Дело № 2а-1744/2023
61RS0017-01-2023-002566-78
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 ноября 2023 года г. Красный ФИО1, Ростовской области
Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:
председательствующего судьи Галагановой О.В.,
при секретаре Никитиной У.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, суд,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском, в кортом просила взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в общей сумме 53 914,86 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО3 является собственником квартиры по адресу: <адрес> Кадастровый №, Площадь 49,4. Дата регистрации права 05.02.2016 г.
Административному ответчику на праве собственности в период с 22.02.2019 по 02.02.2020 принадлежало транспортное средство модели БМВ Х5, vin:№, 2001 года выпуска.
ФИО3 является плательщиком налога на имущество и транспортного налога, тем не менее, свои обязательства по уплате налогов в установленные законодательством сроки не выполнил. Требования налогового орган об уплате задолженности по налогам не исполнил. Задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет 323,00 руб., по транспортному налогу физических лиц за 2020 год – 1 444,00 руб.
Кроме того, по сведениям, переданным Акционерным обществом «Страховое общество газовой промышленности" сумма дохода ФИО3, с которой не был удержан налог налоговым агентом, составила 400 000,00 руб.
у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 52 000,00 руб. Тем не менее, ФИО3 налог на доходы физических лиц соответствии со ст. 228 НК РФ не уплатил, в связи, с чем за ним числится задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии ст. 228 НК РФ за 2020 года в размере 52 000,00 руб.
В связи с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, налоговым органом начислены пени, которые в общей сумме составляют147,86 руб.
Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте судебного заседания, ходатайствовавшего о рассмотрения дела в его отсутствие.
ФИО3 в судебное заседание не явился. Судом принимались меры по его надлежащему извещению о времени и месте рассмотрения дела, как по адресу регистрации: <адрес> г. ФИО2 <адрес> (зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ), так и по адресу, указанному в административном иске: <адрес> края. Данный адрес, указан, как адрес проживания в возражениях ФИО3 относительно исполнения судебного приказа. Почтовые конверты возвращены в суд за истечением срока хранения.
Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Как указал Верховный Суд Российской Федерации в пункте 39 Постановления Пленума от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).
При таких обстоятельствах, руководствуясь статьей 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, признав его надлежащим образом извещенным о дне, месте и времени слушания дела, поскольку о причинах неявки в судебное заседание он суд не проинформировал, доказательств уважительности причин неявки не представил, ходатайство об отложении слушания дела им не подано.
Исследовав представленные доказательства, оценив их по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу п.п.1 п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов дела, административному ответчику принадлежат на праве собственности квартира по адресу: <адрес>, Россия, <адрес> 10. Кадастровый №, Площадь 49,4. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 132,00 руб. (требование №) и за 2019г. – 323,00 руб.
Расчет административным истцом произведен на основании ст.ст. 402-405 НК РФ, Решения № 52 от 17.11.2017 Собрания депутатов Красносулинского городского поселения «О налоге на имущество физических лиц» (в ред. действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога), который суд признает правильным, и взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца указанную сумму.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ).
В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-3C «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012г.) налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке взаимодействия от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств – МРЭО ГИБДД ФИО2 <адрес>, административному ответчику Административному ответчику на праве собственности в период с 22.02.2019 по 02.02.2020 принадлежало транспортное средство модели БМВ Х5, vin:№, 2001 года выпуска.Расчет транспортного налога за 2020 год произведен административным истцом на основании Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-3C «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012 г.) и составляет 1 444,00 руб. Суд соглашается с расчетом недоимки по транспортному налогу, который произведен в соответствии с законом и арифметически верен.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации является доходом и соответственно объектом налогообложения (п.1 ст.208, 209 НК РФ). Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать НДФЛ из заработной платы у налогоплательщика и уплачивать налог в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). То есть организации являются налоговыми агентами по данному налогу (ст. 24 НК РФ). В случае выявления по результатам проведенной налоговым органом налоговой проверки факта неправомерного неудержания налоговым агентом сумм налога указанные суммы налога подлежат доначислению налоговому агенту (п. 10 ст. 226 НК РФ).
Согласно ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (п.п.1 п.1); физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов (п.п.4 п.1). Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2).
Судом установлено, что согласно сведениям, полученным от Акционерного общества «Страховое общество газовой промышленности" сумма дохода ФИО3, с которой не был удержан НДФЛ налоговым агентом, составила 400 000,00 руб.
Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 52 000,00 руб.
Тем не менее, административным ответчиком налог на доходы физических лиц соответствии со ст. 228 НК РФ в полном объеме уплачен не был, в связи, с чем за ним числится задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии ст. 228 НК РФ за 2020 года в размере 52 000,00 руб.
На основании статьи 31 НК РФ налоговым органом ФИО3 за 2020 год начислен транспортный налог в сумме 1 444,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 323 руб. 00 коп, НДФЛ – 52 000,00 руб. и направлено налоговое уведомление N <данные изъяты> отДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налога не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.15).
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО3 не уплачен транспортный налог, налог на имущество физических лиц, НДФЛ за 2020 год, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 147,86 руб., в том числе:
- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 г. в размере 0,89 руб.;
-пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 г. в размере 3,97 руб.;
-пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 г. в размере 143,00 руб.
Суд, проверив расчет пени, представленный административным истцом, соглашается с ним, поскольку он соответствует требованиям закона и является арифметически верным, и взыскивает перечисленные суммы пени с административного ответчика.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ административным истцом на имя административного ответчика высылалось требование об уплате налога от 13.12.2021 №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени.
Направление требования в адрес административному ответчику подтверждается реестром заказной корреспонденции, имеющимся в материалах дела.
Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, и у налогоплательщика возникла обязанность по уплате земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку в требовании налогового органа от 13.12.2021 № административному ответчику предлагалось в срок до 14.01.2022 оплатить образовавшуюся у него задолженность по налогам, а при наличии разногласий – провести сверку расчетов пени до наступления срока исполнения требования, то налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 14.07.2022 года.
Из материалов представленного мировым судьей судебного участка № по запросу суда административного дела <данные изъяты> следует, что налоговый орган обратился к мировой судье с заявлением о выдаче судебного приказа 09.03.2022 года, т.е. в установленный законом срок.
В этот же день вынесен судебный приказ.
Мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района Ростовской области 30 мая 2023 года вынесено определение об отмене судебного приказа <данные изъяты> от 09.03.2022, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа.
Административный иск подан 06.10.2023г. в электронном виде ( л.д.8), из чего следует, что срок обращения в суд не нарушен.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 1817,00 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.
руководствуясь ст.ст.175-185,290 КАС РФ, суд, -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 ( ИНН <данные изъяты>) задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц в общей сумме 53 914,86 руб., в том числе:
- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 323,00 руб. (требование №);
- пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год за период со 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 0,89 руб. (требование №);
- недоимку по транспортному налогу физических лиц за 2020 года в размере 1 444,00 руб. (требование №);
- пени по транспортному налогу физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 3,97 руб. (требование №);
- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 52 000,00 руб. ( требование №) ;
- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год за период со 02.12.2020 по 10.12.2021 в размере 143,00 руб. (требование №).
Взыскать с ФИО3 в доход бюджета госпошлину в сумме 1817,00 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия настоящего решения судом в окончательной форме через Красносулинский райсуд.
Судья О.В. Галаганова
Решение в окончательной форме принято 05.12.2023г.