Решение по делу № 2А-3294/2024 от 15.01.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени и встречному административному исковому заявлению <ФИО> .............. к Межрайонной ИФНС России .............. по .............. о признании безнадежной ко взысканию задолженности и обязании исключить из отрицательного сальдо ЕНС задолженности по пене и налогам.

№ 2а-49/2025 (№ 2а-3294/2024)

УИД26RS0023-01-2024-005129-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2025 года город Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Шамановой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Талановой А.В.,

рассмотрев в помещении суда административный иск административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО4 .............. о взыскании задолженности по налогам и пени и встречному административному исковому заявлению ФИО4 .............. к Межрайонной ИФНС России .............. по .............. о признании безнадежной ко взысканию задолженности и обязании исключить из отрицательного сальдо ЕНС задолженности по пене и налогам,

УСТАНОВИЛ:

представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы .............. по СК ФИО5, действующая на основании доверенности, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 111 569,84 руб.

Из административного иска следует, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России .............. по .............. состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>. В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов. В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяются в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный пер иод 2018 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. Должник ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. ФИО1 представил налоговую декларацию за 2017, согласно которой сумма налога подлежащая уплате в бюджет составляет 17 472 руб. По сроку уплаты налог оплачен частично. Задолженность составляет 3 941,93 руб. ФИО1 представил налоговую декларацию за 2018, согласно которой сумма налога подлежащая уплате в бюджет составляет 17 472 руб. По сроку уплаты налог оплачен частично. Задолженность составляет 6 110 руб. ФИО1 представил налоговую декларацию за 2022, согласно которой сумма налога подлежащая уплате в бюджет составляет 17 607 руб. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы. ФИО1 является собственником транспортных средств, указанных в приложении .............. к настоящему заявлению. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО1 является собственником имущества, указанного в приложении .............. к настоящему заявлению. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО1 является собственником имущества, указанного в приложении .............. к настоящему заявлению. Расчет взыскиваемого налога на имущество определяется в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с учетом положений п.9 ст. 408 НК РФ, сроки оплаты налога на имущество определяются в соответствии со ст. 409 НК РФ. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от .............. .............. со сроком уплаты не позднее .............., от .............. .............. со сроком уплаты не позднее .............., в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате задолженности от .............. .............., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 7 739 руб. Сумма задолженности по земельному налогу за 2021 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 287 руб. Сумма задолженности по земельному налогу за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 224 руб. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 450 руб. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 290 руб. Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 15 326,26 руб. Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 34 445 руб. Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 8 766 руб. Сумма задолженности по налогу НДФЛ за 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 3 941,93 руб. Сумма задолженности по налогу НДФЛ за 2018 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 6 110 руб. Сумма задолженности по налогу НДФЛ за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 17 607 руб. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. За период до .............. пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства. С .............. вступил в силу Федеральный закон от .............. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета. С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). На основании вышеизложенных положений, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 177 936,63 руб., в том числе пени 33 978,58 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17 594,93 руб. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 16 383,65 руб. (33 978,58 – 17 594,93). До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 95 186,19 руб., пени – 16 383,65 руб. Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам на общую сумму 111 569,84 руб. Определением от .............. судебный приказ ..............а-0213/6/2024 от .............. в отношении ответчика отменен (приложение ..............). Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает ............... Просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 в размере 7 739 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 в размере 287 руб., налог за 2022 в размере 224 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 в размере 450 руб., налог за 2022 в размере 290 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до .............. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с .............. по ..............) за 2018 в размере 15 326,26 руб., за 2022 в размере 34 445 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до .............. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 в размере 8 766 руб.; по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2017 в размере 3 941,93 руб., за 2018 в размере 6 110 руб., за 2022 в размере 17 607 руб.; а также суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 16 383,65 руб.

Административным ответчиком, в порядке ст. 131 КАС РФ подано встречное административное исковое заявление к Межрайонной ИФНС России .............. по .............., согласно которого ФИО1 не согласен с заявленными требованиями по следующим основаниям. Согласно требованиям налогового органа .............. сформировалось отрицательное сальдо в размере 100 608 рублей. Согласно пункту 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. В то же время статьей 48 НК РФ установлен 6 месячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер задолженности превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ). Отрицательное сальдо сформировалось ............... Налоговый орган обратился в суд с иском за пределами срока. Срок для обращения с заявлением истек ............... В настоящий момент налоговый орган представил в материалы гражданского дела дополнительную информацию согласно которой Федеральным законом от .............. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ" внесены изменения в положения НК РФ и с .............. введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 указанного ФЗ сальдо единого налогового счета формируется .............. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на .............. сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей. При этом пунктом 2 статьи 4 ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на .............. истек срок их взыскания. Согласно разъяснений Постановления Пленума ВАС РФ от .............. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части 1 НК РФ". В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. В данном случае налоговый орган указывает что ЕНС имеется недоимка в размере 121 337,21 руб.:- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование истекшие до .............. за расчетные периоды до .............. по .............., а именно: налог за 2018 год в размере 15 326,26 рублей; налог за 2019 год в размере 29 354 рублей; налог за 2020 год в размере 23 635,24 рубля; налог за 2021 год в размере 1 979.94 рублей; - налог на доходы физических лиц: налог за 2017 год в размере 16 261.09 рубля; налог за 2018 год в размере 6 110 рублей; налог за 2020 год в размер 12 493 рублей; - страховых взносов на ОМС до ..............: за 2020 год в размере 4595.51 рубль; налог за 2021 год в размере 2391.17 рублей; - транспортного налога за 2021 год в размере 8354 рублей; - налога на имущество за 2021 год в размере 450 рублей; - земельного налога за 2021 год в размере 287 рублей. Однако, исходя из заявленных исковых требований налоговый орган просит взыскать: транспортный налог с физических лиц: налог за 2022 год в размере 7739 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2021 год в размере 287 руб., налог за 2022 в размере 224 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2021 год в размере 450 руб., налог за 2022 год в размере 290 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до .............. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с .............. по ..............): налог за 2018 год в размере 15326,26 руб., налог за 2022 год в размере 34445 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до .............. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2022 в размере 8 766 руб.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ: налог за 2017 в размере 3941,93 руб., налог за 2018 в размере 6110 руб., налог за 2022 в размере 17607 руб. Что касается пени то считает, что налоговый орган не представил достоверный расчет по исчислению пени. Исходя из представленных сведений сумма пени исчисленная до .............. составляет 20 673,65 рублей. Состояние отрицательного сальдо по пени на момент формирования заявления как указывает налоговый орган составляет 33 978,58 руб. Тогда как налоговый орган взыскивает 16 383,65 руб. пени указывает, что расчет пени произведен на недоимку равную 121237,21 руб., тогда как в расчете использует разные суммы недоимки: 135 705.05; 143 958.05; 79 934,74 руб.; 132 259,05 руб. Кроме того, пеня по НДФЛ взыскивалась решениями суда, что не учтено при расчете пени: дело ..............а-1019/2020 взыскивалась пеня по НДФЛ в размере. 1 579,27 рублей; пеня по ОПС 688,94 рубля; пеня по ОМС в размере 138,10 рублей. Дело ..............а-1850/2020 в размере 1 309,73 рублей. Дело ..............а-1530/2023 пеня по НДФЛ в размере 3587,57 рублей; пеня по ОМС 2829,99 рублей; пеня по ОПС в размере 3480,47 рублей. В сумму недоимки из которой исчислена пеня включены недоимки по которым утрачены сроки взыскания, а именно: налог на доходы физических лиц: налог за 2017 год в размере 16 261,09 рубля ; налог за 2018 год в размере 6 110 рублей; налог за 2020 год в размер 12 493 рублей; транспортного налога за 2021 год в размере 8 354 рублей; налога на имущество за 2021 год в размере 450 рублей; земельного налога за 2021 год в размере 287 рублей. Если истек срок взыскания недоимки, данная недоимка в соответствии со статьей 4 Федерального закона от .............. N 263- ФЗ и подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ не подлежит учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика. Просит суд признать безнадежной ко взысканию задолженности и обязать исключить из отрицательного сальдо ЕНС задолженности по пене и налогам: налогу на доходы физических лиц: налог за 2017 в размере 3941,93 руб., налог за 2017 год в размере 16 261,09 руб.; налог за 2018 год в размере 6 110 руб.; налог за 2020 год в размер 12 493 руб., налог за 2022 в размере 17 607 руб.; транспортному налогу за 2021 год в размере 8 354 руб., налог за 2022 в размере 7 739 руб.; налогу на имущество за 2021 год в размере 450 руб.; налог за 2022 в размере 290 руб.; земельному налогу за 2021 год в размере 287 руб.; налог за 2022 в размере 224 руб.; страховым взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до .............. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с .............. по ..............): налог за 2018 в размере 15326,26 руб., налог за 2022 в размере 34 445 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до .............. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2022 в размере 8 766 руб.; задолженности по пене установленных НК РФ распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 БК РФ в размере 16 383,65 руб.

Представителем административного истца по первоначальному административному иску / административного ответчика по встречному административному иску Межрайонной ИФНС России .............. по .............. представлен отзыв на встречное исковое заявление, согласно которого в соответствии с пунктом 1 постановления 11равигельсгва Российской Федерации от .............. .............. "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году", предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. Указанная мера по увеличению сроков для направления требований об уплате и принятия решений о взыскании направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности. Так, в отношении ФИО1 сформировано и направлено требование об уплате задолженности от .............. .............., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0. В связи с неисполнением требования от .............. .............. Инспекцией мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа. По результатам рассмотрения вынесен судебный приказ ..............а-0213/6/2024 от .............. на сумму 111 569,84 руб., который отменен по заявлению ФИО1 Отмена судебного приказа не влечет за собой списание задолженности, уменьшение задолженности, а предоставляет налоговому органу право, на основании статей 31.48 НК РФ, ст. 124, 125, 126, 127, 291, 292, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обратиться в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности. В соответствии с и. 3 ст. 48 ПК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В материалах административного дела содержится определение от .............., вынесенное мировым судьей судебного участка № .............., об отмене судебного приказа от .............., следовательно, срок для подачи административного искового заявления у налогового органа истекает - ............... Из материалов дела следует, что согласно почтовому штемпелю на конверте датой сдачи искового заявления в организацию почтовой связи, является .............., которую в соответствии с разъяснениями абз. 2 п. 17 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от .............. .............. и необходимо считать датой обращения Инспекции в суд с иском. Следовательно, срок на обращение в суд общей юрисдикции с административным исковым заявление налоговым органом не пропущен. По доводу налогоплательщика о непредставлении достоверного расчета по исчислению пени, Инспекция сообщает следующее. За период до .............. пени начислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из суммы задолженности по конкретному виду налогового обязательства. Таким образом, сумма пени, исчисленная до .............., и подлежащая уплате составила 20 673,65 руб., которая состоит из: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: в размере 5 622,08 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ..............: в размере 3 576,76 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога: в размере 300,49 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога: в размере 24,07 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц: в размере 37,84 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: в размере 11 112,41 руб. С .............. вступил в силу Федеральный закон от .............. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета. С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ). На основании вышеизложенных положений, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 177 936,63 руб., в том числе пени 33 978,58 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17 594,93 руб. В указанное исковое заявление включены пени в размере 16 383,65 руб. начисленные за период с .............. по .............. (включительно). При этом, пени начислены на следующую недоимку в размере 121 237,21 руб. за период с .............. по ............... По сроку уплаты .............. отражены начисления по страховым взносам на ОПС. ОМС за 2022 год в фиксированном размере в сумме 43 211 руб. (ОПС – 34 445 руб., ОМС – 8 766 руб.). .............. отражены начисления по налогу на доходы физических лиц за 2022 год: в размере 3 211 руб. по сроку уплаты .............., в размере 6 955 руб. по сроку уплаты .............., в размере 3 595 руб. по сроку уплаты .............., .............. отражены начисления в размере 3 846 руб. по сроку уплаты ............... .............. отражены начисления по транспортному налогу за 2022 в размере 7 739 руб., земельный налог в размере 224 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 290 руб. .............. отражены начисления по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2023 год в совокупном фиксированном размере в размере 45 842 руб. Страховые взносы по ОПС за 2020, ОМС за 2020 взысканы на основании судебного решения Минераловодского городского суда .............. по делу ..............а-1364/2022. Страховые взносы по ОПС за 2021, ОМС за 2021 взысканы на основании судебного решения Минераловодского городского суда .............. по делу ..............а-836/2023. Страховые взносы по ОПС за 2019 взысканы на основании судебного решения Минераловодского городского суда .............. по делу ..............а-1444/2024. Страховые взносы по ОПС за 2018 год, НДФЛ за 2017, 2018. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2021 год включены в настоящий иск по делу ..............а-49/2025. На основании изложенного Межрайонная ИФНС России .............. по .............. прост в удовлетворении встречного административного заявления ФИО1 отказать.

Представитель административного истца по первоначальному административному иску / административный ответчик по встречному административному иску - МРИФНС России .............. по .............., надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явилась, в исковом заявлении просила рассмотреть дело в отсутствии представителя налогового органа.

Административный ответчик по первоначальному административному иску / административный истец по встречному административному иску ФИО1, надлежащим образом, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился, представил заявления о рассмотрении дела в его отсутствие.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд признает неявку сторон не препятствующей рассмотрению и разрешению административного дела и полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, оценивая представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст.8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.

Законность исполнения обязанности по уплате налога означает уплату налога по основаниям и в порядке, предусмотренных законом.

Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России .............. по .............. состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ, адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяются в следующем порядке:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 15 326,26 руб.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 34 445 руб.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 8 766 руб.

Должник ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса

ФИО1 представил налоговую декларацию за 2017, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 17 472 руб. По сроку уплаты налог оплачен частично. Задолженность составляет 3 941,93 руб.

ФИО1 представил налоговую декларацию за 2018, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 17 472 руб. По сроку уплаты налог оплачен частично. Задолженность составляет 6 110 руб.

ФИО1 представил налоговую декларацию за 2022, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 17 607 руб.

Сумма задолженности по налогу НДФЛ за 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 3 941,93 руб.

Сумма задолженности по налогу НДФЛ за 2018 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 6 110 руб.

Сумма задолженности по налогу НДФЛ за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 17 607 руб.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО1 является собственником транспортных средств Хендэ Солярис, г/н .............. и TOYOTA CAMRY, г/н .............., что также подтверждается сведениями автоматизированной базы данных Федеральной информационной системы ГИБДД «ФИС ГИБДД-М».

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

.............. от .............. ..............-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 362 НК РФ, установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Льготы по уплате налога установлены статьей .............. от .............. ..............-кз «О транспортном налоге».

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 7 739 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО1 является собственником имущества – земельного участка с кадастровым номером 26:23:130218:93, расположенного по адресу: .............., что также подтверждается выпиской из ЕГРН.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы. Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2021 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 287 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 224 руб.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы, ФИО1 является собственником имущества – жилого дома с кадастровым номером 26:23:130218:101, расположенного по адресу: ..............; квартиры с кадастровым номером 26:24:040411:512, расположенной по адресу: .............., пр-кт К.Маркса, .............., что также подтверждается выпиской из ЕГРН.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В ст. 402 НК РФ установлено: налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

При этом ст. 403 НК определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных ст. 406, гл. 32 НК РФ, и особенности определения налоговый базы.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Расчет взыскиваемого налога на имущество определяется в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с учетом положений п.9 ст. 408 НК РФ, сроки оплаты налога на имущество определяются в соответствии со ст. 409 НК РФ.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 450 руб.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет 290 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от .............. .............. со сроком уплаты не позднее .............., от .............. .............. со сроком уплаты не позднее .............., в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ, ответчику направлено требование об уплате задолженности от .............. .............., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с и. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с и. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до .............. пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С .............. вступил в силу Федеральный закон от .............. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ, с момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании вышеизложенных положений, состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 177 936,63 руб., в том числе пени 33 978,58 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17 594,93 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 16 383,65 руб. (33 978,58 – 17 594,93).

Судом установлено, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога – 95 186,19 руб., пени – 16 383,65 руб.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ, Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии Кодекса.

Сальдо единого налогового счета, согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2. 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Статьей 46 НК РФ регламентирован порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика или налогового агента в банках, а также за счет его электронных денежных средств.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 46 НК РФ, решениеешение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах 3 и 4 настоящего пункта.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000/10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000/10 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000/10 000 рублей (действующий в период спорных правоотношений).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000/10 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 7 ст. 46 НК РФ определено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ, которой регламентирован порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя.

Абзацем 3 п. 1 ст. 47 НК РФ установлено, что решениеешение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса.

Проанализировав нормы действующего законодательства, суд, учитывает правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, в связи с чем, приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от .............. .............., согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Статьей 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации приказное административное производство представляет собой упрощенное, основанное на письменных доказательствах производство в суде первой инстанции с целью обеспечения возможности принудительного исполнения обязательства в сокращенные по сравнению с исковым производством сроки.

В части 1 статьи 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций. В соответствии с пунктом 5 части 2 статьи 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в заявлении о вынесении судебного приказа должны быть указаны наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным статьей 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Соответственно бесспорность заявленных требований является условием, соблюдение которого в соответствии с нормами процессуального законодательства является обязательным при вынесении судебного приказа.

Как разъяснено в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от .............. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В силу разъяснений, изложенных в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от .............. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным. О спорности заявленных требований может свидетельствовать, в частности, поступление от должника возражений относительно данных требований, в том числе до вынесения судьей судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье .............., на основании которого .............. мировым судьей был выдан судебный приказ, то есть налоговый орган обратился в период шестимесячный срока (требование .............. от .............., со сроком уплаты до ..............), который истекал ...............

Определением мирового судьи от .............. судебный приказ отменен по заявлению должника.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемое административное исковое заявление подано в Минераловодский городской суд .............. .............. (согласно дата-штампу на конверте), то есть без нарушения срока, когда мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа судебного приказа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что инспекцией не пропущен срок для обращения с иском в суд, следовательно, доводы административного ответчика по первоначальному административному исковому заявлению / административного истца по встречному административному исковому заявлению – ФИО1, судом отклоняются и не могут быть приняты во внимание, так как данные суммы не могут быть признаны судом безнадежными к взысканию в соответствии со ст. 59 НК РФ.

С .............. вступил в силу Федеральный закон от .............. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, с момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа в общем размере 17 7936,63 руб., в том числе пени 33 978,58 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления овынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17 594,93 руб.

В указанное исковое заявление включены пени в размере 16 383,65 начисленные за период с .............. по .............. (включительно).

При этом, пени начислены на следующую недоимку в размере 121 237,21 руб. запериод с .............. по ...............

По сроку уплаты .............. отражены начисления по страховым взносам на ОПС. ОМС за 2022 год в фиксированном размере в сумме 43 211 руб. (ОПС – 34 445 руб., ОМС – 8 766 руб.).

.............. отражены начисления по налогу на доходы физических лиц за 2022 год: в размере 3 211 руб. по сроку уплаты .............., в размере 6 955 руб. по сроку уплаты .............., в размере 3 595 руб. по сроку уплаты .............., .............. отражены начисления в размере 3 846 руб. по сроку уплаты ...............

.............. отражены начисления по транспортному налогу за 2022 в размере 7 739 руб., земельный налог в размере 224 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 290 руб.

.............. отражены начисления по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2023 год в совокупном фиксированном размере в размере 45 842 руб.

Страховые взносы по ОПС за 2020, ОМС за 2020 взысканы на основании судебного решения Минераловодского городского суда .............. по делу ..............а-1364/2022.

Страховые взносы по ОПС за 2021, ОМС за 2021 взысканы на основании судебного решения Минераловодского городского суда .............. по делу ..............а-836/2023.

Страховые взносы по ОПС за 2019 взысканы на основании судебного решения Минераловодского городского суда .............. по делу ..............а-1444/2024.

Страховые взносы по ОПС за 2018 год, НДФЛ за 2017, 2018. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2021 год включены в настоящий иск по делу ..............а-49/2025.

Вместе с тем, судом установлено, что решением Минераловодского городского суда от .............. по гражданскому делу ..............а-1019/2020, с ФИО1 взысканы недоимки по:

- пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 1 579 рублей 27 копеек;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с .............., в размере 5 840 рублей и пени в размере 138 рублей 10 копеек;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ..............), в размере 26 545 рублей и пени в размере 688 рублей 94 копеек.

Решением Минераловодского городского суда от .............. по гражданскому делу ..............а-1850/2020 с ФИО1 взысканы недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации - пени в размере 1 309,73 рублей.

Решением Минераловодского городского суда от .............. по гражданскому делу ..............а-1530/2023 с ФИО1 взысканы транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 214,78 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 31,06 руб.; налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пени по НДФЛ в размере 3587,57 руб. отказав во взыскании НДФЛ за 2021 год в размере 3677,00 руб. и оставшейся части пени в размере 6493,86 рубля; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 19,90 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ..............): пени в размере 3480,47 руб., отказав во взыскании оставшейся части в размере 306,40 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ..............: пеня в размере 2829,99 руб., отказав во взыскании оставшейся части в размере 285,12 руб.

Суммы, взысканные указанными решениями, также включены в требования по данному административному иску, следовательно, не подлежат взысканию.

Вместе с тем суд приходит к выводу, что согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с нормами пункта 3 статьи 58, пункты 8, 10 статьи 227 НК РФ, исходя из указанных выше положений закона, законодатель разграничил понятия авансового платежа и суммы налога, и установил различные сроки их уплаты.

Исходя из положений части 1 статьи 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Частью 2 статьи 227 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 статьи 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ физические лица обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (календарным годом), в котором упомянутые выше доходы были получены.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Как следует из письма Минфина и ФНС РФ письмом еще от 19.11.2012г. № НД-4-8/19411@ «По вопросу принудительного взыскания авансовых платежей по НДФЛ» сотрудникам ФНС РФ дополнительно разъяснено, что налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, «...в силу статьи 11 НК РФ неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу. Кроме того, законодательство о налогах и сборах не содержит норм, предусматривающих право налоговых органов взыскивать с налогоплательщика в принудительном порядке суммы авансовых платежей по НДФЛ».

Вместе с тем следует, отметить, что в соответствии со ст. 227 НК РФ авансовые платежи являются предварительными платежами по своей природе, и законом не предусмотрена возможность взыскания с налогоплательщика в принудительном порядке авансовых платежей, рассчитанных на основании предполагаемого дохода и не уплаченных в установленный НК Российской Федерации срок; авансовые платежи не могут признаваться недоимкой по налогу; сумма недоимки по уплате налога подлежит определению исходя из суммы налога, исчисленного из реально полученного налогоплательщиком дохода в соответствующем налоговом периоде, указанного в налоговой декларации, представленного по итогам такого периода, а также, что взыскание авансовых платежей с налогоплательщика в принудительном порядке, при том, что законом предусмотрена процедура принудительного взыскания неуплаченной суммы налога, фактически приведет к возложению на данное лицо обязанности по уплате налога в двойном размере, что является недопустимым.

Отсутствие платежных документов об оплате налогоплательщиком авансовых платежей за заявленные периоды, правового значения по делу не имеет, поскольку в силу закона неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу, и не может быть взыскан в принудительном порядке.

Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваются в течение налогового периода, а, следовательно, в силу статьи 11 НК РФ неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу.

Таким образом, авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц не является налогом, поскольку окончательная сумма налога за 2017 налоговый период определяется по итогам налогового периода 2017 года, и последующие периоды соответственно также.

Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, позволяющих налоговому органу взыскивать с налогоплательщика исключительно суммы авансовых платежей, рассчитанных на основании предполагаемого дохода, при доказанности фактически полученного дохода налогоплательщика в меньшем размере, поскольку принудительное взыскание возможно только в отношении недоимки по налогу.

Задолженность по данному налогу может возникнуть только после 15 июля календарного года, следующего за отчетным.

Таким образом, суд приходит к выводу, что отсутствуют основания для взыскания с административного ответчика налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налога за 2017 в размере 3 941,93 руб., налог за 2018 в размере 6 110 руб., кроме того, данные суммы включены налоговым органом как авансовые платежи в исковых требованиях ( налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 34 864,09 руб., пеня в размере 11 112,41 руб., из них: 2017 год начислено аванса в размере 12 584,09 руб., пеня в размере 2091,84 руб., 2018 год начислено аванса в размере 6 100 руб., пеня в размере 4 890,62 руб., 2019 год пеня в размере 2 053,12 руб., 2020 год начислено аванса в размере 12 493 руб., пеня в размере 1 993,18 руб., 2021 год начислено аванса в размере 3 687 руб., пеня в размере 83,65 руб.), в удовлетворении которых решением Минераловодского городского суда от .............. по административному делу ..............а-79/2025, судом было отказано, так как авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваются в течение налогового периода, а, следовательно, в силу статьи 11 НК РФ неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 17 607 руб. подлежит взысканию, так как является суммой, исчисленной к уплате за полученный доход истца за 2021 год, что подтверждается налоговой декларацией за 2022 год.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления административного истца Межрайонной ИФНС России .............. по .............. к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в части.

Взыскания с ФИО1 в пользу налогового органа недоимки:

- по транспортному налогу за 2022 в размере 7739 руб.;

-по земельному налогу за 2021 в размере 287 руб. год, за 2022 в размере 224 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 450 руб., за 2022 в размере 290 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до .............. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с .............. по ..............): налог за 2018 в размере 15326,26 руб., налог за 2022 в размере 34445 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до .............. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2022 в размере 8 766 руб.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2022 в размере 17 607руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 769,58 руб.

Во взыскании с ФИО1 налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2017 в размере 3 941,93 руб., за 2018 в размере 6 110 руб., а также суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в большем размере 13 614,07 руб.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России .............. по .............. о признании безнадежной ко взысканию задолженности и обязании исключить из отрицательного, удовлетворить частично.

Признать суммы налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2017 в размере 3 941,93 руб., за 2018 в размере 6 110 руб., а также суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в большем размере 13 614,07 руб. безнадежными ко взысканию.

Исключить из отрицательного сальдо ЕНС ФИО2, ИНН <***>, суммы налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2017 в размере 3 941,93 руб., за 2018 в размере 6 110 руб., а также суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в большем размере 13 614,07 руб.

В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию задолженности и обязании исключить из отрицательного сальдо ЕНС задолженность в большем размере, а именно по: налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размер 12 493 руб., за 2022 в размере 17 607 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 8 354 руб., за 2022 в размере 7739 руб.; по налогу на имущество за 2021 год в размере 450 руб.; за 2022 в размере 290 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 287 руб.; за 2022 в размере 224 руб.; по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до .............. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с .............. по ..............): налог за 2018 в размере 15326,26 руб., налог за 2022 в размере 34445 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до .............. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2022 в размере 8 766 руб.; задолженности по пене установленных НК РФ распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 БК РФ в размере 2 769,58 руб., отказать.

Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Исходя из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Из статьи 114 КАС РФ следует, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Исходя из п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России .............. по .............. к административному ответчику ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, .............. года рождения, паспорт: <...>, выдан Отделом по вопросам миграции ОМВД России по Минераловодскому городскому округу .............., код подразделения 260-020, в доход бюджета государства недоимки:

-по транспортному налогу за 2022 в размере 7 739 руб.;

-по земельный налог за 2021 в размере 287 руб., за 2022 в размере 224 руб.;

-по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 450 руб., за 2022 в размере 290 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до .............. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с .............. по ..............): налог за 2018 в размере 15 326,26 руб., налог за 2022 в размере 34 445 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до .............. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2022 в размере 8 766 руб.;

-налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельностифизическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2022 в размере 17 607руб.;

-суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 769,58 руб.

Во взыскании с ФИО3 в доход бюджета государства налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2017 в размере 3 941,93 руб., за 2018 в размере 6 110 руб., а также суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в большем размере 13 614,07 руб., отказать.

Взыскать с ФИО3, .............. года рождения, паспорт: <...>, выдан Отделом по вопросам миграции ОМВД России по Минераловодскому городскому округу .............., код подразделения 260-020 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России .............. по .............. о признании безнадежной ко взысканию задолженности и обязании исключить из отрицательного, удовлетворить частично.

Признать суммы налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2017 в размере 3 941,93 руб., за 2018 в размере 6 110 руб., а также суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в большем размере 13 614,07 руб. безнадежными ко взысканию.

Исключить из отрицательного сальдо ЕНС ФИО2, ИНН <***>, суммы налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2017 в размере 3 941,93 руб., за 2018 в размере 6 110 руб., а также суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в большем размере 13 614,07 руб.

В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию задолженности и обязании исключить из отрицательного сальдо ЕНС задолженность в большем размере, а именно по: налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размер 12 493 руб., за 2022 в размере 17 607 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 8 354 руб., за 2022 в размере 7739 руб.; по налогу на имущество за 2021 год в размере 450 руб.; за 2022 в размере 290 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 287 руб.; за 2022 в размере 224 руб.; по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до .............. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с .............. по ..............): налог за 2018 в размере 15326,26 руб., налог за 2022 в размере 34445 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до .............. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог за 2022 в размере 8 766 руб.; задолженности по пене установленных НК РФ распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 БК РФ в размере 2 769,58 руб., отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Минераловодский городской суд Ставропольского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Шаманова

Мотивированное решение составлено 29 января 2025 года.