Решение по делу № 2А-1565/2025 от 09.10.2025 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

УИД 58RS0008-01-2025-003247-74

Дело № 2а-1565/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 30 сентября 2025 года

Железнодорожный районный суд г. Пензы

в составе председательствующего судьи Кривозубовой Ю.А.,

при секретаре Шишикиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с данным административным иском, указав, что согласно сведениям, представленным в Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО4 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с 11.11.2020 по настоящее время;

- квартира, расположенная по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, с 19.12.2020 по 21.09.2022;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве 51/100, с 11.11.2020 по настоящее время.

Владеет на праве собственности транспортными средствами:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МАЗДА 3, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права с 29.10.2021 по настоящее время;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: RENAULT DUSTER, VIN: №, год выпуска 2018, дата регистрации права с 03.11.2022 по настоящее время.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления:

- № от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество: сумму налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3716 руб.; сумму транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 525 руб., по сроку уплаты 01.12.2022.

- № от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество: сумму налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4178 руб.; сумму земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 166 руб.; сумму транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 3 720 руб., по сроку уплаты 01.12.2023, по сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налоги не уплачены.

В связи с этим, руководствуясь ст.ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № (по состоянию на 08.07.2023, по сроку исполнения до 28.11.2023), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3716 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 525 руб.; штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 1000 руб.; пени в сумме 240,34 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08.07.2023 года № на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 07.04.2024 №.

По данным автоматизированного расчета, налогоплательщиком получен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером № находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения. По представленным в налоговый орган сведениям из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Пензенской области, объект недвижимости (квартира) с кадастровым номером № продан по цене 2 000 000 руб.

По данным, полученным из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Пензенской области, кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2022 года составляет 1 980 603,33 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 составляет 1 386 422,33 руб. Таким образом, при продаже квартиры, кадастровая стоимость, с учетом понижающего коэффициента 0,7 налогоплательщиком не занижена. Срок владения вышеуказанным объектом недвижимости налогоплательщиком, составляет менее 3 лет.

В связи с тем, что налогоплательщиком не представлены документы на приобретение указанного недвижимого имущества, налогоплательщику предоставлен вычет в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 Кодекса в размере 1 000 000 руб.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объекта недвижимости за 2022 год составляет 130 000 руб.

По результатам проведенной проверки Инспекцией в порядке, предусмотренном статьями 100, 101 Кодекса, составлен акт налоговой проверки от 22.08.2023 № и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10.10.2023 №, в соответствии с которым налогоплательщику исчислен НДФЛ в сумме 130 000 руб., а также ФИО4 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в сумме 3 250 руб. и в сумме 3 250 руб., соответственно (за непредставление в установленный срок налоговой декларации и неуплату налога) с учетом смягчающих ответственность обстоятельств.

Мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г. Пензы 18.06.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 166314,83 руб. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г. Пензы, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 19.02.2025.

Задолженность по начисленным налогам и пеням в полном объеме ФИО4 не погашена до настоящего времени.

Просит суд, с учетом уточнения требований, в виду частичной оплаты административным ответчиком задолженности, взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 100 311,80 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в сумме 63 496,97 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 166 руб.;

- транспортный налог с физических лиц в общей сумме 4245 руб., в т. ч. за 2021 год в сумме 525 руб., за 2022 год в сумме 3 720 руб.

- налог на имущество физических лиц в общей сумме 7894 руб., в т. ч. за 2021 год в сумме 3 716 руб.; за 2022 год в сумме 4178 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в сумме 3250 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 3250 руб.;

- пени в общей сумме 18 009,83 руб., в том числе:

- пени в сумме 209,93 руб. за период с 01.01.2023 по 17.07.2023, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 4241 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 525 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2021 в сумме 3716 руб.;

- пени в сумме 7507,21 руб. за период с 18.07.2023 по 01.12.2023, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 134 241 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 525 руб.; из налога на имущество физических лиц за 2021 в сумме 3716 руб.; из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в сумме 130000 руб.;

- пени в сумме 1130,85 руб. за период с 02.12.2023 по 17.12.2023, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 142 305 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц: за 2021 год в сумме 525 руб.; за 2022 год в сумме 3720 руб.; из налога на имущество физических лиц: за 2021 в сумме 3716 руб.; за 2022 в сумме 4178 руб.; из земельного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 166 руб.; из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в сумме 130000 руб.;

- пени в сумме 6514,81 руб. за период с 18.12.2023 по 12.03.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 142305 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц: за 2021 год в сумме 525 руб.; за 2022 год в сумме 3720 руб.; из налога на имущество физических лиц: за 2021 в сумме 3716 руб.; за 2022 в сумме 4178 руб.; из земельного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 166 руб.; из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в сумме 130000 руб.;

- пени в сумме 2647,03 руб. за период с 13.03.2024 по 16.04.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 141 805 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц: за 2021 год в сумме 525 руб.; за 2022 год в сумме 3720 руб.; из налога на имущество физических лиц: за 2021 в сумме 3716 руб.; за 2022 в сумме 4178 руб.; из земельного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 166 руб.; из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в сумме 129500 руб. (с учетом погашения из ЕНП в сумме 500 руб.).

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении от 25 августа 2025 года просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, в письменном заявлении административный иск признал полностью, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, материалы дел №, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным УГИБДД по Пензенской области, ФИО4 на праве собственности принадлежат транспортные средства:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/Модель: МАЗДА 3, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права с 29.10.2021 по настоящее время;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/Модель: RENAULT DUSTER, VIN: №, Год выпуска 2018, Дата регистрации права с 03.11.2022 по настоящее время.

Указанное подтверждается ответом УМВД России по Пензенской области на запрос суда.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (действовавшего на период спорных правоотношений) ставки по транспортному налогу устанавливались в следующих размерах:

автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) – 21 руб.; до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) – 15 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям, полученным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего кадастровый учет, и Росреестра, ФИО4 владеет на праве собственности следующим имуществом:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с 11.11.2020 по настоящее время;

- квартира, расположенная по адресу <адрес>, с кадастровым номером №, с 19.12.2020 по 21.09.2022.

Указанное подтверждается предоставленной по запросу суда Выписками из № от 22.07.2025.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей 1 Закона Пензенской обл. от 18.11.2014 № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 N 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (п.п.1,2 ст.408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно сведениям представленным Управлением Росреестра по Пензенской области административный ответчик ФИО4 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве 51/100, с 11.11.2020 по настоящее время.

Указанное подтверждается предоставленной по запросу суда Выпиской из № от 22.07.2025.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 85 НК РФ начисление земельного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 394 Налогового кодекса РФ установлены предельные размеры ставок земельного налога: 1) 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 г. № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).

Ставки земельного налога на территории города Пензы установлены решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года № 238-16/4 и составляют 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (пункт 2.2), в отношении прочих земельных участков - 1,5 процента от кадастровой стоимости (пункт 2.5).

В соответствии с ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая изложенное, ФИО4 обязан уплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налоги, в том числе транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год подлежали уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 01.12.2022.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налоги, в том числе транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год подлежали уплате налогоплательщиком – физическим лицом в срок не позднее 01.12.2023.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как видно из материалов дела в адрес налогоплательщика – административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество: сумму налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3716 руб.; сумму транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 525 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество: сумму налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4178 руб.; сумму земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 166 руб.; сумму транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 3 720 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в РФ, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу ч. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (ч. 3 ст. 228 НК РФ).

Как следует из статьи 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

При этом, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (п. 1 ч. 2 ст. 220 НК РФ).

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (п. 2 ч. 2 ст. 220 НК РФ).

Положениями п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 Кодекса определены сроки представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и уплаты соответствующего налога - декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения процентов по вкладам, а налог уплачивается не позднее 15 июля.

В соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в котором указывается размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф (пункты 7 и 8 статьи 101 НК РФ).

Согласно пункту 1.2 статьи 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с данной статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Поскольку в установленный законодательством срок декларация о доходах, полученных в 2022 году от продажи имущества налогоплательщиком не представлена, Инспекцией Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Пензы (далее - Инспекция) в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Кодекса на основе имеющейся информации об отчуждении налогоплательщиком указанного объекта имущества, представленных в налоговый орган регистрирующим органом (Росреестром) в порядке статьи 85 Кодекса, проведена камеральная налоговая проверка и произведен расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных от продажи указанного имущества.

По данным автоматизированного расчета, налогоплательщиком получен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером №, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения, на основании свидетельства о праве на наследство по закону № от 19.04.2022г.

По представленным в налоговый орган сведениям из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Пензенской области, объект недвижимости (квартира) с кадастровым номером № продан по цене 2 000 000 рублей.

Согласно п. 2 ст.214.10 Кодекса, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

По данным, полученным из Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Пензенской области, кадастровая стоимость квартиры по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 980 603,33 руб., кадастровая стоимость с учетом коэффициента 0,7 составляет 1 386 422,33 руб. Таким образом, при продаже квартиры, кадастровая стоимость, с учетом понижающего коэффициента 0,7 налогоплательщиком не занижена.

Срок владения вышеуказанным объектом недвижимости налогоплательщиком, составляет менее 3 лет (дата регистрации права 19.12.2020г. - дата окончания регистрации права 21.09.2022г.).

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже объекта недвижимости за 2022 год составляет 130 000 руб. ((2 000 000 руб. - 1 000 000 руб.) *13%).

На дату вынесения Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговые декларации ФИО4 не представлены.

В связи с чем ФИО4 правомерно привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 в размере - 3250 руб.; и п. 1 ст. 122 НК РФ в размере – 3250 руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о законности и обоснованности решения Инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 10.10.2023.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

В силу п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 19.09.2023.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж (далее-ЕНП), единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее -EHC).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г. Пензы 18.06.2024 года был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области в сумме 166314,83 руб.

19 февраля 2025 года определением мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы данный судебный приказ отменен в связи с поступившим от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 16.07.2025 (штамп на конверте), то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налогового кодекса РФ (п.2 ст. 57).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст.75 Налогового кодекса РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, налоговым органом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ исчислены следующие пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации:

Разрешая исковые требования, основываясь на вышеуказанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО4 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов, а также пени за его несвоевременную уплату не исполнил, возражений относительно периода неуплаты налогов, правильности их исчисления, заявленных истцом ко взысканию в рамках настоящего дела, со стороны ответчика не поступило, ФИО4 в материалы дела представлено письменное заявление о признании административного иска, в связи с чем, исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством, в сумме 4009,35 рублей.

Руководствуясь ст. 174,175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогам, пени и штрафу в общем размере 100 311 (сто тысяч триста одиннадцать) руб. 80 коп., в том числе:

- земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 166 руб.;

- транспортный налог с физических лиц в общей сумме 4245 руб., в т. ч. за 2021 год в сумме 525 руб., за 2022 год в сумме 3 720 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в сумме 3250 руб.;

- пени в общей сумме 18 009,83 руб., в том числе:

- пени в сумме 6514,81 руб. за период с 18.12.2023 по 12.03.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 142 305 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц: за 2021 год в сумме 525 руб.; за 2022 год в сумме 3720 руб.; из налога на имущество физических лиц: за 2021 в сумме 3716 руб.; за 2022 в сумме 4178 руб.; из земельного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 166 руб.; из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в сумме 130 000 руб.;

- пени в сумме 2647,03 руб. за период с 13.03.2024 по 16.04.2024, начисленные на совокупную задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 141 805 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц: за 2021 год в сумме 525 руб.; за 2022 год в сумме 3720 руб.; из налога на имущество физических лиц: за 2021 в сумме 3716 руб.; за 2022 в сумме 4178 руб.; из земельного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 166 руб.; из налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в сумме 129 500 руб. (с учетом погашения из ЕНП в сумме 500 руб.).

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4009 (четыре тысячи девять) руб. 35 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Решение в окончательной форме изготовлено 09 октября 2025 года.

Судья Ю.А. Кривозубова