Решение по делу № 2А-631/2025 от 11.06.2025 | Кетовский районный суд (Курганская область)

Дело № 2а-631/2025

(УИД) 45RS0008-01-2025-000394-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кетово Курганской области 12 мая 2025 года

Кетовский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Стенниковой Л.М.,

при секретаре Пуриной В.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за 2021 год в размере 109 906,07 руб., пени в размере 2 512,84 руб. за период с 16.07.2022 по 31.12.2022; штрафа за налоговое правонарушение, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 8 287,50 руб.; штрафа за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5 525 руб.; транспортного налога за 2021-2022 годы в общей сумме 5 870 руб., из которых: за 2021 год – 2 781 руб., за 2022 год – 3 089 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц за 2021 год в сумме 20,86 руб., исчисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; земельного налога за 2021 год в сумме 93 руб.; пени, начисленных з несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в сумме 0,70 руб., исчисленных за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017 года и 2021 года в общей сумме 488 руб., из которых: за 2017 год – 375 руб., за 2021 год – 113 руб.; пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020-2021 год в общей сумме 78,10 руб., из которых: за 2020 год – 77,25 руб. за период с 13.11.2020 по 31.12.2022, за 2021 год – в сумме 0,85 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени в сумме 20 436,70 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 15.04.2024 на сумму совокупной обязанности по уплате налогов, итого просит взыскать 153 218,77 руб., из которых: 116 357,07 руб. – налоги, 23 049,20 руб. – пени, 13 812,50 руб. – штраф.

Административные исковые требования мотивированы не предоставлением ФИО2 налоговой декларации о полученных доходах с продажи жилого дома и земельного участка за 2021 год, а также результатами проведенной в отношении ФИО2 камеральной налоговой проверки, на основании которой последняя была привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также наличием в собственности административного ответчика транспортных средств, земельных участков, жилых домов.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в частности, физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Имущественный налоговый вычет при продаже имущества предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей (подпункт 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно части 11 статьи 226 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями, принявших оспариваемые решения либо совершивших оспариваемые действия (бездействие).

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики обязаны представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (подпункты 7 и 9 пункта 1 статьи 23).

В силу статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Из приведенных законоположений следует, что в целях реализации права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик обязан представить документы, подтверждающие его фактические расходы на приобретение имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 на праве собственности принадлежал:

- <данные изъяты>.;

- <данные изъяты>.

Актом налоговой проверки № 6706 от 28.10.2022 установлено, что жилой дом, <данные изъяты>. были проданы ФИО1, цена продажи составила 1 850 000 руб.

По итогам камеральной проверки установлено, что ФИО2 не предоставила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в связи с продажей объектов недвижимости. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст.220 Кодекса, составила 110 500 руб. (1 850 000-1 000 000=850 000*13%=110 500). ФИО2 должна была оплатить указанный налог не позднее 15.07.2022, однако возложенные на нее обязанности налогоплательщика не исполнила, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ на данную сумму были начислены пени за период с 16.07.2022 по 31.12.2022 в размере 2 512,84 руб.

По результатам указанной проверки вынесено решение № 3513 от 31.07.2023 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение следующих налоговых правонарушений:

- за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год по п. 1 ст. 122 НК РФ с назначением штрафа в размере 5 525 руб.;

- за непредставление в установленный срок налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа 8 287,50 руб.

Данное решение налогового органа административным ответчиком не оспорено.

15.12.2023 по заявлению УФНС России по Курганской области был вынесен судебный приказ на взыскание задолженности, который по заявлению ФИО2 22.08.2024 был отменен, после чего административный истец обратился в суд с административным иском в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок после отмены судебного приказа (21.02.2025).

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п. 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, если камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса) выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

В силу статьи 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.

Согласно статье 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, в силу приведенных выше норм НК РФ лица, получившие доход от продажи на территории Российской Федерации имущества, находившегося в собственности менее трех лет, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога и представить в налоговые органы в установленный законом срок декларацию; неисполнение данной обязанности влечет для указанных лиц наступление негативных последствий в виде привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, при этом, основанием для взыскания с физического лица штрафных санкций является факт совершения налогового правонарушения, который устанавливается решением налогового органа, вступившим в законную силу.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Оценивая представленные административным истцом в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, принимая во внимание, что доказательств, подтверждающих фактически понесенные административным ответчиком расходы, связанные с продажей жилого дома и земельного участка, а также своевременной сдачи в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не предоставлено, суд приходит к выводу о том, что НДФЛ за спорный период исчислен налоговым органом в соответствии с действующим налоговым законодательством, расчет задолженности, подлежащий взысканию с административного ответчика, произведен верно. Расчет пени за период с 16.07.2022 по 31.12.2022 также произведен верно в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Меры ответственности в виде штрафов в размере 8 287,50 руб. и 5 525 руб. за совершение налоговых правонарушений административным ответчиком в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации, а также неуплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год, применены налоговым органом к налогоплательщику в пределах санкций, предусмотренных п. 1 ст. 122 и п. 1 ст. 119 НК РФ.

Указанное решение налогового органа о привлечении ФИО2 к ответственности административным ответчиком в установленный законом срок не оспорено.

При таких обстоятельствах заявленные административным истцом требования о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год, пени и штрафов за налоговые правонарушения подлежат удовлетворению.

В силу статей 357, 358 НК РФ транспортные средства является объектом налогообложения, а их собственники - налогоплательщиками.

Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Курганской области транспортный налог введен Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255.

Статьей 2 указанного Закона установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя (с каждой лошадиной силы).

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база установлена подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 2003-1 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что по данным УФНС России по Курганской области имеются сведения о наличии в собственности у административного ответчика ФИО2:

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <данные изъяты>;

- жилого дома, адрес: <данные изъяты>;

- земельного участка, адрес: <данные изъяты>;

- земельного участка, адрес: <данные изъяты>.

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Как усматривается из материалов дела, в связи с наличием у ФИО2 в собственности вышеуказанных земельных участков, транспортных средств и жилых домов, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № 10488714 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 транспортного и земельного налога, налога на имущество за 2021 год, из них: транспортный налог – 2 781 руб., земельный налог – 93 руб., налог на имущество физических лиц 113 руб.;

- налоговое уведомление № 79981651 от 29.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год, из них: транспортный налог в сумме – 168 руб., земельный налог – 72,58 руб., налог на имущество физических лиц – 267 руб.;

- налоговое уведомление № 9748832 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в сумме 3 089 руб.

Расчет суммы транспортного налога ФИО2 налоговым органом произведен самостоятельно. Транспортный налог рассчитан налоговым органом пропорционально периодам владения транспортными средствами с учетом мощности двигателей транспортных средств.

Расчет суммы земельного налога налоговым органом произведен самостоятельно на основании налоговой базы по земельному налогу за спорные периоды, а также пропорционально периоду владения объектом недвижимости и исходя из его кадастровой стоимости. Данные расчеты сомнений у суда не вызывают.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц ФИО2 налоговым органом произведен самостоятельно на основании кадастровой стоимости объекта налогообложения, а также исходя из его инвентарной стоимости пропорционально доли в праве. Данные расчеты сомнений у суда не вызывают.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование № 72648 от 08.07.2023 об уплате в срок до 28.08.2023 недоимки по транспортному налогу в размере 2 781 руб., по земельному налогу в размере 93 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 488 руб., а также пени в размере 258,48 руб.

Ввиду того, что вышеназванное требование в установленный срок административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №10 Кетовского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за 2022 год в размере 12 534,23, в том числе пени по НДФЛ, налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам за период с 14.11.2023 по 15.04.2024 в размере 9 445,23 руб., транспортный налог в размере 3 089 руб. за 2022 год.

17.05.2024 мировым судьей судебного участка № 10 Кетовского судебного района Курганской области в отношении ФИО2 выдан судебный приказ № 2а-1678/2024 о взыскании вышеуказанной задолженности, который отменен определением того же судьи от 22.08.2024 в связи с поступившими от должника возражениями.

После чего УФНС России по Курганской области обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с настоящим административным иском 21.02.2025.

В силу п.п. 2,3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникших правоотношений и последующих изменений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку налоговым органом последовательно соблюдены сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а также с настоящим административным иском в суд (в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок после отмены судебного приказа), принимая во внимание отсутствие доказательств погашения административным ответчиком имеющейся налоговой задолженности в полном объеме, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению заявленные административные исковые требования.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 5 596,56 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (паспорт №) зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 109 906,07 руб., пени в размере 2 512,84 руб. за период с 16.07.2022 по 31.12.2022;

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 8 287,50 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 5 525 руб.;

- транспортный налог за 2021-2022 годы в общей сумме 5 870 руб., из которых: за 2021 год – 2 781 руб., за 2022 год – 3 089 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц за 2021 год в сумме 20,86 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- земельный налог за 2021 год в сумме 93 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в сумме 0,70 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- налог на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017 года и 2021 года в общей сумме 488 руб., из которых: за 2017 год – 375 руб., за 2021 год – 113 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020-2021 год в общей сумме 78,10 руб., из которых: за 2020 год – 77,25 руб. за период с 13.11.2020 по 31.12.2022, за 2021 год – в сумме 0,85 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- пени в сумме 20 436,70 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 15.04.2024 на сумму совокупной обязанности по уплате налогов,

Всего взыскать 153 218,77 руб., из которых: 116 357,07 руб. – налоги, 23 049,20 руб. – пени, 13 812,50 руб. – штраф.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 5 596,56 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 11 июня 2025 года.

Судья Л.М. Стенникова