Решение по делу № 2А-2236/2024 от 08.10.2025 | Кировский районный суд г. Томска (Томская область)

Дело № 2а-85/2025 (2а-2236/2024)

УИД 70RS0001-01-2024-003791-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 сентября 2025 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Усмановой Е.А.,

при секретаре Мусиной К.А.,

помощник судьи Николаева Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к БС о взыскании обязательных платежей, санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с указанным административным иском, в котором с учетом уточнений просит взыскать с БС в пользу соответствующего бюджета земельный налог в размере 565 руб. за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 259 руб. за 2022 год, транспортный налог в размере 30030 руб. за 2022 год, пени в размере 3354,36 руб. на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 18.11.2023 по 11.12.2023. В обоснование заявленных требований указано, что БС зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика 30.11.2018. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган, БС является собственником имущества:

- индивидуальный жилой дом по адресу г. Томск, /________/, кадастровый /________/, площадь 182,8, дата регистрации права 06.07.2017,

- жилой дом по адресу /________/ кадастровый /________/, площадь 157,6 кв.м, дата регистрации права 15.07.2021. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2022 год, направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 65441848 с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год уплачен не был. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган, за налогоплательщиком БС числится имущество:

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак: /________/, Марка/Модель: ТОЙОТА ХАЙЛЕНДЕР, VIN: /________/, год выпуска 2011, дата регистрации права 01.04.2015.

Налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2022 год, подлежащего уплате в размере 30 030 руб., направлено налоговое уведомление 29.07.2023 № 65441848 с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог в сумме 30030 руб. уплачен не был. Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, БС является собственником земельных участков:

-земельный участок, адрес: /________/ кадастровый /________/, площадь 2250, дата регистрации права 16.04.2021.

Налогоплательщику проведено исчисление земельного налога за 2022 год в сумме 565 руб., направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 65441848 с извещением на уплату налога. В установленный законом срок земельный налог за 2022 год не уплачен. БС направлено требование от 25.05.2023 № 3734. По состоянию на 13.03.2023 размер отрицательного сальдо ЕНС составляет 299817,14 руб., на 11.12.2023 размер отрицательного сальдо – 355501,64 руб., в том числе пени в размере 41306,51 руб.

17.01.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с БС в размере 34208,36 руб. 23.01.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик БС, извещенный о времени и месте рассмотрения спора надлежащим образом, в судебное заседание также не явился.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Судом установлено, следует из материалов дела, что БС зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика 30.11.2018.

Согласно п. 1 ст. 399 НК Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что БС принадлежит на праве собственности:

-индивидуальный жилой дом с кадастровым номером /________/ площадью 182,2 кв.м, дата регистрации права 06.07.2017.

Таким образом, на основании ст.ст. 400, 401 НК Российской Федерации БС являлся плательщиком налога за 2022 год на имущество физических лиц в связи с нахождением в собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от 05.11.2019 № 1204 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», в редакции действующий в налоговый период, устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500000 руб. (включительно) - 0,2 %, свыше 500000 руб. - 0,3 %; гараж и машино-место, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК Российской Федерации - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 2 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 1 000 000 руб. - 0,1 %, свыше 1 000 000 руб. до 1 500 000 руб. - 0,2 %, свыше 1500000 руб. - 0,3 %; прочие объекты налогообложения - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 3 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 200000 руб. (включительно) в размере 0,1 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 200000 руб. до 1000 000 руб. (включительно) в размере 0,3 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 1000000 руб. в размере 0,5 %.

В силу п. 1 ст. 408 НК Российской Федерации, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, равного 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст.408 НК Российской Федерации).

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, с учетом налоговых вычетов в соответствии со ст. 403 НК Российской Федерации, объекта незавершенного строительства (по проекту жилой дом) по адресу г. Томск, /________/, кадастровый /________/ в размере 432457 руб., налоговой ставки в размере 0,10 % с учетом коэффициента к налоговому периоду, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2022 год в размере 259 руб.

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК Российской Федерации.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК Российской Федерации порядке от уполномоченных органов. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика-физического лица, за БСзначатся зарегистрированными:

Статьей 359 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 14 руб., свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) составляет 110 руб.

В соответствии со ст. 362 НК Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из мощности двигателя транспортного средства, налоговым органом исчислена сумма транспортного налога на легковой автомобиль ТОЙОТА ХАЙЛЕНДЕР, государственный регистрационный знак /________/ мощность двигателя 273 л.с. при налоговой ставке 110 руб. (с каждой лошадиной силы) за 2022 год в размере 30030 руб.

Согласно п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из материалов дела следует, что в период с 16.04.2021 по 25.10.2023 за БС было зарегистрировано право собственности на земельный участок по адресу г. Томск, /________/ кадастровый /________/.

Как следует из апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Томского областного суда от 05.10.2023 по гражданскому делу /________/ признано отсутствующим право собственности БС на земельный участок с кадастровым номером /________/, признаны недействительными сведения ЕГРН о земельном участке с кадастровым номером /________/.

Вместе с тем, поскольку основанием для начисления налоговым органом земельного налога являются зарегистрированное право собственности в ЕГРН, вынесенное 05.10.2023 апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Томского областного суда о признании отсутствующим права собственности БС на указанный земельный участок не освобождает налогоплательщика от уплаты земельного налога до момента внесения соответствующей записи в ЕГРН.

Таким образом, на основании ст. 387 НК Российской Федерации в 2022 году БС являлся плательщиком земельного налога, в связи с нахождением в собственности указанного недвижимого имущества.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК Российской Федерации (п. 1 ст. 390 НК Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 1, 2, 4 ст. 391 НК Российской Федерации).

В силу ст. 2 Положения о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утв. решением Думы Города Томска от 21.09.2010 N 1596, земельный налог на территории муниципального образования «Город Томск» взимается от кадастровой стоимости земельного участка по ставке в размере 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как следует из материалов дела, исходя из кадастровой стоимости земельного участка, налоговым органом исчислен размер земельного налога за 2022 год в размере 565 руб.

Как установлено судом, транспортный налог за 2022 год, земельный налог за 2022 год, налог на имущество физических лиц за 2022 год, административным ответчиком уплачены не были, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации).

Поскольку в силу ст.ст. 362, 408, 408 НК Российской Федерации, обязанность по исчислению суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК Российской Федерации).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговым органом БС направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № 65441848, в котором предложено произвести оплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 259 руб., транспортного налога в размере 30030 руб., земельного налога в размере 565 руб. в срок до 01.12.2023.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст. 45 НК Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 69 НК Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование от 25.05.2023 № 3734, согласно которому БС предложено погасить недоимку налога на доходы физических лиц в размере 266674 руб., штрафы – 1000,25 руб. и 6666,88 руб.

Указанное требование направлено налоговым органом БС в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено 28.05.2023, что подтверждается скриншотом кабинета налогоплательщика.

Требование об уплате налога, направленное налоговым органом в адрес БС по форме и содержанию соответствует положениям закона (п. 5 ст. 69 НК Российской Федерации) и форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации», содержит сведения о сумме задолженности по налогам, размере пени, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ст.1 Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»)

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации, налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС Российской Федерации).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК Российской Федерации и гл. 32 КАС Российской Федерации, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требованием от 25.05.2023 № 3734 установлен срок исполнения до 17.07.2023.

Отрицательное сальдо по ЕНС налогоплательщиком в срок не погашено.

В связи с увеличением размера отрицательного сальдо на сумму, превышающую 10000 руб., УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Томска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с БС

17.01.2024 мировым судей судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с БС в пользу соответствующего бюджета задолженности за 2022 год: в размере 30854 руб.- по налогам, 3354,36 руб. - по пени.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировой судье без нарушения установленного законом срока.

23.01.2024 определением мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от 17.01.2024 отменен. Соответственно, последним днем процессуального срока для обращения в суд является 23.07.2024.

В Кировский районный суд г.Томска административное исковое заявление к БС направлено 22.07.2024 посредством системы ГАС «Правосудие», т.е. без пропуска срока, установленного п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 259 руб., транспортного налога в размере 30 030 руб. за 2022 год, земельного налога в размере 565 руб. за 2022 год, не погашенной до настоящего времени, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1, 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 настоящего Кодекса.

В силу ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

На основании п. 1 ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (пункт 3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 6 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Положения статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 01 января 2016 года.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Из материалов дела /________/ следует, что Управлением Росреестра по Томской области в налоговый орган предоставлены данные, согласно которым БС 25.10.2021 получен доход от продажи жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу:г./________/, находящихся в собственности менее пяти лет, в размере 4 000 000 руб. Таким образом, БС являлся плательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 год в связи с получением дохода от продажи указанного недвижимого имущества.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 228 НК РФ, п. 4 ст. 228 НК РФ, БС в налоговый орган по месту жительства подлежала представлению налоговая декларация не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. 30.04.2022. Срок уплаты общей суммы налога в соответствующий бюджет налогоплательщиком - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. 15.07.2022.

Решением Кировского районного суда г. Томска от 14.03.2025 частично удовлетворены исковые требования УФНС России по Томской области к БС о взыскании суммы налога, с БСв пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 266674 руб., пени за период с 02.10.2022 по 22.08.2023 в размере 22076,17 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 6666,88 руб., штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 10000,25 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 18.07.2025 решение изменено в части размера пени, с БСв пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность по пени, начисленной за период с 16.07.2022 по 22.08.2023 в размере 27685,21 руб.

Как следует из судебных актов, размер недоимки по налогу на доходы физических лиц составил 266674 руб.

Согласно ч.2 ст. 64 КАС Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Поскольку в рассмотрении настоящего дела участвуют те же лица, обстоятельства в части установления размера недоимки для исчисления пени суд считает установленными и не подлежащими оспариванию.

Как указано выше, административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование от 25.05.2023 № 3734, согласно которому БС предложено погасить недоимку налога на доходы физических лиц в размере 266 674 руб., штрафы – 10000,25 руб. и 6666,88 руб.

Отрицательное сальдо по ЕНС налогоплательщиком в срок не погашено.

23.01.2024 определением мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от 17.01.2024 отменен, в Кировский районный суд г.Томска административное исковое заявление к БС направлено 22.07.2024 посредством системы ГАС «Правосудие», т.е. без пропуска срока, установленного п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК Российской Федерации).

Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК Российской Федерации).

Согласно расчету, представленному административным истцом, размер непогашенной задолженности по пени составляет 3354,36 руб.

При этом, как следует из представленных расчетов сумм задолженности, размер пени в сумме 3354,36 руб. складывается из пени, фактически начисленной на остаток отрицательного сальдо, за период с 18.11.2023 по 11.12.2023.

Размер отрицательного сальдо пени в ЕНС подтвержден представленной административным истцом детализацией, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда по делу /________/.

Проверив правильность математических операций представленного административным истцом расчета задолженности по пене, суд считает возможным согласиться с ним как с обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

При таких обстоятельствах с административного ответчика БС в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по пени в размере 3354,36 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» в сумме 4000 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент подачи иска).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к БС удовлетворить.

Взыскать с БС в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 34208 рублей 36 копеек, в том числе земельный налог за 2022 год в размере 565 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 259 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 30030 рублей, суммы пеней на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 18.11.2023 по 11.12.2023 в размере 3354 рубля 36 копеек.

Взыскание производить по следующим реквизитам: получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области, г.Тула, расчетный счет <***>, Корсчет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с БС государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Усманова

Решение в окончательной форме изготовлено 08.10.2025.