Решение по делу № 2А-1651/2025 от 24.03.2025

Дело № 2а-637/2025 (2а-638/2025; 2а-643/2025; 2а-1651/2025)

УИД 52RS0006-02-2024-005879-31 (52RS0006-02-2024-005880-28; 52RS0006-02-2024-005885-13; 52RS0006-02-2025-000012-91)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени, транспортного налога за 2017 год и пени, налога на доходы физических лиц за 2020, 2021 годы, штрафа и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником транспортного средства и земельного участка, в связи с чем является плательщиком транспортного налога и недвижимого имущества. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок начислены пени. Кроме того, ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Страховые взносы также не оплачены в установленный законом срок. В связи с неоплатой налога, страховых взносов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование № от 16 мая 2023 года об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате:

транспортного налога за 2017 год в размере 349 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 100 рублей 80 копеек;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год (1397 рублей) за период со 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 530 рублей 80 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 121 рубль и пени за период с 01 мая 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 53 рубля 63 копейки;

налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 216 рублей и пени за период с 01 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 50 рублей 75 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 237 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 47 рублей 08 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 261 рубль и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 35 рублей 28 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 297 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 40 рублей 15 копеек;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 140 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 09 рублей 64 копейки;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 432 рубля и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 03 рубля 24 копейки;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 880 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 03 рубля 24 копейки;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2012 год (14 рублей 96 копеек) за период с 01 декабря 2015 года по 17 февраля 2018 года в размере 01 рубль 28 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2013 год (44 рубля 87 копеек) за период с 01 декабря 2015 года по 17 февраля 2018 года в размере 05 рублей 50 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2014 год (44 рубля 87 копеек) за период со 02 октября 2015 года по 31 декабря 2022 года в размере 28 рублей 57 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год (196 рублей) за период с 01 июля 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 64 рубля 12 копеек;

налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 65000 рублей и пени за период с 16 июля 2021 года по 30 ноября 2021 года в размере 2024 рубля 75 копеек, с 01 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 4493 рубля 67 копеек, штрафа в размере 6500 рублей, штрафа в размере 4875 рублей;

налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 98800 рублей и пени, штрафа в размере 926 рублей, штрафа в размере 1235 рублей;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 38333 рубля 79 копеек,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7210 рублей 74 копейки;

страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 23660 рублей 39 копеек;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 34864 рубля 23 копейки.

Пени в размере 32417 рублей 15 копеек обеспечены мерами взыскания ранее. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

04 февраля 2025 года административные дела № 2а-637/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 год и пени, № 2а-638/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год и пени, № 2а-643/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015, 2020, 2021 годы и пени, налога на доходы физических лиц за 2021 год, штрафа и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, пени по транспортному налогу, № 2а-1651/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 год и пени, налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы и пени, налога на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа и пени, объединены в одно производства и административному делу присвоен номер № 2а-637/2025.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется уведомление о вручении судебного извещения, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог и пени.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На имя ФИО1 с 29 августа 2016 года по 20 января 2017 года было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль Audi 100, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 133 л.с.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2017 год в размере 349 рублей и направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2018 года со сроком уплаты транспортного налога за 2017 год до 03 декабря 2018 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 04 февраля 2019 года об уплате в срок до 01 апреля 2019 года транспортного налога за 2017 год.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год и пени. 07 июня 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1583/2022 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год и пени. Определением от 27 августа 2024 года судебный приказ от 07 июня 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Административный истец обратился в суд с административным иском 25 декабря 2024 года, то есть в установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок.

На основании судебного приказа № 2а-1583/2022 от 07 июня 2022 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области 21 сентября 2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 11 февраля 2025 года прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В ходе исполнительного производства денежные средства не взыскивались.

Доказательств оплаты суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2017 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2017 год в размере 349 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2017 года, сумма пени за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 100 рублей 80 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 100 рублей 80 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2016 год в размере 1397 рублей.

18 июля 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-1245/2019 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016 год в размере 1397 рублей и пени за период со 02 декабря 2017 года по 26 февраля 2018 года в размере 31 рубль 60 копеек.

На основании дубликата судебного приказа № 2а-1245/2019 от 18 июля 2019 года в Сормовском районном отделении службы судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области 27 июня 2022 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое 07 декабря 2024 года прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В ходе исполнительного производства денежные средства не взыскивались.

Доказательств оплаты суммы задолженности в деле не имеется.

Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2016 года, сумма пени за период со 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 530 рублей 80 копеек, из них судебным приказом № 2а-1245/2019 от 18 июля 2019 года взысканы пени за период со 02 декабря 2017 года по 26 февраля 2018 года в размере 31 рубль 60 копеек.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год за период с 27 февраля 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 499 рублей 20 копеек.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ редакции – в редакции, действовавшей 26 марта 2022 года).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 09 июня 2020 года по 07 апреля 2021 года являлся собственником квартиры <данные изъяты>, с 13 июня 2019 года по 18 марта 2020 года являлся собственником квартиры <данные изъяты> на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию наследодателя ФИО3, умершей ДД.ММ.ГГГГ, с 27 сентября 2012 года является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру <данные изъяты>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 121 рубль и направлено налоговое уведомление № от 04 сентября 2016 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до 01 декабря 2016 года.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 24 марта 2017 года об уплате в срок до 18 мая 2017 года налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 121 рубль.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

Административный истец указывает, что налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 121 рубль взыскан судебным приказом № 2а-2546/2017 от 24 июня 2017 года.

Однако из сообщения мирового судьи судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области и сообщения мирового судьи судебного участка № 3 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области следует, что административное дело № 2а-2546/2017 в судебных участках не рассматривалось.

Согласно сведениям Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области исполнительное производство на основании исполнительного документа № 2а-2546/2017 не возбуждалось.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2015 год 30 августа 2023 года по истечении срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Меры взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год налоговым органом до 31 декабря 2022 года не принимались, срок взыскания истек 18 ноября 2020 года.

Таким образом, данная недоимка является безнадежной к взысканию, так как возможность взыскания с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год утрачена ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд.

Следовательно, нельзя признать правомерными действия налогового органа по начислению ФИО1 пени на указанную выше недоимку.

Таким образом, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2015 год и пени удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 216 рублей и направлено налоговое уведомление № от 23 августа 2018 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год до 03 декабря 2018 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 237 рублей и направлено налоговое уведомление № от 10 июля 2019 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год до 02 декабря 2019 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 558 рублей (261 рубль + 297 рублей) и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

ФИО1 выставлено и направлено:

- требование № по состоянию на 04 февраля 2019 года об уплате в срок до 01 апреля 2019 года налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 216 рублей;

- требование № по состоянию на 26 июня 2020 года об уплате в срок до 30 ноября 2020 года налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 237 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 09 рублей 65 копеек;

- требование № по состоянию на 16 июня 2021 года об уплате в срок до 23 ноября 2021 года налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 558 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в размере 16 рублей 39 копеек.

Требования административным ответчиком не были исполнены.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы и пени. 07 июня 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1583/2022 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы и пени. Определением от 27 августа 2024 года судебный приказ от 07 июня 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Доказательств оплаты суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 216 рублей, за 2018 год в размере 237 рублей, за 2019 год в размере 558 рублей.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 140 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 432 рубля и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 347 рублей, доначислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 533 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 347 рублей, за 2020 год в размере 533 рубля до 01 декабря 2023 года.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 30 мая 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 140 рублей в срок до 22 ноября 2022 года.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Меры взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 годы по требованию № от 30 мая 2022 года налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания не истек.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате в срок до 15 июня 2023 года налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы.

Требование № от 16 мая 2023 года административным ответчиком не было исполнено.

Доказательств оплаты суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 год в деле не имеется.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 140 рублей, за 2020 год в размере 533 рубля, за 2021 год в размере 432 рубля, за 2022 год в размере 347 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2017 года, сумма пени за период с 01 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 50 рублей 75 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2017 год за период с 01 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 50 рублей 75 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2018 года, сумма пени за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 47 рублей 08 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 47 рублей 08 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2019 года в размере 261 рубль, сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 35 рублей 28 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2019 года в размере 297 рублей, сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 40 рублей 15 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 75 рублей 43 копейки (35 рублей 28 копеек + 40 рублей 15 копеек).

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года в размере 140 рублей, сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 09 рублей 64 копейки.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2021 года в размере 432 рубля, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 03 рубля 24 копейки.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год (140 рублей) за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 09 рублей 64 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год (432 рубля) за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 03 рубля 24 копейки.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 44 рубля 87 копеек, за 2016 год в размере 196 рублей.

18 июля 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-1245/2019 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 44 рубля 87 копеек и пени в размере 03 рубля 25 копеек, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 196 рублей и пени за период со 02 декабря 2017 года по 26 февраля 2018 года в размере 04 рубля 44 копейки.

Доказательств оплаты суммы задолженности в деле не имеется.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2014 года, сумма пени за период со 02 октября 2015 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 28 рублей 57 копеек, из них судебным приказом № 2а-1245/2019 от 18 июля 2019 года взысканы пени за период со 02 октября 2015 года по 09 ноября 2015 года в размере 03 рубля 25 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2016 года, сумма пени за период с 01 июля 2018 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 64 рубля 12 копеек.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2014 год за период с 10 ноября 2015 года по 31 декабря 2022 года в размере 25 рублей 32 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год за период с 01 июля 2018 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 64 рубля 12 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2012 год в размере 14 рублей 96 копеек, за 2013 год в размере 44 рубля 87 копеек.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Нижегородской области вынесено решение № от 18 февраля 2018 года о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере 14 рублей 96 копеек и пени в размере 02 рубля 64 копейки, по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 44 рубля 87 копеек и пени в размере 06 рублей 18 копеек на основании пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2012 год в размере 14 рублей 96 копеек и за 2013 год в размере 44 рубля 87 копеек утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2012-2013 годы также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2012-2013 годы удовлетворению не подлежат.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании части 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно ч. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (часть 3 статьи 430 НК РФ).

Согласно части 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2).

Согласно ч. 1 ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации, база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 названного Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 данного Кодекса.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч. 1 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 05 марта 2022 года, сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в ЕГРИП 06 июля 2023 года.

Так как ФИО1 самостоятельно не оплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование налоговым органом произведен расчет задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год.

Проверив представленные административным истцом расчеты суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, суд считает их правильными.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате в срок до 15 июня 2023 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 28333 рубля 79 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7210 рублей 74 копейки.

Также ФИО1 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 23660 рублей 39 копеек.

Доказательств оплаты суммы задолженности ответчиком не представлено.

Таким образом, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 28333 рубля 79 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7210 рублей 74 копейки, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 23660 рублей 39 копеек.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц, пени и штраф.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Как видно из материалов дела, ФИО1 являлся собственником квартиры <данные изъяты> на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию, выданного 16 декабря 2019 года. 18 декабря 2019 года произведена государственная регистрация права собственности на данную квартиру.

10 марта 2020 года ФИО1 продал данную квартиру, получив доход в размере 1500000 рублей.

Проданное ФИО1 недвижимое имущество, полученное по наследству, находилось в его собственности менее трех лет.

Налоговая декларация ФИО1 за 2020 год в форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представлена.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что сумма налога на доходы физических лиц, с учетом налогового вычета и с учетом социального вычета составила 65000 рублей.

30 ноября 2021 года в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № о привлечении его к налоговой ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 6500 рублей, а также на непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 4875 рублей.

Налоговым органом на имя налогоплательщика ФИО1 направлено требование № по состоянию на 21 января 2022 года об уплате в срок до 17 марта 2022 года налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 65000 рублей, пени за период с 16 июля 2021 года по 30 ноября 2021 года в размере 2024 рубля 75 копеек, штрафа в размере 6500 рублей и штрафа в размере 4875 рублей.

В связи с неоплатой налога на доходы физических лиц в установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафа.

07 июня 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1583/2022 о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафа. Определением от 27 августа 2024 года судебный приказ от 07 июня 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Доказательств оплаты суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафа обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 65000 рублей, пени за период с 16 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 6518 рублей 42 копейки (2024 рубля 75 копеек + 4493 рубля 67 копеек), штраф в размере 6500 рублей, штраф в размере 4875 рублей.

ФИО1 являлся собственником квартиры <данные изъяты> на основании договора купли-продажи от 05 июня 2020 года. 09 июня 2020 года произведена государственная регистрация права собственности на данную квартиру.

06 апреля 2021 года ФИО1 продал данную квартиру, получив доход в размере 1760000 рублей.

Проданное ФИО1 недвижимое имущество, приобретенное по договору купли-продажи, находилось в его собственности менее пяти лет.

Налоговая декларация ФИО1 за 2021 год в форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представлена.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что сумма налога на доходы физических лиц, с учетом налогового вычета и с учетом социального вычета составила 98800 рублей.

19 декабря 2022 года в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № о привлечении его к налоговой ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1235 рублей, а также на непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 926 рублей.

Налоговым органом на имя налогоплательщика ФИО1 направлено требование № по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате в срок до 15 июня 2023 года налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 98800 рублей, пени за период с 16 июля 2022 года по 19 декабря 2022 года в размере 4029 рублей 39 копеек, штрафа в размере 6500 рублей и штрафа в размере 4875 рублей.

Доказательств оплаты суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц за 2021 год, пени и штрафа обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 98800 рублей, пени за период с 16 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 4325 рублей 79 копеек, штраф в размере 1235 рублей, штраф в размере 926 рублей.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 202914 рублей 40 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за 2016 год в размере 1397 рублей, за 2017 год в размере 349 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 44 рубля 87 копеек, за 2016 год в размере 196 рублей, за 2017 год в размере 216 рублей, за 2018 год в размере 237 рублей, за 2019 год в размере 261 рубль, за 2019 год в размере 297 рублей, за 2020 год в размере 140 рублей, за 2021 год в размере 432 рубля;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 28333 рубля 79 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7210 рублей 74 копейки;

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 65000 рублей, за 2021 год в размере 98800 рублей.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 24 июля 2023 года составляла в размере 226574 рубля 79 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за 2016 год в размере 1397 рублей, за 2017 год в размере 349 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 28333 рубля 79 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7210 рублей 74 копейки;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 23660 рублей 39 копеек;

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 65000 рублей, за 2021 год в размере 98800 рублей.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года составляла в размере 227454 рубля 79 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за 2016 год в размере 1397 рублей, за 2017 год в размере 349 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 28333 рубля 79 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7210 рублей 74 копейки;

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 65000 рублей, за 2021 год в размере 98800 рублей.

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года.

За период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года сумма пени составляет в размере 10348 рублей 63 копейки:

Сумма задолженности: 202914 рублей 40 копеек.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 23.07.2023 (204 дня).

период

дни

ставка, %

делитель

пени

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

10 348,63

За период с 24 июля 2023 года по 01 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 12355 рублей 88 копеек:

Сумма задолженности: 226574 рубля 79 копеек.

Период просрочки: с 24.07.2023 по 01.12.2023 (131 день).

период

дни

ставка, %

делитель

пени

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

1 412,32

15.08.2023 – 17.09.2023

300

3 081,42

18.09.2023 – 29.10.2023

300

4 123,66

30.10.2023 – 01.12.2023

300

3 738,48

Пени: 12 355, 88

За период со 02 декабря 2023 года по 05 февраля 2024 года сумма пени составляет в размере 7885 рублей 10 копеек:

Сумма задолженности: 227454 рубля 79 копеек.

Период просрочки: с 02.12.2023 по 05.02.2024 (66 дней).

период

дни

ставка, %

делитель

пени

02.12.2023 – 17.12.2023

300

1 819,64

18.12.2023 – 05.02.2024

300

6 065,46

Пени: 7 885,10

Таким образом, сумма пени за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года составляет в размере 30589 рублей 61 копейка (10348 рублей 63 копейки + 12355 рублей 88 копеек + 7885 рублей 10 копеек).

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 30589 рублей 61 копейка.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени, транспортного налога за 2017 год и пени, налога на доходы физических лиц за 2020, 2021 годы, штрафа и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.

15 февраля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-724/2024 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 год и пени. Определением от 03 мая 2024 года судебный приказ от 15 февраля 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

28 ноября 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3025/2023 о взыскании с ФИО1 страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год и пени. Определением от 03 мая 2024 года судебный приказ от 28 ноября 2023 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

04 сентября 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2047/2023 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2015, 2020, 2021 годы и пени, налога на доходы физических лиц за 2021 год, штрафа и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, пени по транспортному налогу. Определением от 03 мая 2024 года судебный приказ от 04 сентября 2023 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

07 июня 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1583/2022 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год и пени, налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы и пени, налога на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа и пени. Определением от 27 августа 2024 года судебный приказ от 07 июня 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административными исками 23 сентября 2024 года, 23 сентября 2024 года, 23 сентября 2024 года, 25 декабря 2024 года соответственно, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>:

- транспортный налог за 2017 год в размере 349 рублей и пени за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 100 рублей 80 копеек;

- пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год за период с 27 февраля 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 499 рублей 20 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 216 рублей и пени за период с 01 июля 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 50 рублей 75 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 237 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 47 рублей 08 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 558 рублей и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 75 рублей 43 копейки;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 140 рублей и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 09 рублей 64 копейки;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 533 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 432 рубля и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 03 рубля 24 копейки;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 347 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2014 год за период с 10 ноября 2015 года по 31 декабря 2022 года в размере 25 рублей 32 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016 год за период с 01 июля 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 64 рубля 12 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 28333 рубля 79 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7210 рублей 74 копейки;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 23660 рублей 39 копеек;

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 65000 рублей, пени за период с 16 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 6518 рублей 42 копейки, штраф в размере 6500 рублей, штраф в размере 4875 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 98800 рублей, пени за период с 16 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 4325 рублей 79 копеек, штраф в размере 1235 рублей, штраф в размере 926 рублей;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года в размере 30589 рублей 61 копейка,

а всего в сумме 281662 рубля 32 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 9449 рублей 87 копеек.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 год и пени, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2012-2013 годы отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 24 марта 2025 года.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

24 марта 2025 года.

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-637/2025 (2а-638/2025; 2а-643/2025; 2а-1651/2025) (УИД 52RS0006-02-2024-005879-31 (52RS0006-02-2024-005880-28; 52RS0006-02-2024-005885-13; 52RS0006-02-2025-000012-91)) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина