Решение по делу № 2А-6871/2025 от 17.11.2025 | Балашихинский городской суд (Московская область)

№

УИД №

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

25 сентября 2025 года <адрес>

Балашихинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Богатыревой С.А.

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО6 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ФИО7 обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> в том числе: по налогам - <данные изъяты> пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> штрафам в размере <данные изъяты>.

В обоснование административного иска указано, что ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи земельного продала ФИО3 земельный участок с кадастровым номером: № за <данные изъяты>. Согласно договору купли-продажи (п.4) расчет произведен полностью до подписания договора. Данный участок находился в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик не представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ, а также в нарушении статей 220, 224, 225 НК РФ не исчислил налог на доходы физического лица за 2020 год, подлежащий к уплате в бюджет на сумму <данные изъяты> Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и извещение о рассмотрении материалов проверки направлены ФИО1 почтовым отправлением, получены последней, возражения не представлены. ДД.ММ.ГГГГ инспекцией было вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской федерации с начислением за налоговый период за год 2020 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> за год 2020 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> а также штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в сумме <данные изъяты>. и штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты>

Кроме того, ответчик имел в собственности индивидуальный жилой дом с кадастровым номером: №, индивидуальный жилой дом с кадастровым номером: №, индивидуальный жилой дом с кадастровым номером: №, также ФИО1 принадлежали: земельный участок с кадастровым номером: №, земельный участок с кадастровым номером: №, земельный участок с кадастровым номером: №, земельным участком с кадастровым номером: №, земельный участок с кадастровым номером: №, земельный участок с кадастровым номером: №, земельный участок с кадастровым номером: №, земельный участок с кадастровым номером: №, земельный участок с кадастровым номером: №, земельный участок с кадастровым номером: №, земельный участок с кадастровым номером: №, земельный участок с кадастровым номером: №.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование(я) об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>. На момент предъявления административного искового заявления задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № составляет <данные изъяты>

ФИО8 было подано в суд заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебный приказ был отменен. Образовавшаяся у ФИО1 задолженность до настоящего времени не погашена.

Представитель административного истца ФИО9 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, не просил об отложении судебного заседания, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, не просила об отложении судебного заседания, представила письменный отзыв, в котором указала, что признает наличие задолженности по налогу, указанному в иске. При этом просит учесть, что нарушение произошло неумышленно. У ответчика нет юридического образования и специальных знаний, поэтому она не знала о необходимости своевременно подать декларацию. В настоящее время находится в тяжёлом положении: одна воспитывает малолетнего ребёнка, не имеет официального дохода. Просит суд при рассмотрении дела принять во внимание указанные обстоятельства, максимально снизить размер штрафных санкций и предоставить отсрочку исполнения решения. Просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

С учетом надлежащего извещения лиц, участвующих в деле о времени и месте судебного разбирательства, руководствуясь ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога с физических лиц признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО5 состоит на налоговом учете в ФИО10

Согласно материалам дела ФИО5 в 2020 году являлась собственником:

Земельного участка с кадастровым номером: №, кадастровой стоимостью в размере <данные изъяты> срок владения 3 месяца, кадастровой стоимостью в размере <данные изъяты> срок владения 9 месяцев;

Земельного участка с кадастровым номером: №, кадастровой стоимостью в размере <данные изъяты>., срок владения 12 месяцев;

Земельного участка с кадастровым номером: №, кадастровой стоимостью в размере <данные изъяты>., срок владения 2 месяца;

Земельного участка с кадастровым номером: №, кадастровой стоимостью в размере <данные изъяты>., срок владения 9 месяцев.

Кроме того ФИО5 в 2020 году являлась собственником:

Жилого дома с кадастровым номером: №, кадастровой стоимостью в размере <данные изъяты> срок владения 3 месяца;

В 2021 году ФИО5 являлась собственником:

Земельного участка с кадастровым номером: №, кадастровой стоимостью в размере <данные изъяты>., срок владения - 5 месяцев;

Земельного участка с кадастровым номером: №, кадастровой стоимостью в размере <данные изъяты>., срок владения - 12 месяцев;

Земельного участка с кадастровым номером: №, кадастровой стоимостью в размере <данные изъяты> срок владения 12 – месяцев;

Земельного участка с кадастровым номером: №, кадастровой стоимостью в размере <данные изъяты>., срок владения 12 – месяцев;

Земельного участка с кадастровым номером: №, кадастровой стоимостью в размере <данные изъяты>., срок владения 12 – месяцев.

Кроме того ФИО5 в 2021 году являлась собственником:

Жилого дома с кадастровым номером: №, кадастровой стоимостью в размере <данные изъяты>., срок владения - 12 месяцев;

Жилого дома с кадастровым номером: №, кадастровой стоимостью в размере <данные изъяты>., срок владения - 6 месяцев;

Жилого дома с кадастровым номером: №, кадастровой стоимостью в размере <данные изъяты> срок владения - 2 месяцев, кадастровой стоимостью в размере <данные изъяты>., срок владения - 4 месяцев;

Налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 01.09.2021г. № об оплате транспортного налога за 2020 в размере <данные изъяты> земельного налога за 2020 в размере <данные изъяты> налога на имущество физических лиц за 2020 в размере <данные изъяты> со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, об оплате транспортного налога за 2021 в размере <данные изъяты>., земельного налога за 2021 в размере <данные изъяты>., налога на имущество физических лиц за 2021в размере <данные изъяты>. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления ФИО1 исполнены не были.

Согласно материалам дела ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 объединила 9 (девять) вновь образованных участков в один отдельный, пл. 4700 кв.м, с присвоением кадастрового номера №. После объединения в один земельный участок, девять (ранее образованные) перестали существовать с даты государственной регистрации права собственности на новый.

В последствии, ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи земельного участка, образованный земельный участок с кадастровым номером: № площадью 4700 кв.м, был продан налогоплательщиком ФИО3 за <данные изъяты>. Согласно договору купли-продажи расчет произведен полностью до подписания договора.

Сумма дохода, полученная налогоплательщиком за проданный земельный участок, составила: <данные изъяты>.

На основании ст. 224 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 13 процентов.

В связи с непредставлением документально подтвержденных расходов, при исчислении налога на доходы физических лиц за 2020 год налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом с учетом пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, т.е. уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества, не превышающих в целом <данные изъяты>

Таким образом сумма налога на доходы физических лиц за 2020 рассчитана налоговым органом следующим образом: <данные изъяты>.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 1.1. ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Исчисление и уплату налога в соответствии с со статьей 288 НК РФ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 288 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 288 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 и ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального установленного предельного срока владения, обязаны в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию о доходах (ф. 3-НДФЛ), самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщик не представила первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ, а также в нарушении статей 220, 224, 225 НК РФ не исчислила налог на доходы физических лиц за 2020 год, подлежащий к уплате в бюджет на сумму <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией было вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской федерации за налоговый период за 2020 год в сумме <данные изъяты> за 2020 год в сумме <данные изъяты> а также штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в сумме <данные изъяты> и штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты>

Решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не оспаривалось.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти адрес значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 391 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения п. 3 ст. 408 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С учетом установленных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ особенностей взыскания с ДД.ММ.ГГГГ сумм недоимки по налогам, ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным.

Судом установлено, что у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с неуплатой НДФЛ, налога на имущество, земельного налога, штрафов.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в сумме <данные изъяты>. и штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере <данные изъяты> страховым взносам на ОМС в размере <данные изъяты> со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком исполнено не было, выставление новых требований не требовалось. Все суммы, перечисленных налогоплательщиком денежных средств ДД.ММ.ГГГГ в качестве единого налогового платежа (ЕНП) были учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ и зачтены в счет ранее возникшей задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По истечению сроков уплаты налогов, пени и штрафов ФИО11 обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 в пользу ФИО12 взыскана денежная сумма задолженности на общую сумму <данные изъяты> а также судебных расходов, связанных с оплатой государственной пошлины в доход государства, в размере 8 840 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> края отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № о взыскании со ФИО1 в пользу ФИО13 задолженности по налогам и на общую сумму <данные изъяты> а также судебных расходов, связанных с оплатой государственной пошлины в доход государства, в размере <данные изъяты>

24.02.2025г ФИО14 обратилось с административным иском в суд, то есть, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, штрафов и пени, в связи с чем, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит восстановлению, срок для обращения с административным исковым заявлением не пропущен. По мнению суда, причины пропуска подачи налоговым органом заявления мировому судье следует признать уважительными, поскольку как указывает истец, инспекцией проводились мероприятия по урегулированию спорной задолженности, после которых сумма ко взысканию уменьшилась, а также суд полагает необходимы принять во внимание значительный объем работы в переходный период становления расчетов по ЕНС налогоплательщиков в связи с изменениями Налогового кодекса РФ, вступившими в действие с 01.01.2023г, значительным количеством налогоплательщиков.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком доказательств оплаты взыскиваемых сумм налога и пени, не представлено.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из представленного налоговой инспекцией расчета, с которым суд соглашается, полагая его законным, обоснованным и арифметически верным, следует, что размер задолженности по пени составляет 323 232,10 руб., который состоит из пени в размере:

- <данные изъяты>. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату НДФЛ, взыскивается в наст деле;

- <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018,2019, 2020,2021, задолженность по страховым взносам за 2018,2019 оплачена несвоевременно, за 2020,2021 г взыскана судебными приказами;

- <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018,2019, 2020,2021, задолженность по страховым взносам за 2018,2019 оплачена несвоевременно, за 2020,2021 г взыскана судебными приказами погашена;

- <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога за 2015,2016,2017,2018,2019,2020,2021, задолженность по 2019 г. взыскана судебными приказами, погашена, за 2020 г. взыскана судебным приказом в 2022 г. не погашена, за 2021 г. взыскивается в наст. деле;

- <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020,2021, задолженность взыскана судебными приказами, погашена;

- <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015,2016,2017,2018,2019,2020,2021, задолженность по 2020 г. была взыскана судебными приказами, погашена, за 2021 г. оплачена несвоевременно.

В исковом заявлении административный истец указывает на частичное погашение административным ответчиком <данные изъяты>

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога, страховых взносов, налога на имущество, земельного налога, обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать соответствующие налоги. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки по налогам и пени, у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате, право на взыскание указанной недоимки и пени не утрачено, доказательств уплаты задолженности по налогу в заявленном размере в спорный период или оснований для освобождения от уплаты налога административным ответчиком не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам в размере <данные изъяты> в том числе: по налогам - <данные изъяты> пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> штрафам в размере <данные изъяты>. подлежат удовлетворению.

Ссылка административного ответчика ФИО1 о ее тяжелым материальным положением не может быть прията во внимание, поскольку не освобождает налогоплательщика от уплаты налогов, при этом сумма штрафов была снижена налоговым органов при принятии решения № от ДД.ММ.ГГГГ до минимального размера, в связи с чем оснований для уменьшения штрафов и пени не имеется.

Рассматривая ходатайство административного ответчика о предоставлении отсрочки исполнения решения, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Согласно части 1 статьи 358 КАС РФ при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, суд, выдавший исполнительный документ, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 25 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства", основаниями для предоставления отсрочки или рассрочки исполнения исполнительного документа могут являться неустранимые на момент обращения в суд обстоятельства, препятствующие исполнению должником исполнительного документа в установленный срок.

Вопрос о наличии таких оснований решается судом в каждом конкретном случае с учетом всех имеющих значение фактических обстоятельств, к которым, в частности, могут относиться тяжелое имущественное положение должника, причины, существенно затрудняющие исполнение, возможность исполнения решения суда по истечении срока отсрочки.

При предоставлении отсрочки или рассрочки судам необходимо обеспечивать баланс прав и законных интересов взыскателей и должников таким образом, чтобы такой порядок исполнения решения суда отвечал требованиям справедливости, соразмерности и не затрагивал существа гарантированных прав лиц, участвующих в исполнительном производстве, в том числе права взыскателя на исполнение судебного акта в разумный срок.

Из приведенных нормативных положений в их системной взаимосвязи, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации по их применению следует, что основанием для отсрочки или рассрочки исполнения решения являются неустранимые на момент обращения в суд обстоятельства, которые носят исключительный характер, свидетельствуют о невозможности или крайней затруднительности исполнения решения суда. Бремя доказывания наличия обстоятельств, затрудняющих исполнение решения суда, лежит на заявителе.

Вместе с тем, административным ответчиком в обоснование довода о ее тяжелом материальном положении не представлено доказательств наличия обстоятельств действительно носящих исключительный характер, а её имущественное положение не позволяет в установленный законом срок исполнить решение суда, а также доказательств отсутствия какого либо приносящего доход имущества и денежных средств для исполнения судебного решения.

Таким образом, ходатайство административного ответчика об отсрочке исполнения решения суда подлежит отклонению.

Вместе с тем, суд полагает необходимым разъяснить, в случае изменения обстоятельств, административный ответчик вправе вновь обратиться с заявлением об отсрочке или рассрочке исполнения решения суда, с приложением подтверждающих документов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае взысканные суммы подлежат зачислению в доход бюджета <адрес>.

В связи с удовлетворением административных исковых требований ФИО15 с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета <адрес> в размере <данные изъяты> от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО16 к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 <данные изъяты> в пользу ФИО17 <данные изъяты> задолженность по налогам в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> штрафам в размере <данные изъяты> в общей сумме <данные изъяты>

Взыскать со ФИО18 (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования г.о. <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>

В удовлетворении ходатайства ФИО1 о предоставлении отсрочки исполнения решения суда отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Балашихинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 17.11.2025

Судья С.А. Богатырева