Административное дело № 2а-243/2025

70RS0010-01-2025-000301-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город ФИО3 Томской области 14 июля 2025 года

Стрежевской городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Чукова Н.С.,

при секретаре Артюховой К.В.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании г. Стрежевом административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее УФНС России по Томской области) с учетом заявления об уточнении исковых требований, обратилось в Стрежевской городской суд Томской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Ответчик ненадлежащим образом исполнила свои обязанности по уплате налогов и пени. По сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента ПАО Банк «Финансовая корпорация Открытие», ответчиком получен доход в 2021 году в сумме 255 878 рублей 53 копеек, в 2022 году в сумме 300 880 рублей 15 копеек. В установленный срок НДФЛ за 2021 г. в сумме 29 463 рубля 92 копейки, за 2022 г. в сумме 39 114 рублей налогоплательщиком не уплачен. ФИО1 является собственником транспортного средства ВАЗ 21074 Лада 2107, государственный регистрационный знак <данные изъяты> На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2022 год в размере 247 рублей. В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление 29.07.2023. В установленный ст. 363 НК РФ срок транспортный налог уплачен не был. ФИО1 является собственником квартиры по адресу <адрес>. На основании ст.ст. 403, 408 НК РФ за 2022 год произведено начисление налога на имущество физических лиц в сумме 278 рублей, налогоплательщику направлено налоговое уведомление. В установленный срок налог на имущество физических лиц не уплачен ответчиком. В связи неуплатой в установленные сроки налогов, административным истцом начислены пени в размере 10 879 рублей 50 копеек за период с 26.01.2019 по 09.01.2024. Истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 79 982 рубля 42 копейки, из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии ст. 228 НК РФ размере 29 463 рубля 92 копейки за 2021 год; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 39 114 рублей за 2022 год; транспортный налог за 2022 год в размере 247 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 278 рублей; пени в размере 10 879 рублей 50 копеек за период с 26.01.2019 по 09.01.2024.

УФНС России по Томской области, извещенное о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направило.

В исковом заявлении представитель истца специалист-эксперт правового отдела № 4 УФНС России по Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 09.01.2025, просила суд рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Поскольку явка административного истца и административного ответчика не является обязательной и не признана судом обязательной, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается один год.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Статьей 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Уплата транспортного налога налогоплательщиками должна осуществляться в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений), следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

На основании ч. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. ИНН <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в УФНС России по Томской области (л.д. 9).

ФИО1 является собственником транспортного средства ВАЗ 21074 Лада 2107, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (л.д. 8).

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год № от 15.02.2022, представленной в налоговый орган налоговым агентом ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие» ФИО1 в 2021 году получен доход с кодом 4800 в сумме 255 878 рублей 53 копейки, налоговая база составила 255 878 рублей 53 копейки, с которой подлежит уплате налог по ставке 13% в размере 33 264 рубля. Удержанная сумма налога 0 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, 33 264 рублей.

Из справки о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год № от 19.02.2023, представленной в налоговый орган налоговым агентом ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие», ФИО1 в 2022 году получен доход с кодом 4800 в сумме 300 880 рублей 15 копейки, налоговая база составила 330 880 рублей 15 копеек, с которой подлежит уплате налог по ставке 13% в размере 39 114 рублей. Удержанная сумма налога 0 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, 39 114 рублей.

По информации, представленной АО «БМ-Банк» (правопреемник ПАО Банк «ФК Открытие» в результате реорганизации в форме его присоединения) в рамках подготовки обязательной отчётности Банка в части базы для исчисления налога на доходы физических лиц и его уплаты в бюджет от профильного подразделения получены сводные данные o возникновении у ФИО1 налогооблагаемого дохода в виде экономической выгоды, сформировавшегося в результате проведённого списания задолженности по кредитному договору в рамках акции «Кредитная амнистия»:

- в 2021 году доход в размере 255 878 рублей 53 копейки, суммы исчисленного, но неудержанного налога в размере 33 264 рублей;

- в 2022 году доход в размере 300 880 рублей 15 копеек суммы исчисленного, но неудержанного налога в размере 39 114 рублей.

Так как налог с доходов ФИО1 удержан не был, на основании п. 5 ст. 226 НК РФ Банк в качестве налогового агента в установленные законодательством сроки направил уведомления о невозможности удержания исчисленной суммы налога на доходы физических лиц в ИФНС и клиенту по месту его регистрации в виде заказного письма.

С учетом приведенных норм и доходов, полученных ответчиком в 2021 году в 2022 году в рамках акции «Кредитная амнистия», ФИО1 налоговым агентом определена налоговая база, то есть положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, с которого в бюджет подлежит уплате сумма налога (НДФЛ) по правилам ст. 224 НК РФ.

Сумма дохода, подлежащего налогообложению по правилам главы 23 НК РФ, ФИО1 в судебном заседании не оспорена.

Кроме того, ФИО1 с 26.11.2002 являлся собственником квартиры по адресу <адрес>.

Налоговым органом произведено начисление налога на имущество за 2021 год в размере 275 рублей, налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 33 264 рубля, через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 16-17).

Кроме того, налоговым органом с целью налогообложения сформировано налоговое уведомление № от 29.07.2023, в котором произведён расчет налога на имущество физических лиц по объекту недвижимого имущества, принадлежащего ФИО1, за налоговый период 2022 год в размере 278 рублей, транспортного налога за налоговый период 2022 год в размере 247 рублей, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за налоговый период 2022 год в размере 39 114 рублей. Общая сумма исчисленного налога составила 39 639 рублей и указан срок уплаты исчисленного налога не позднее 01.12.2023. Уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 18-19).

В ходе рассмотрения дела установлено, что в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой в срок налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму образовавшейся задолженности налоговым органом налогоплательщику исчислены пени в размере 10 882 рубля 46 копеек (л.д. 10-13).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов в установленный законом срок налоговым органом ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 13.07.2023 об уплате налога в общей сумме 33 264 рублей и пени в размере 7 516 рублей 77 копеек, установлен срок - до 01.09.2023.

12.02.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Стрежевского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Томской области задолженности по налогам за период с 2021 по 2022 годы в размере 72 103 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 10 882 рублей 46 копеек. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Стрежевского судебного района Томской области от 11.09.2024 судебный приказ от 12.02.2024 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 11.03.2025.

11.03.2025 Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в принудительном порядке, то есть в пределах установленного законом срока.

В связи с поступившим в УФНС 17.07.2025 письмом из ОСП по г. Стрежевому УФССП по Томской области об уточнении платежей, взысканных с налогоплательщиков, на основании исполнительных листов в связи с неверным указанием КБК при перечислении платёжных документов, налоговым органом проведены меры по уточнению поступивших платежей, в том числе в отношении ответчика ФИО1 По результатам проведённых мероприятий сумма исковых требований составляет 79 892 рубля 42 копейки.

Расчет налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 29 463 рубля 92 копейки, за 2022 год в сумме 39 114 рублей, транспортного налога за 2022 год в сумме 247 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 278 рублей, пени в сумме 10 879 рублей 50 копеек, приведенный административным истцом в заявлении об уточнении исковых требований, и приложенных расчётах проверен судом и признан верным.

Разрешая возникший спор, исследовав и оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая, что за административным ответчиком числится указанная задолженность, установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов в срок, установленный законом и указанный в налоговом уведомлении, размер которых проверен и признан правильным, факт неисполнения требований, направленных налоговым органом налогоплательщику с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков, суд приходит к выводу, что данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом заявленных исковых требований на сумму 79 982 рубля 42 копейки, размер государственной пошлины, подлежащий уплате в соответствии с требованиями пп. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4 000 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290, ст. 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу <адрес> пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 79 982 (семьдесят девять тысяч девятьсот восемьдесят два) рубля 42 копейки, из них:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ размере 29 463 рубля 92 копейки за 2021 год;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 39 114 рублей за 2022 год;

- транспортный налог за 2022 год в размере 247 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 278 рублей,

- пени в размере 10 879 рублей 50 копеек за период с 26.01.2019 по 09.01.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ ФИО3 Томской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Стрежевской городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.С.Чуков

Мотивированный текст решения изготовлен 21.07.2025.

Подлинник находится в административном деле № 2а-243/2025 Стрежевского городского суда Томской области.