Решение по делу № 2А-2827/2023 от 08.11.2023

Дело № 2а-2827/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 8 ноября 2023 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего - судьи Тарасенко О.Г., при секретаре Ян М.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени, с учётом уточнения требований просила взыскать недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3991,38 руб., пени в размере 38,53 руб.; за 2020 год в размере 867 руб., пени в размере 3,03 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 136,34 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 199 руб., пени в размере 1,92 руб., за 2020 год в размере 539 руб., пени в размере 1,89 руб.; недоимку по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 611,01 руб., пени в размере 9,01 руб., за 2020 год в размере 32 939 руб., пени в размере 115,29 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником следующих транспортного средства <данные изъяты> 2005 года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), государственный регистрационный знак №; <данные изъяты>, 2001 года выпуска (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), государственный регистрационный знак №. В связи с чем, в соответствии с требованиями ст. ст. 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком транспортного налога, размер которого в 2019 году составил 4000 руб., с учетом частичного погашения недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 8, 62 руб., недоимка по налогу за 2029 год составила 3991,38 руб., за 2020 год - 867 руб. В связи с неуплатой ответчиком недоимки по транспортному налогу в установленный срок начислены пени за 2019, 2020 гг., а также пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г., взысканному решением Октябрьского районного суда г. Барнаула по делу № По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также по сведениям органов технической инвентаризации ФИО1 является собственником ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №. В силу ст.ст. 400, 401, 402, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, размер которого в 2019 году составил 199 руб., в 2020 году размер налога на имущество в соответствии положениями п.1, п.3 ст. 403 НК РФ составил 539 руб. В связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогу на имущество в установленный срок начислены пени за 2019, 2020 гг. Кроме того, налоговыми агентами <данные изъяты> в налоговый орган представлены справки формы №2-НДФЛ о получении ФИО1 в 2019 и 2020 г.г. дохода с кодом 4800 (иные доходы), в которых исчислен налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 935 руб., за 2020 год - 32939 руб.; с учетом частичного погашения недоимки по налогу за 2019 г. в размере 323,99 руб., ее остаток составил 611,01 руб. В связи с неуплатой ответчиком указанных недоимок в установленный срок начислены пени за 2019, 2020 гг.

Налоговым органом было направлено ФИО1 налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов за 2019 год и налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов за 2020 год, в связи с неуплатой в установленный срок налогов направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов и пени за 2019 год и от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов и пени за 2021 год.

По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г.Барнаула выдан судебный приказ, который по заявлению ФИО1 отменен. Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимоку по транспортному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физического лица за 2019, 2020 годы и пени в указанном выше размере.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства судебной повесткой, направленной заказным письмом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, до начала судебного разбирательства каких-либо ходатайств от него не поступило.

Суд полагает, что стороны надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 названной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п.п. 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, 2005 года выпуска, мощность двигателя 105/77 л.с./кВт, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, 2001 года выпуска, мощность двигателя 130/96 л.с./кВт, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.359, ч.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" (далее - Закон Алтайского края N 66-ЗС).

Данным законом (в редакции, действовавшей на момент налоговых периодов 2019-2020 гг.) установлены следующие налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110?33 кВт) включительно – 20 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога за 2019 год, подлежащего уплате административным ответчиком за транспортные средства МАЗДА 3 и ХОНДА СТРИМ, составляет:

105 л.с. х 20 руб./8х12 мес. = 1400 руб.- за автомобиль <данные изъяты> 2005 года выпуска;

130 л.с. х 20 руб./12х12 мес. = 2600 руб.- за автомобиль <данные изъяты>, 2001 года выпуска, общая сумма транспортного налога за 2019 год составляет 4000 руб., с учетом частичного погашения недоимки в размере 8,62 руб., остаток задолженности по недоимке за 2019 год составил 3991,38 руб. (4000 - 8,62).

Как следует из ответа ОСП Октябрьского района г. Барнаула, карточки расчета с бюджетом, недоимка по транспортному налогу частично принудительно взыскана судебным приставом по судебному приказу № (исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 8,62 руб., указанная сумма учтена налоговым органом при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением при расчете транспортного налога и пени по нему за 2019 год.

Размер транспортного налога за 2020 год, подлежащего уплате административным ответчиком за транспортное средство <данные изъяты>, 2001 года выпуска, составляет: 130 л.с. х 20 руб./4х12 мес. = 867 руб.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу с ч.1 ст.363, п. 1 ст. 397, ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2019 год – до 1 декабря 2020 года, за 2020 год – до 1 декабря 2021 года.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога предусмотрена ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года – ст.404 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.п.1,3,5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год на имя ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество:

-квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 86,2 кв.м., ? доли в праве собственности, инвентаризационной стоимостью на 01.01.2012 525 236,40 рублей.

Коэффициент-дефлятор на 2019 год установлен приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 №698 в размере 1,518.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – ст.406 Налогового Кодекса РФ.

Решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 №375 введен с 01.01.2015 года налог на имущество физических лиц.

Пунктом 2 названного Решения установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности и налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) в следующих размерах, в том числе, для квартиры до 300 000 рублей включительно - 0,1% (на 2019 год).

С 01.01.2020 налоговая ставка установлена Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 N 381 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула" и составляет 0,3% в отношении квартир.

С 01.01.2020, в силу требований пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч.3 ст. 403 НК РФ).

В силу пункта 8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 НК РФ по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 названного Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 указанного Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.Расчет налога на вышеуказанную квартиру будет следующий:

За 2019 год расчёт налоговой базы производится путем умножения инвентаризационной стоимости на коэффициент дефлятор, значение которого приведено выше (525236,40 руб. х 1,518 = 797308 рублей).

налог 2019 год: 797308 руб. (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 1/4 (доля в праве) х12/12 (количество месяцев владения) = 199 рублей.

За 2020 год расчёт налоговой базы производится путем вычитания кадастровой стоимости 20 квадратных метров из кадастровой стоимости всей квартиры.

Кадастровая стоимость вышеуказанной квартиры на 1 января 2020 г. составляла 3 295 169,99 рублей, что подтверждается сведениями из ЕГРН, кадастровая стоимость 20 кв.м. составит 764 540,60 рублей (3 295 169,99 рублей х 20 кв.м. / 86,2 кв.м.).

Налоговая база составит: 3 295 169,99 - 764 540,60 = 2 530 629 рублей.

Н1: 7 591,89 рублей (2 530 629 рублей (налоговая база) х 0.30% (налоговая ставка));

Н2: 797,31 рублей (525236,40 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1,518 (коэффициент-дефлятор за 2019 год) х 0,10% (налоговая ставка за 2019 год);

К: 0,2 (т.к. первый налоговый период, в котором налоговая база определяется в соответствии со статьей 403 НК РФ);

Итого налог за 2020 г. на вышеуказанную квартиру по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 составит 2 156,23 рублей = (7 591,89 - 797,31 рублей) x 0,2 +797,31.

Расчёт с учётом доли в праве собственности, принадлежащей административному ответчика:

2 156,23 рубля х 1/4 (доля в праве) х12/12 (количество месяцев владения) = 539,05 рублей (что с учётом округления составит 539 рубля).

Таким образом, размер налога на имущество, подлежащего уплате административным ответчиком, за 2019 года составляет 199 рублей, за 2020 год составляет 539 рублей.

На основании пункта 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

С учетом пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

В силу пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: в отношении доходов, полученных в 2021 - 2023 годах, ставки, установленные данным пунктом, применяются налоговыми агентами к каждой налоговой базе отдельно (ФЗ от 23.11.2020 N 372-ФЗ (ред. от 19.12.2022)); 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

Виды доходов физических лиц, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами урегулированы статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации, которая предусматривает, что организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (пункт 1).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации при неправомерном не удержании (неполном удержании) налога налоговым агентом (пункт 9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом положений подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят, в том числе, физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, - исходя из сумм таких доходов.

На основании пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплату налога в соответствии с указанной статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Из материалов дела усматривается, что налоговыми агентами <данные изъяты> в налоговый орган представлены справки формы №2-НДФЛ о получении ФИО1 в 2019 и 2020 г.г. дохода с кодом 4800 (иные доходы) за 2019 год в размере 935 руб., с учетом частичного погашения недоимки по налогу в размере 323,99 руб., ее остаток составил 611,01 руб.; за 2020 год - 32939 руб. Указанные обстоятельства подтверждены справками о доходах физического лица за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ (сумма дохода 7196 руб.); за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ (сумма дохода 253374,41 руб.), поданными <данные изъяты> в налоговый орган.

В соответствии с Приказом ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» код дохода «4800» означает «иные доходы».

Получив, таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный доход, ФИО1 с учетом положений пунктов 6, 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязан был не позднее 2 декабря 2019 года уплатить сумму налога на доходы физических лиц на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога в размере 935 руб. (13%*7196 руб.) с учетом частичного погашения недоимки по налогу в размере 323,99 руб., ее остаток составил 611,01 руб.;

Как следует из ответа ОСП Октябрьского района г. Барнаула, карточки расчета с бюджетом, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год частично принудительно взыскана судебным приставом по судебному приказу №а-1640/2020 (исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ) в размере 323,99 руб., указанная сумма учтена налоговым органом при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением при расчете налога на доходы физических лиц и пени по нему за 2019 год.

Также ответчик был обязан не позднее 1 декабря 2020 года уплатить сумму налога на доходы физических лиц на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога в размере 32939 руб. (13%*253374, 41руб.).

Пунктом 4 статьи 57, пунктами 6 и 8 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговым органом ФИО1 посредством почтовой связи направлено:

- налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц за 2019 год. Установлен срок уплаты налогов до 1 декабря 2020 года.

- налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога, налога на имущество, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц за 2020 год. Установлен срок уплаты налогов до 1 декабря 2021 года.

Доказательств своевременной оплаты ФИО1 налогов за 2019-2020 годы не имеется.

В связи с неуплатой налога в установленные в налоговых уведомлениях сроки ФИО1 посредством почтовой связи были направлены:

- требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, установлен срок уплаты недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, а также пени за 2019 год до ДД.ММ.ГГГГ. Вручено ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 65097356928949);

- требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, установлен срок уплаты недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, а также пени за 2020 год до ДД.ММ.ГГГГ. Вручено ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 65097366054850).

Факт направления и получения вышеназванных документов (налоговых уведомлений и требований) ФИО1 подтверждено скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ, списками почтовых отправлений.

Как указано выше, пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу с ч.1 ст.363, п. 1 ст. 397, ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2019 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год - до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.п. 1 и 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38,53 руб. (4000х4,25%х1/300х68 (дней просрочки)); пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,03 руб. (867х7,50%х1/300х14 (дней просрочки));

пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,92 руб. (199х4,25%х1/300х68 (дней просрочки)); пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,89 руб. (539х7,50%х1/300х14 (дней просрочки));

пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,01 руб. (935х4,25%х1/300х68 (дней просрочки)); пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 115,29 руб. (32939х7,50%х1/300х14 (дней просрочки)).

Кроме того, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2018 год, в связи с его неуплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. Решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по делу № с ФИО1 взыскана, в том числе, недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 4700 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 рублей 30 копеек, всего – 4757 рублей 30 копеек, на основании указанного решения суда выдан исполнительный лист №, направленный на исполнение в ОСП Октябрьского района г.Барнаула, ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП Октябрьского района г. Барнаула возбуждено исполнительное производство №, оконченное производством ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа. Указанное подтверждается материалами административного дела №, ответом ОСП Октябрьского района г. Барнаула на запрос суда.

Остаток задолженности по недоимке по транспортному налогу за 2018 год составляет 4 486,38 руб., в связи с неуплатой недоимки, налоговым органом начислена пеня в размере 136,34 руб. из расчета: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 10,77 руб. (4700х6,25%х1/300х11 (дней просрочки); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 72,38 руб. (4700х6%х1/300х77 (дней просрочки); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-48,25 руб. (4700х5,50%х1/300х56 (дней просрочки); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4,94 руб. (4700х4,50%х1/300х7 (дней просрочки).

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № содержали сведения о пенях, начисленных на момент их направления, в размере, заявленном к взысканию, пени рассчитаны верно.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №6 Октябрьского района г. Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц за 2019, 2020 г.г., пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г.Барнаула был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с подачей возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что ФИО1 в 2019-2020 г.г. являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество, им получен доход, однако обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнил, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки и пени, с учетом частичного принудительного взыскания недоимок, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговой инспекцией требования обоснованы и подлежат удовлетворению, а именно взыскания с административного ответчика надлежит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 991,38 рублей, за 2020 год в размере 867 рублей; пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 136,34 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 38,53 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 3,03 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 199 рублей, за 2020 год в размере 539 рублей; пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 1,92 рублей, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 1,89 рублей; недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 611,01 рублей, за 2020 год в размере 32 939 рублей; пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 9,01 рублей, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 115,29 рублей.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 1 383,57 рублей.

На основании изложенного,

руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> края, в доход бюджета Алтайского края недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 991,38 рублей, за 2020 год в размере 867 рублей; пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 136,34 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 38,53 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 3,03 рублей.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> края, в доход бюджета муниципального образования – городской округ – город Барнаул недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 199 рублей, за 2020 год в размере 539 рублей; пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 1,92 рублей, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 1,89 рублей.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> края, в доход федерального бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 611,01 рублей, за 2020 год в размере 32 939 рублей; пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 9,01 рублей, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 115,29 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 1 383,57 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено: 21 ноября 2023 г.