Решение по делу № 2А-1492/2025 от 30.09.2025 | Северский городской суд (Томская область)

Дело № 2а-1492/2025

УИД 70RS0009-01-2025-002037-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Ковылиной Н.В.,

при секретаре Бурындиной Д.А.,

помощник судьи Палагина Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 112402,84 рублей, в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 109180,33 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 360,60 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1009,40 рублей;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС с 02 декабря 2023 года по 05 августа 2024 года в размере 1852,51 рублей.

В обоснование требований указано, что в 2022 году ФИО1 являлась собственником:

- квартиры по [адрес];

- автомобиля Фольксваген JETTA, государственный регистрационный номер **;

- МТМ 933013, государственный регистрационный номер **,

то есть являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Также ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2023 год, в которой исчислена сумма НДФЛ.

В связи с тем, что в установленный законом срок налоги уплачены не были, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 1852,51 рублей за расчетный период с 02 декабря 2023 года по 05 августа 2024 года. В соответствии с гл. 11.1 КАС РФ УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании образовавшейся недоимки. Вынесенный по результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей судебный приказ от 07 ноября 2024 года отменен определением от 26 ноября 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.

Административный ответчик надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание также не явилась, о причинах неявки суду не сообщила.

Руководствуясь ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абз. 2 пп. 5 п. 1).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 НК РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пп. 2 п.1 ст. 228 НК РФ).

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в п. 8.1 ст. 217 настоящего Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

На основании п.п. 1, 6 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Из п. 3 ст. 210 НК РФ следует, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе квартира.

Исходя из ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В силу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Решением Думы ЗАТО Северск от 26 сентября 2019 года № 55/2 «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» на территории ЗАТО Северск на основании главы 32 НК РФ установлен и введен в действие с 01 января 2020 года налог на имущество физических лиц со ставкой 0,1 процента от налоговой базы, исчисленной исходя из кадастровой стоимости, в том числе, квартир, частей квартир, комнат. Решение вступило в законную силу с 01 января 2020 года.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налоговая ставка транспортного налога на территории Томской области установлена законом Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» и зависит от категории транспортного средства и мощности его двигателя.

Так, в силу ст. 6 Закона Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно с 1 января 2018 года установлена налоговая ставка в размере 14 рублей, на автомобили грузовые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно – 20 рублей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

С 01 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Положениями п.п. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.п. 1, 2, 17 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Как установлено судом из письменных материалов дела, ФИО1 в 2022 году являлась собственником

- квартиры по [адрес], дата государственной регистрации права собственности 16 октября 2018 года;

- квартиры по [адрес], дата государственной регистрации права собственности 21 августа 2019 года, дата государственной регистрации прекращения права 04 апреля 2023 года (л.д. 67);

- автомобиля Фольксваген JETTA, государственный регистрационный номер **, мощность двигателя 105 л.с., дата регистрации права 30 августа 2019 года, дата прекращения права 15 февраля 2025 года;

-автомобиль марки ГАЗ 330210 (МТМ 933013), государственный регистрационный номер **, мощность двигателя 100 л.с., дата регистрации права 02 марта 2013 года, дата прекращения права 22 апреля 2022 года (л.д.106),

то есть являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом произведено исчисление транспортного налога в сумме 2137 рублей, из которых:

- 667 рублей на транспортное средство МТМ 933013, государственный регистрационный знак **, рассчитанный по формуле 100 л.с. х налоговую ставку 20 рублей / 12 месяцев года x 4 месяца фактического владения = сумма налога 667 рублей;

- 1470 рублей на транспортное средство Фольксваген JETTA, государственный регистрационный номер **, рассчитанный по формуле 105 л.с. х налоговую ставку 14 рублей / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = сумма налога 1470 рублей.

Также ФИО1 налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц в сумме 2483 рублей, из которых:

- 1720 рублей на квартиру по [адрес] (в соответствии с п 8 ст. 408 НК РФ налоговая база в размере 1720156 рублей х 0,1% налоговой ставки = сумма налога 1720 рублей);

- 763 рубля на квартиру по [адрес], (в соответствии с п 8 ст. 408 НК РФ налоговая база в размере 762750 рублей х 0,1% налоговой ставки = сумма налога 763 рублей).

Исчисленные налоги отражены в налоговом уведомлении ** от 29 июля 2023 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 10). Согласно распечатке из личного кабинета налогоплательщика (АИС Налог-3 ПРОМ) данное уведомление получено ФИО1 12 сентября 2023 года (л.д. 11).

В установленные сроки налог на имущество и транспортный налог ФИО1 не уплачены.

УФНС России по Томской области в адрес ФИО1 направлено требование по налогу на имущество за 2022 год в сумме 2483 рублей, по транспортному налогу в сумме 2137 рублей, а также на уплату пени в сумме 34,48 рублей по состоянию на 16 декабря 2023 года ** с установлением срока для исполнения до 16 января 2024 года (л.д.9).

Согласно распечатке из личного кабинета налогоплательщика (АИС Налог-3 ПРОМ) данное требование получено ФИО1 24 декабря 2023 года (л.д. 11).

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате может быть передано, в том числе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом соблюдены форма, порядок и сроки направления требования ** от 16 декабря 2023 года.

Кроме того, ФИО1 в 2023 году реализовала недвижимое имущество – квартиру по [адрес] (л.д. 67), в связи с чем представила в УФНС России по Томской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ от 22 апреля 2024 года, согласно которой сумма НДФЛ составляет 117023 рубля (л.д. 40-43), то есть до 15 июля 2024 года налогоплательщик был обязан произвести платеж указанного налога.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института единого налогового счета.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с истечением срока уплаты указанных налогов, взносов и штрафа, повторное направление требования не предусмотрено.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании ** от 16 декабря 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик налоги и пени не исполнил, налоговый орган в порядке, предусмотренном п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и гл. 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании указанной задолженности ФИО1 задолженности в размере 118245,51 рублей, в том числе: налога в сумме 116393 рублей, пени в размере 1852,51 рублей за 2022 – 2024 года (л.д. 71-72).

Заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области направлено налоговым органом 29 октября 2024 года (ШПИ ** л.д. 81).

Судебный приказ вынесен 07 ноября 2024 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 26 ноября 2024 года (л.д.83, 84, 85).

С настоящим административным иском истец обратился в Северский городской суд Томской области 26 мая 2025 года, то есть требования п. 3 ст. 48 НК РФ о сроках обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Поскольку в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, НДФЛ за 2023 год, в удовлетворении ходатайство о предоставлении рассрочки уплаты налогов ФИО1 отказано (л.д. 99), суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании названного налога.

В части требования о взыскании задолженности по пени на отрицательное сальдо ЕНС с 02 декабря 2023 года по 05 августа 2024 года в размере 1852,68 рублей, суд приходит к следующему.

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, пени в размере 1852,68 рублей на отрицательное сальдо ЕНС состоят из:

- пени на недоимку по НДФЛ за 2023 год в размере 1361,34 рубля;

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 284,41 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 206,93 рублей (л.д.34-37).

Недоимка по НДФЛ за 2023 год взыскивается в настоящем административном деле, в связи с чем пени подлежат расчету с учетом частичного погашения ФИО1 задолженности 26 июля 2024 года (л.д. 88) по формуле:

- за период с 16 по 26 июля 2024 года сумма недоимки 117023 рубля ? 16% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 11 календарных дней просрочки = пени составляют 686,53 рублей;

- за период с 27 по 28 июля 2024 года сумма недоимки 115023 рубля ? 16% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 2 календарных дней просрочки = пени составляют 122,69 рубля;

- за период с 29 июля по 05 августа 2024 года сумма недоимки 115023 рубля ? 18% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 8 календарных дней просрочки = пени составляют 552,11 рубля,

то есть общая сумма пени на недоимку по НДФЛ за 2023 год за период с 16 июня по 05 августа 2024 года составляет 1361,33 рубль.

Недоимка по транспортному налогу за 2022 год взыскивается в настоящем административном деле. Пени подлежат расчету с учетом частичного погашения ФИО1 задолженности (л.д. 88) 08 мая и 11 июня 2024 года по формуле:

- за период с 02 по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 2137 рублей ? 15% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 16 календарных дней просрочки = пени составляют 17,10 рублей;

- за период с 18 декабря 2023 года по 08 мая 2024 года сумма недоимки 2137 рублей ? 16% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 143 календарных дней просрочки = пени составляют 162,98 рубля;

- за период с 09 мая по 11 июня 2024 года сумма недоимки 887 рублей ? 16% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 34 календарных дней просрочки = пени составляют 16,08 рублей;

- за период с 12 июня по 28 июля 2024 года сумма недоимки 360,60 рублей ? 16% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 47 календарных дней просрочки = пени составляют 9,04 рублей;

- за период с 29 июля по 05 августа 2024 года сумма недоимки 360,60 рублей ? 18% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 8 календарных дней просрочки = пени составляют 1,73 рубль,

то есть общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 05 августа 2024 года составляет 206,93 рублей.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год взыскивается в настоящем административном деле. Пени подлежат расчету с учетом частичного погашения ФИО1 задолженности (л.д. 88) 11 июня 2024 года по формуле:

- за период с 02 по 17 декабря 2023 года сумма недоимки 2483 рубля ? 15% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 16 календарных дней просрочки = пени составляют 19,86 рублей;

- за период с 18 декабря 2023 года по 11 июня 2024 года сумма недоимки 2483 рубля ? 16% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 177 календарных дней просрочки = пени составляют 234,40 рублей;

- за период с 12 июня по 28 июля 2024 года сумма недоимки 1009,40 рублей ? 16% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 47 календарных дней просрочки = пени составляют 25,30 рублей;

- за период с 29 июля по 05 августа 2024 года сумма недоимки 1009,4 рублей ? 18% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 8 календарных дней просрочки = пени составляют 4,85 рубля,

то есть общая сумма пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 05 августа 2024 года составляет 284,41 рубля.

С учетом ранее принятых мер взыскания пени в размере 0,17 рублей, сведения о которых представлены налоговым органом на л.д. 34, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год подлежат взысканию в размере 284,24 рублей.

При таких данных, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком НДФЛ за 2023 год, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных налоговым органом требований в размере 112402,83 рублей, в том числе о взыскании:

- НДФЛ за 2023 год в размере 109180,33 рублей;

- транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 360,60 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1009,40 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 05 августа 2024 года в размере 206,93 рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 05 августа 2024 года в размере 284,24 рублей;

- пени на недоимку по НДФЛ за 2023 год за период с 16 июля по 05 августа 2024 года в размере 1361,33 рубль.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, в связи с полным удовлетворением заявленных в административном иске требований с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4372 рубля, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, <...>, ИНН **, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 112402 рубля 83 копейки, в том числе:

- НДФЛ за 2023 год в размере 109180,33 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 360,60 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1009,40 рублей;

- пени на недоимку по НДФЛ за 2023 год за период с 16 июля по 05 августа 2024 года в размере 1361,33 рубль.

В остальной части требования административного искового заявления оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, <...>, ИНН **, в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4372 рубля.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.В. Ковылина