Дело № 2а-499/2025 (2а-582/2025; 2а-584/2025)
УИД 52RS0006-02-2024-004849-17 (52RS0006-02-2024-005242-02; 52RS0006-02-2024-005243-96)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 марта 2025 года город Нижний Новгород
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н.,
при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы и пени, транспортного налога за 2017 год и пени, налога на доходы физических лиц за 2021 годы, штрафа и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,
установил:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником транспортного средства и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с продажей недвижимого имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате:
транспортного налога за 2017 год в размере 17500 рулей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 5054 рубля 29 копеек;
пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год (7000 рублей) за период со 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 2305 рублей 73 копейки;
налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 173 рубля и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 23 рубля 38 копеек;
налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2289 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 157 рублей 67 копеек;
налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 210 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 01 рубль 58 копеек;
налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 727810 рублей и пени за период с 16 июля 2022 года по 28 декабря 2022 года в размере 31328 рублей 27 копеек, штрафа в размере 4550 рублей, штрафа в размере 3413 рублей;
пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 105696 рублей 87 копеек.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
30 января 2025 года административные дела № 2а-499/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 годы, штрафа и пени, налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы и пени, пени по транспортному налогу, № 2а-584/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени, № 2а-582/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 год и пени объединены в одно производства и административному делу присвоен номер № 2а-499/2025.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется уведомление о вручении судебного извещения, просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.
Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог и пени.
В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На имя ФИО1 с 18 октября 2016 года по 04 июня 2017 года было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль Audi Q7, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 280 л.с.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2017 год в размере 17500 рублей и направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2018 года со сроком уплаты транспортного налога за 2017 год до 03 декабря 2018 года.
Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.
ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 04 февраля 2019 года об уплате в срок до 01 апреля 2019 года транспортного налога за 2017 год.
Требование административным ответчиком не было исполнено.
Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год и пени. 04 октября 2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2094/2019 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год и пени в размере 706 рублей 46 копеек. Определением от 11 марта 2024 года судебный приказ от 04 октября 2019 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
Административный истец обратился в суд с административным иском 29 августа 2024 года, то есть в установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок.
На основании судебного приказа № 2а-2094/2019 от 04 октября 2019 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области 23 января 2020 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 06 апреля 2024 года прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В ходе исполнительного производства взысканы денежные средства в размере 190 рублей и 20 сентября 2023 года перечислены взыскателю.
Поступившие по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа № 2а-2094/2019 от 04 октября 2019 года, денежные средства были распределены налоговым органом в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в счет погашения налога на доходы физических лиц за 2021 год.
В силу части 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации», части 8 статьи 5 Федерального конституционного закона от 07 февраля 2011 года № 1-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» вступившие в силу судебные акты судов общей юрисдикции являются обязательными для всех федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных служащих, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.
В этой связи судебный акт – судебный приказ № 2а-2094/2019 от 04 октября 2019 года о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 год в размере 17500 рублей и пени подлежал исполнению в соответствии с его содержанием, принадлежность взысканной на основании судебного приказа суммы налога и пени, перечисленной судебным приставом-исполнителем, не могла определяться в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, эта сумма не могла признаваться уплаченной в счет иных налогов, пеней при наличии непогашенной задолженности по пени, взысканной судом.
Кроме того, в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ в подпункт 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.
Таким образом, у налогового органа отсутствовали законные основания для распределения денежных средств в размере 190 рублей, поступивших из Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области и взысканных с должника ФИО1 на основании судебного акта – судебного приказа № 2а-2094/2019 от 04 октября 2019 года, в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, поскольку принудительное исполнение должником решения суда нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 01 января 2023 года редакцией пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и подпункта 5 пункта 13 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.
Доказательств оплаты суммы задолженности по транспортному налогу за 2017 год в полном объеме в деле не имеется.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2017 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2017 год в размере 17310 рублей (17500 рублей – 190 рублей).
Истец просит взыскать с ответчика пени.
Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года, сумма пени за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 5054 рубля 29 копеек.
Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 5054 рубля 29 копеек.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2016 год в размере 7000 рублей.
17 июля 2018 года мировым судьей судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-935/2018 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016 год в размере 7000 рублей и пени за период со 02 декабря 2017 года по 21 декабря 2017 года в размере 38 рублей 03 копейки.
Согласно сведениям Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области исполнительное производство на основании исполнительного документа № 2а-935/2018 не возбуждалось.
Срок для предъявления исполнительного документа к исполнению, предусмотренный ст. 356 КАС РФ и ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» истек, в связи с чем задолженность по транспортному налогу за 2016 год признается безнадежной к взысканию.
Налоговым органом утрачено право взыскания транспортного налога за 2016 год и, как следствие, отсутствуют основания для взыскания пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год.
Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год удовлетворению не подлежат.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ редакции – в редакции, действовавшей 26 марта 2022 года).
Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Из материалов дела следует, что ФИО1 с 03 декабря 2019 года по 01 февраля 2021 года являлась собственником квартиры <данные изъяты>.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 173 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до 01 декабря 2020 года.
ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2289 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до 01 декабря 2021 года.
ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 210 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до 01 декабря 2022 года.
Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.
ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 17 июня 2021 года об уплате в срок до 24 ноября 2021 года налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 173 рубля.
Требование административным ответчиком не было исполнено.
В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Меры взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания не истек.
ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 21 июля 2023 года об уплате в срок до 14 сентября 2023 года налога на имущество физических лиц за 2019-2021 годы.
Требование № от 21 июля 2023 года административным ответчиком не было исполнено.
Доказательств оплаты суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 год в деле не имеется.
Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2019-2021 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 173 рубля, за 2020 год в размере 2289 рублей, за 2021 год в размере 210 рублей.
Истец просит взыскать с ответчика пени.
Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019-2021 годы, сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 23 рубля 38 копеек, сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 157 рублей 67 копеек, сумма пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 01 рубль 58 копеек.
Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 23 рубля 38 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 157 рублей 67 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 01 рубль 58 копеек.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц, пени и штраф.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).
Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.
Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.
Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Как видно из материалов дела, ФИО1 являлась собственником квартиры <адрес> на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от 28 ноября 2019 года. 03 декабря 2019 года произведена государственная регистрация права собственности на данную квартиру.
01 февраля 2021 года произведена государственная регистрация прекращения права собственности на квартиру в связи с ее продажей, ФИО1 получила доход в размере 6600000 рублей.
Проданное ФИО1 недвижимое имущество, приобретенное по договору купли-продажи, находилось в ее собственности менее пяти лет.
Налоговая декларация ФИО1 за 2021 год в форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представлена.
В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что сумма налога на доходы физических лиц, с учетом налогового вычета составила 728000 рублей.
28 декабря 2022 года в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № о привлечении ее к налоговой ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 4550 рублей, а также на непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 3413 рублей.
Налоговым органом на имя налогоплательщика ФИО1 направлено требование № по состоянию на 21 июля 2023 года об уплате в срок до 14 сентября 2023 года налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 728000 рублей, пени и штрафа.
В связи с неоплатой налога на доходы физических лиц в установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2021 год, пени и штрафа.
01 декабря 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-4035/2023 о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2021 год, пени и штрафа. Определением от 09 февраля 2024 года судебный приказ от 01 декабря 2023 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
Административный истец обратился в суд с административным иском 05 августа 2024 года, то есть в установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок.
Доказательств оплаты суммы задолженности в деле не имеется.
Поступившие по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании судебного приказа № 2а-2094/2019 от 04 октября 2019 года, денежные средства в размере 190 рублей необоснованно были распределены налоговым органом в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения налога на доходы физических лиц за 2021 год.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц за 2021 год, пени и штрафа обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 728000 рублей, штраф в размере 4550 рублей, штраф в размере 3413 рублей.
Сумма пени за период с 16 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 31874 рубля 27 копеек:
Сумма задолженности: 728000 рублей.
Период просрочки: с 16.07.2022 по 31.12.2022 (169 дней).
период
дни
ставка, %
делитель
пени
16.07.2022 – 24.07.2022
9
9,5
300
2 074,80
25.07.2022 – 18.09.2022
56
8
300
10 871,47
19.09.2022 – 31.12.2022
104
7,5
300
18 928,00
Пени: 31 874,27
Доказательств оплаты суммы задолженности по пени в деле не имеется.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность за 2021 год за период с 16 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 31874 рубля 27 копеек.
С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 748172 рубля, в том числе:
- по транспортному налогу за 2017 год в размере 17500 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 173 рубля, за 2020 год в размере 2289 рублей, за 2021 год в размере 210 рублей;
- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 728000 рублей.
За период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года сумма пени составляет в размере 104880 рублей 79 копеек:
Сумма задолженности: 748172 рубля.
Период просрочки: с 01.01.2023 по 05.02.2024 (401 день).
период
дни
ставка, %
делитель
пени
задолженность
01.01.2023 – 23.07.2023
204
7,5
300
38 156,77
748 172,00
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
4 663,61
748 172,00
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
10 175,14
748 172,00
18.09.2023 – 20.09.2023
3
13
300
972,62
748 172,00
20.09.2023 Частичная оплата долга ? 190,00
747 982,00
21.09.2023 – 29.10.2023
39
13
300
12 640,90
747 982,00
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
18 325,56
747 982,00
18.12.2023 – 05.02.2024
50
16
300
19 946,19
747 982,00
Пени: 104 880,79
Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 104880 рублей 79 копеек.
Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 и № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы и пени, транспортного налога за 2017 год и пени, налога на доходы физических лиц за 2021 годы, штрафа и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.
01 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-4035/2024 о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2021 годы, штрафа и пени, налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы и пени, пени по транспортному налогу. Определением от 09 февраля 2024 года судебный приказ от 01 декабря 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
04 октября 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-2094/2019 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год и пени. Определением от 11 марта 2024 года судебный приказ от 04 октября 2019 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
21 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 7 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-713/2024 о взыскании с ФИО1 пени. Определением от 12 марта 2024 года судебный приказ от 21 февраля 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с административными исками 05 августа 2024 года, 29 августа 2024 года, 29 августа 2024 год соответственно, то есть в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Требования удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки поселка <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:
- транспортный налог за 2017 год в размере 17310 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 5054 рубля 29 копеек;
- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 173 рубля и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 23 рубля 38 копеек
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2289 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 157 рублей 67 копеек
- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 210 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 01 рубль 58 копеек
- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 728000 рублей, пени за период с 16 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 31874 рубля 27 копеек, штраф в размере 4550 рублей, штраф в размере 3413 рублей;
- пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 104880 рублей 79 копеек,
а всего в сумме 897936 рублей 98 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки поселка <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающей по адресу: <данные изъяты>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 12179 рублей 37 копеек.
В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год отказать.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 24 марта 2025 года.
Судья: Е.Н. Умилина
Копия верна.
Судья: Е.Н. Умилина
Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина
<данные изъяты>.
Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-499/2025 (УИД 52RS0006-02-2024-004849-17) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.
Судья Сормовского районного суда
города Нижний Новгород Е.Н. Умилина