Решение по делу № 2А-1106/2022 от 23.08.2022 - о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени.

Дело № 2а-1106/2022 УИД66RS0048-01-2022-001315-10

Мотивированное решение изготовлено 23 августа 2022 года.

РЕШЕНИЕ

Именем российской Федерации

09 августа 2022 года город Ревда Свердловской области

Ревдинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Карапетян И.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1106/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС) обратилась в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 и 2020 годы в размере 51 319 руб. и пени за его неуплату за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 192 руб. 45 коп., налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 577 руб. и пени за его неуплату в размере 17 руб. 16 коп., налогу на имущество за 2019 и 2020 годы в размере 1449 руб. и пени за его неуплату за период с 02.12.2021 по 16.12.2021, с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 8 руб. 91 коп., налогу на имущество за 2020 год в размере 527 руб., земельному налогу за 2019 и 2020 год в размере 262 руб. и пени за его неуплату за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 и с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 11 руб. 60 коп., налогу на доходы физических лиц в размере 14 014 руб. и пени за его неуплату за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 52 руб. 55 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что 29.04.2022 определением мирового судьи был отменен судебный приказ № 2а-1427/2022 от 28.04.2022, в связи с поступившими от должника возражениями. В связи с наличием задолженности по указанным видам налогов МИФНС обращается в суд в порядке административного искового производства. Налогоплательщик является плательщиком транспортного и земельного налога, налога на имущество и доходы физических лиц. Согласно представленным сведениям из органов, регистрирующих транспортные средства, налогоплательщик является собственником транспортных средств: - Мерседес, регистрационный номер № (с 02.04.2018 по 23.07.2020), в связи с чем ему был начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 28867 руб. и за 2020 год в размере 22 452 руб., который по настоящее время не уплачен. Кроме того, налогоплательщик является собственником недвижимого имущества: - двух гаражей, расположенных по адресу: и , - квартиры, расположенной по адресу: , домов, расположенных по адресу: и , в связи с чем ему был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 3535 руб., однако, с учетом переплат общий размер задолженности составляет 2553 руб. Кроме того, ФИО1 являлся в спорный период собственником земельных участков, расположенных по адресу: и , за которые ему исчислен налог в размере 3358 руб. и который по настоящее время не уплачен. Также 17.02.2021 в Инспекцию от САО «Ресо-Гарантия» поступили сведения по форме 2-НДФЛ № о том, что налогоплательщик получил доход в размере 107 800 руб., с которого налоговым агентом исчислен, но не уплачен налог в размере 14 014 руб., который подлежал уплате до 01.12.2021, но не уплачен. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки и в полном объеме, по каждому из вида налога ФИО1 были начислены пени за указанные выше периоды и в указанном размере. МИФНС в адрес налогоплательщика были направления уведомления и требования, с указанием в них сумм, подлежащих оплате и сроков оплаты, которые оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Представитель административного истца МИФНС в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о чем в деле имеется расписка.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о чем в деле имеется уведомление. О причинах неявки суду не сообщил, об отложении дела слушанием не заявлял.

Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть процессуальный вопрос в их отсутствие.

Судья, исследовав письменные материалы дела, полагает, что административный иск не подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией РФ, федеральными законами и другими нормативными актами.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации- для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

На основании ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Из положений пунктов 1,3 и 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

По общему правилу п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются транспортные средства, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.п.1 п.1 ст. 359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

В соответствии с приложением 1 Закона Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории » ставка транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) составляет 99,2 рубля.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Соответственно, исходя из пункта 1 статьи 362 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 84 (далее - НК РФ) органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу п. 2 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 данного Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В силу п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 387); устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (пункт 2 статьи 387).

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1,2 статьи 390, пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 2 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Следует учитывать, что с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При этом в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Как установлено в ходе рассмотрения дела и следует из представленных доказательств, ФИО1 в спорные периоды являлся собственником следующего движимого и недвижимого имущества:

- автомобиля Мерседес, регистрационный номер № (с 02.04.208 по 23.07.2020),

- гаражей, расположенных по адресу: (с 31.10.2013) и (с 08.11.2014),

- квартиры, расположенной по адресу: (с 29.03.2006),

- домов, расположенных по адресу: (с 28.05.2013) и (с 12.09.2014).

Кроме того, в 2020 году он получил доход в размере 107 800 руб., о чем налоговым агентом представлены в МИФНС сведения (л.д. 11).

Из материалов дела следует, что у ответчика имеется задолженность по транспортному средству за 2018 и 2020 годы в размере 51 319 руб., пени в размере 192 руб. 45 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 и 2020 годы 577 руб., пени в размере 17 руб. 16 коп.; налогу на имущество за 2019 и 2020 годы в размере 1449 руб. и пени в размере 8 руб. 91 коп.; налогу на имущество за 2020 год в размере 527 руб.; земельному налогу за 2019 и 2020 год в размере 262 руб. и пени в размере 11 руб. 60 коп.; налогу на доходы физических лиц в размере 14 014 руб. и пени в размере 52 руб. 55 коп.

В связи с тем, что ФИО1 являлся плательщиком указанных видов налога, истцом направлены в его адрес уведомления:

- № от 03.08.2020 об уплате транспортного и земельного налогов за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2017-2019 (л.д. 7-8), которое было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9),

- № от 27.10.2020 об уплате транспортного и земельного налогов за 2018 год (л.д. 6), сведения об отправке не представлены,

- № от 01.09.2021 об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц (л.д. 10, 12), которое направлено 13.10.2021 (л.д. 13).

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

По истечения срока, установленного в уведомлении об уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику были начислены пени, а также в соответствии со ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ, МИФНС в адрес административного ответчика направлены требования:

- № по состоянию на 18.06.2021 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2019 год и пени по ним, в срок до 24.11.2021 (л.д. 14-15). Требование направлено 13.10.2021, однако не получено, корреспонденция возвращена 07.12.2021 за истечением срока хранения (л.д. 16),

- № по состоянию на 17.12.2021 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени по ним, в срок до 31.01.2022 (л.д. 17-18). Требование направлено 23.12.2021, однако не получено, возвращено 05.02.2022 по истечению срока хранения (л.д. 19).

Уплата указанных налогов и пени по настоящее время не произведена в полном объеме.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административным истцом были приняты меры ко взысканию задолженности по налогам путем обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа. Однако ответчиком были поданы возражения относительного его исполнения, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка № 3 Ревдинского судебного района Свердловской области от 29.04.2022 судебный приказ № 2а-1427/2022 от 28.04.2022 был отменен (л.д. 27).

Однако, оценивая представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налогового органа как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичные порядок и срок обращения налогового органа в суд предусмотрены ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

Тем самым законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени.

В подтверждение соблюдения досудебного порядка урегулирования спора по уплате транспортного и земельного налогов за 2018 год, административным истцом представлены налоговое уведомление № от 27.10.2020. Однако сведений о его отправке суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу, что МИНС не было направлено указанное налоговое уведомление ни одним из представленных Налоговым кодексом РФ способом.

Обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления о необходимости уплаты налога, и поскольку налоговый орган не представил доказательств, бесспорно подтверждающих факт направления налогоплательщику налогового уведомления № от 27.10.2020, за неисполнение которого в последующем суммы налогов были выставлены в требовании № от 17.12.2021, оснований считать, что им был соблюден, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания транспортного и земельного налогов за 2018 год в размере 28 867 руб. и 1548 руб., соответственно, не имеется.

Ненаправление налоговым органом налогового уведомления не порождает у последнего и обязанности по уплате пени по указанным налогам за 2018 год.

Следовательно, при указанных обстоятельствах основания для взыскания задолженности по транспортному и земельному налогам и пени по ним у налогового органа отсутствует, в связи с чем в данной части требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

Также налоговым органом сформировано уведомление № от 03.08.2020 об уплате за 2019 год земельного налога в размере 1548 руб. (ОКТМО №) и 131 руб. (ОКТМО №), налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 134 руб. (ОКТМО №), 1185 руб. и 76 руб. (ОКТМО №) и 577 руб. (ОКТМО №), которое было направлено налогоплательщику 06.10.2020 (л.д. 9) и получено им 10.11.2020. Срок уплаты налога до 01.12.2020, соответственно, при неисполнении обязанности об уплате налога, требование должно было быть сформировано и направлено в течение трех месяцев, то есть до 03.03.2021.

Налоговым органом было сформировано требование № по состоянию на 18.06.2021 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 134 руб. и 577 руб., земельного налога в размере 131 руб., а также пени за их неуплату (л.д. 14), сроком исполнения до 24.11.2021, и направлено налогоплательщику только 13.10.2021 (л.д. 16), при этом не получено им и возвращено 07.12.2021, в связи с истечением срока хранения. При этом, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился только 28.04.2022.

Задолженность об уплате земельного налога за 2019 год в размере 1548 руб. включена в требование № по состоянию на 17.12.2021.

Таким образом, в данном случае налоговым органом нарушены совокупные сроки для выставления налогоплательщику требования № от 18.06.2021, его отправки и обращения к мировому судье, а в дальнейшем и в суд для взыскания задолженности, в связи с чем административные исковые требования, также не подлежат удовлетворению.

01.09.2021 налогоплательщику сформировано налоговое уведомление № об уплате за 2020 год транспортного налога в размере 22 452 руб., земельного налога в размере 1548 руб. (ОКТМО №) и 131 руб. (ОКТМО №), налога на имущество физических лиц в размере 1315 руб. (ОКТМО) и 1509 руб. (ОКТМО №), налога на доходы физических лиц в размере 14 014 руб., в срок до 01.12.2021

В связи с неуплатой налоговом ФИО1 выставлено требование № по состоянию на 17.12.2021 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 14014 руб., транспортного налога в размере 51 319 руб. (28 867 руб. за 2018 год и 22 452 руб. за 2020 год), налога на имущество 527 руб. и 1315 руб., земельного налога 131 руб. и 3096 руб. (1548 руб. за 2019 год и 1548 руб. за 2020 год), сроком исполнения до 31 января 2022 года.

Включение в данное требование транспортного налога за 2018 год в размере 28 867 руб. и земельного налога за 2019 год, пени по ним, неправомерно, по вышеуказанным основания, в остальной части процедура взыскания налога за 2020 год административным истцом не нарушена, налоговое уведомление направлено, а требование сформировано в установленные сроки, к мировому судье и в последующем в суд с административным исковым заявлением МИФНС обратилось в шестимесячный срок.

Таким образом, поскольку процедура, срок обращения в суд за взысканием задолженности по указанным налогам за 2020 год, пени за их неуплату, предусмотренные статьями 69,70, пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным истцом соблюдены, размер задолженности судом проверен и подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статье 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка, налоги ответчиком своевременно и в полном объеме не уплачены, пени начислены обоснованно, в связи с чем исковые требования подлежат удовлетворению и с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 14 014 руб. и пени за его неуплату в размере 52 руб. 55 коп., транспортного налога за 2020 год в размере 22 452 руб., пени за его неуплату в размере 84 руб. 20 коп., налогу на имущество за 2020 год в размере 1 315 руб. и пени за его неуплату в размере 4 руб. 93 коп., налогу на имущество 527 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 131 руб. и пени за его неуплату в размере 0 руб. 49 коп., земельный налог за 2020 год в размере 1 548 руб. и пени за его неуплату в размере 5 руб. 80 коп.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, принимая во внимание, что МИФНС, как государственный орган, выступающий по настоящему делу, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, и требования налогового органа судом удовлетворяются, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 1404 руб. 05 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , зарегистрированного по адресу: (ИНН №), в доход соответствующего бюджета всего 40 134 руб. 97 коп., из них:

- транспортный налог за 2020 год в размере 22 452 руб. и пени за его неуплату за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 84 руб. 20 коп. (ОКТМО 65719000),

- земельный налог за 2020 год в размере 1 548 руб. (ОКТМО № и пени за его неуплату за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 5 руб. 80 коп.,

- земельный налог за 2020 год в размере 131 руб. (ОКТМО №) и пени за его неуплату за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 0 руб. 49 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО №) в размере 1315 руб. и пени за его неуплату за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 4 руб. 93 коп.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год (ОКТМО №) в размере 527 руб.,

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 14 014 руб. (ОКТМО №) и пени за его неуплату за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 52 руб. 55 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1404 (одна тысяча четыреста четыре) руб. 05 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Ревдинский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья. подпись: И.В. Карапетян

Копия верна. Судья: И.В. Карапетян

Решение _____________________________ вступило в законную силу. Подлинник решения находится в материалах гражданского дела № 2а-1106/2022.

Судья: И.В. Карапетян

Секретарь: А.С. Сеслюкова