Решение по делу № 2А-4020/2025 от 12.08.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год, недоимки по земельному налогу за 2022 год, недоимки по налогу на имущество за 2022 год, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штрафа, взыскиваемого в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ, штрафа взыскиваемого в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ, пеней по ЕНС за 2022 год.

Дело №2а-4020/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июля 2025 года Санкт-Петербург

Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой О.А.,

при секретаре Кара-Сал У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Санкт-Петербургу о признании задолженности по оплате транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на имущество за 2022 год, налога на доходы физических лиц за 2022 год, штрафов и пени за 2022 год безнадежными к взысканию,

по встречному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год, недоимки по земельному налогу за 2022 год, недоимки по налогу на имущество за 2022 год, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штрафа, взыскиваемого в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ, штрафа взыскиваемого в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ, пеней по ЕНС за 2022 год,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Санкт-Петербургу о признании задолженности по оплате транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год, налога на имущество за 2022 год, налога на доходы физических лиц за 2022 год, штрафов и пеней за 2022 год безнадежными к взысканию.

Свои требования обосновал тем, что им было получено требование № об уплате задолженности по налогам, 24.09.2024 МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка №56 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен, однако ФИО1 не согласился с судебным приказом, обжаловав его в Третий кассационный суд общей юрисдикции. На основании определения Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 06.12.2024 судебный приказ отменен в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд. Поскольку срок на взыскание налоговым органом пропущен, то взыскиваемая недоимка является безнадежной к взысканию.

МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 3.535 руб., недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 13.498 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 4.184 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 194.999 руб. 93 коп., пеней по ЕНС в размере 22.688 руб. 39 коп., штрафа, взыскиваемого в соответствии со ст. 199 Налогового кодекса РФ, в размере 7.312 руб., штрафа, взыскиваемого в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ, в размере 4.875 руб.

Свои требования налоговый орган обосновал тем, что в собственности ФИО1 в 2022 году находились транспортные средства, имущество и земельные участки, в связи с чем он обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество и земельный налог. Также в 2022 году ФИО1 получил доход от продажи имущества, которое находилось в его собственности менее минимального срока владения, в связи с чем должен быть уплачен налог на доходы физических лиц. Кроме того, ФИО1 начислены штрафы в связи с непредставлением декларации и неуплатой налога. Поскольку образовалась недоимка по налогам, начислены пени. Налоговый орган просил восстановить срок для взыскания вышеуказанных недоимок, поскольку срок пропущен незначительно, а обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности преследует цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей.

В судебное заседание административный истец не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержал требования ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию, требования налоговой инспекции просил оставить без удовлетворения, поскольку налоговым органом пропущен срок для предъявления данных требований, доводы относительно уважительности причин пропуска срока не приведены. Также представлены письменные возражения на требования налогового органа (л.д. 88-89).

Представитель административного ответчика – МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело при данной явке.

Выслушав пояснения представителя ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. 3 или 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и ст. 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п.п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с п. 5.5 ст. 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и п.п. 1 и 2 ст. 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 настоящего Кодекса;

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Таким образом, по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства РФ.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Право налогоплательщика признать недоимку безнадежной к взысканию также разъяснено в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 № «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина К. на нарушение его конституционных прав пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ.

До признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежным к взысканию, эти суммы учитываются в составе задолженности налогоплательщика и не исключаются из информационных ресурсов ФНС России.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 №, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Таким образом, вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока, с указанием причин его обосновывающих. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

В данном случае, суд считает, что оснований для признания недоимки по налогам, взыскиваемым с ФИО1 за 2022 год, пеням и штрафам, не имеется в связи со следующим.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков земельного налога - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч.1 ст.396 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии со ст. 359 Налогового кодекса РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Порядок уплаты и размер транспортного налога установлен Законом Санкт-Петербурга от 4 ноября 2002 года №487-53 «О транспортном налоге».

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 212 Налогового кодекса РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218-221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в п.п. 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ в случаях, не указанных в п. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п. 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Исходя из положений п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее минимального срока владения, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Налогового кодекса РФ.

Физические лица в силу пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

При этом ст. 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, в 2022 году на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, факт наличия указанного транспортного средства в 2022 году административный истец не оспаривает.

Также на имя ФИО1 в 2022 году зарегистрирован земельный участок по <адрес>, земельный участок по <адрес>. Кроме того, зарегистрированы: жилой дом по <адрес>; квартира по <адрес>; квартира по <адрес>;, квартира по <адрес> (л.д. 51-56).

Таким образом, ФИО1 в 2022 году являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога.

Кроме того, из представленных материалов дела следует, что в 2022 году ФИО1 реализовал земельный участок по <адрес>, который находился в собственности менее минимального срока владения. Так право собственности на данный земельный участок зарегистрировано на имя ФИО1 02.07.2021, право собственности прекращено 20.06.2022 (л.д. 54).

В связи с этим, ФИО1 в 2022 году также являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Поскольку декларация по налогу на доходы физических лиц не была представлена за 2022 год, то сведения о прекращении права собственности на вышеуказанный объект поступили в налоговый орган из Росреестра.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса РФ налоговым органом в период с 18.07.2023 по 06.10.2023 проведена камеральная проверка доходов ФИО1, полученных от продажи объекта недвижимости за 2022 г., по результатам которой с учетом предоставления имущественного вычета в размере 1.000.000 руб. установлена неуплата налога в размере 195.000 руб. ((2.500.000 – 1.000.000) х 13%) (л.д. 38 оборот).

Решением МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу от 20.12.2023 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 начислен налог в размере 195.000 руб., начислен штраф за непредоставление налоговой декларации за 2022 год в размере 7.312 руб., штраф за неуплату налога за 2022 год в размере 4.875 руб. (л.д. 38-40).

Налог на доходы физических лиц за 2022 год составлял 195.000 руб., частично задолженность погашена, остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год составил 194.999 руб. 93 коп.

Расчет сумм налогов административным ответчиком не оспорен, судом проверен, признан арифметически верным, поскольку составлен в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ с учетом периода владения имуществом.

Согласно ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

На основании ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Поскольку налоговая декларация не была представлена имелись основания для начисления штрафа, который составляет: 195.000 руб. х 30% (5% х 6 месяцев непредставления декларации) = 58.500 руб. Данный штраф уменьшен налоговым органом в 8 раз, что составляет 7.312 руб.

Также налог на доходы физических лиц за 2022 год не был уплачен, в связи с чем налоговым органом исчислен штраф: 195.000 руб. х 20% = 39.000 руб., сумма штрафа уменьшена налоговым органом в 8 раз и составила 4.875 руб.

Кроме того, налоговым органом направлено налоговое уведомление от 12.08.2023 № об уплате в срок до 01.12.2023 налога на имущество за 2022 год, земельного налога за 2022 год, транспортного налога за 2022 год (л.д. 36, 37).

20.11.2023 налоговым органом сформировано требование №, которое направлено ФИО1, об уплате недоимки по налогам в срок до 08.12.2023. В требование вошла недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 195.000 руб.

После направления требования об уплате недоимки, возникла новая задолженность по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному за 2022 год, не вошедшая в требование №, поскольку срок уплаты имущественных налогов за 2022 год установлен не позднее 01.12.2023.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Вместе с тем ст. 15 (часть 2) Конституции Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы.

По смыслу данного положения, федеральный законодатель в процессе осуществления такого регулирования должен предусмотреть юридические механизмы поддержания правопорядка в этой сфере.

Следовательно, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании ст.ст. 57, 71 (п.п. «в», «ж», «з», «о»), 72 (п.п. «б», «и» ч. 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14 июля 2005 года № по делу о проверке конституционности положений ст. 113 Налогового кодекса РФ).

Возможность установления мер государственного принуждения в отношении налогоплательщиков вытекает из ст. 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, допускающей в названных ею целях ограничения конституционных прав и свобод федеральным законом. В качестве одной из таких мер Налоговый кодекс РФ предусматривает требование об уплате налога, которое представляет собой направляемое налогоплательщику, не исполнившему обязанность по уплате налога, письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок эту сумму и соответствующие пени (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.ст. 48 и 52 Налогового кодекса РФ).

При этом в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ).

Порядок и сроки обращения налогового органа в суд установлены ст. 48 Налогового кодекса РФ. Принудительное взыскание налога и пени с физического лица возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2022 год (01.12.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ). Названный срок пресекательным не является, может быть восстановлен при наличии уважительным причин.

После выставления требования от 20.11.2023 возникла новая задолженность, поскольку у административного ответчика появилась обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2022 год в срок не позднее 01.12.2023.

Относительно предъявления к взысканию недоимки за 2022 год и начисленных на нее пеней, по смыслу новой редакции ст.ст. 48 и 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате налоговой задолженности до 01.12.2023 по имущественным налогам за 2022 год и налогу на доходы физических лиц до 08.12.2023 (как указано в требовании об уплате задолженности) налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа соответственно, не позднее 01.06.2024 и 08.06.2024, фактически обратился 19.07.2024, что следует из реестра передачи заявлений с отметкой судебного участка №56 Санкт-Петербурга (л.д. 41).

Судебный приказ вынесен 24.09.2024, однако на основании определения Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 06.12.2024 судебный приказ отменен.

Далее МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу 13.03.2025, то есть в рамках шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, предъявила административный иск в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В данном случае, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам за 2022 год пропущен незначительно.

Налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Как следует из материалов дела, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности. Так, налоговый орган направил налоговое уведомление ФИО1 о необходимости уплатить налоги в срок до 01.12.2023, однако данная обязанность не была исполнена. Также ФИО1 12.03.2024 направлялось решение о взыскании недоимки (л.д. 66), требование о взыскании недоимки (л.д. 35, 37). Заявление о вынесении судебного приказа направлено ФИО1 28.06.2024 (л.д. 64).

Таким образом, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, а также пеней, в связи с чем были направлены налоговые уведомления, требование, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Разрешая просьбу административного истца о восстановлении срока, суд, руководствуясь положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.1 ст. 286, ч. 6 ст. 289, ч. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства РФ, п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62, а также исходя из позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 30.01.2020 №, от 18.11.2004 № и от 18.07.2006 №, признает причины пропуска налоговым органом срока для подачи заявления о вынесении судебного приказа уважительными.

Суд приходит к выводу, что пропущенный налоговым органом срок на предъявление заявления о вынесении судебного приказа является незначительным. В переходный период, связанный с изменениями в налоговом законодательстве, вызванными введением системы единого налогового счета, изменениями сроков обращения в суд, налоговым органом принимались последовательные меры по взысканию образовавшей недоимки по налогам и пеням. Уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

В связи с этим суд приходит к выводу о необходимости восстановления срока на подачу административного иска в суд, поскольку указанные обстоятельства не могут явиться достаточным основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налогов. В то время, как административный ответчик, имея в собственности имущество и являясь гражданином Российской Федерации, достоверно зная о наличии у него публичной обязанности по уплате налогов, которая им не исполнена, фактически уклонился от исполнения такой обязанности.

Таким образом, требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2022 год, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год и штрафов, взыскиваемых в соответствии со ст. ст. 119, 122 Налогового кодекса РФ, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Каких-либо доказательств оплаты налогов и штрафов во взыскиваемой сумме за 2022 год суду не представлено.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст. 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № и Определении от 4 июля 2002 года № Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку суд считает возможным взыскать недоимку по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц за 2022 год, то с административного ответчика подлежат взысканию пени.

Как указано ранее, срок уплаты налога на доходы физических лиц установлен Налоговым кодексом РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Поскольку 15.07.2023 выпадало на выходной день, то последним днем для уплаты налога на доходы физических лиц является ближайший следующий за ним рабочий день – 17.07.2023, следовательно, пени следует исчислять с 18.07.2023 по 13.03.2024 (по день, указанный административным истцом). Так как налоговый орган просит взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 194.999 руб. 93 коп.. то у суда не имеется оснований для взыскания данного налога в большем размере, в связи с чем пени на недоимку по данному налогу суд считает возможным рассчитать исходя из взыскиваемой налоговым органом суммы:

с 18.07.2023 по 23.07.2023 – 194999,93 х 1/300 х 7,5% х 6 дней просрочки = 292,50 руб.

с 24.07.2023 по 14.08.2023 – 194999,93 х 1/300 х 8,5% х 22 дня просрочки = 1215,50 руб.

с 15.08.2023 по 17.09.2023 – 194999,93 х 1/300 х 12% х 34 дня просрочки = 2652 руб.

с 18.09.2023 по 29.10.2023 – 194999,93 х 1/300 х 13% х 42 дня просрочки = 3549 руб.

с 30.10.2023 по 17.12.2023 – 194999,93 х 1/300 х 15% х 49 дней просрочки = 4777,50 руб.

с 18.12.2023 по 13.03.2024 – 194999,93 х 1/300 х 16% х 87 дней просрочки = 9048 руб.

Всего пени за данный период по данному налогу составляют 21.534 руб. 50 коп.

Совокупная обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2022 год составляет 21.217 руб. (3.535 руб. + 13.498 руб. + 4.184 руб.). Срок уплаты данных налогов за 2022 год установлен не позднее 01.12.2023, следовательно, пени начинают исчисляться с 02.12.2023:

с 02.12.2023 по 17.12.2023 – 21217 руб. х 1/300 х 15% х 16 дней просрочки = 169,74 руб.

с 18.12.2023 по 13.03.2024 – 21217 руб. х 1/300 х 16% х 87 дней просрочки = 984,47 руб.

Сумма пеней по данным налогам составляет 1.154 руб. 21 коп., а всего сумма пеней по всем взыскиваемым с ФИО1 налогам составляет 22.688 руб. 71 коп. (21.534 руб. 50 коп. + 1.154 руб. 21 коп.).

В силу ч.1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства суд не усматривает оснований для взыскания пеней в большем размере, нежели требует налоговый орган, в связи с чем сумма пеней, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 22.688 руб. 39 коп.

Поскольку срок для взыскания вышеуказанных недоимок, пеней и штрафов налоговому органу восстановлен, то оснований для признания их безнадежными к взысканию суд не усматривает.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина по требованиям налогового органа о взыскании недоимок.

Руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

Требования ФИО1 оставить без удовлетворения.

Встречные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №18 по Санкт-Петербургу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, в пользу МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 3.535 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 4.184 руб., недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 13.498 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 194.999 руб. 93 коп., штраф, взыскиваемый в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ, в размере 7.312 руб., штраф, взыскиваемый в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ, в размере 4.875 руб., пени по ЕНС за 2022 год в размере 22.688 руб. 39 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 8.533 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 12.08.2025

УИД 78RS0005-01-2025-000916-33