4118 рублей 81 копейка.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 69-72, 75 НК РФ, ст.ст. 175-180, 286-290, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, <данные изъяты> в пользу государства в лице получателя Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области недоимку по налогам и пени на общую сумму 103960 рублей 42 копейки, в том числе:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 642 рубля 64 копейки.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4118 рублей 81 копейка.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ставропольский районный суд Самарской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья В.Л. Магда

Мотивированное решение составлено25.12.2025.