Решение по делу № 2А-213/2023 от 15.02.2023 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

УИД 44RS0003-01-2023-000129-20

Дело №2а-213/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 февраля 2023 года г. Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Игуменовой О.В., при секретаре судебного заседания Анакиной Е.В.,

рассмотрев административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговая служба по Костромской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по: транспортному налогу, налогу на имущество с физических лиц и земельному налогу. Всего на общую сумму 439 682 руб. 85 коп..

В обоснование заявленных требований указано, что в УФНС России по Костромской области на налоговом учете состоит ФИО1 . В нарушение ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ, ответчик имеет задолженность по налогам.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог, за принадлежащее ему имущество: 1. Иное строение, расположенное по адресу: АДРЕС, кадастровый номер №, дата регистрации владения 26.10.2010, доля в праве 1/1, площадь объекта 8,30 кв. м.; 2. Иное строение, расположенное по адресу: АДРЕС, кадастровый номер №, дата регистрации владения 26.10.2010, доля в праве 1/1, площадь объекта 21,2 кв.м.; 3. Иное строение, расположенное по адресу: АДРЕС, кадастровый номер №, дата регистрации владения 30.06.2010, доля в праве 1/1, площадь объекта 203 кв.м.. Ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № от 09.08.2019 за объект с кадастровым № - 1 041 руб. 00 коп.; за объект с № - 408 руб. 00 коп.; за объект с № - 5038 руб. 00 коп. А также за объект с кадастровым номером № - 956 руб. 00 коп. (к уплате 495,00 руб.). В связи с тем, что налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 г. на сумму 32 руб. 68 коп. Всего к уплате по налогу на имущество 7 011,04 руб.: налог - 6982,00 руб., пени - 29,04 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признан плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог, за принадлежащие ему на праве собственности земельные участки: 1. по адресу: АДРЕС, кадастровый №, дата регистрации владения 17.02.2011, площадь 1506, доля в праве 1/1; 2. по адресу: АДРЕС, кадастровый №, дата регистрации владения 17.02.2011, площадь 1158, доля в праве 1/1; 3. по адресу: АДРЕС, кадастровый №, дата регистрации владения 13.12.2010, площадь 760000, доля в праве 1/1; 4. по адресу: АДРЕС, кадастровый №, дата регистрации владения 27.12.2010, дата прекращения права 28.01.2021, площадь 3654997, доля в праве 1/1. Ответчику исчислен земельный налог за 2018 год по налоговому уведомлению № от 09.08.2019: за участок с кадастровым № в сумме 2 руб. 00 коп.; за участок № в сумме - 1 руб. 00 коп.; за участок № в сумме 2964 руб. 00 коп.; за участок № в сумме 18312 руб. 00 коп. В связи с тем, что налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки начислены пени за период с 03.12.2019 по 22.12.2019в сумме 90,97 руб. Всего к уплате по земельному налогу 21 369,97 руб.: налог - 21 279 руб., пени - 90,97 руб.

По данным УГИБДД по Костромской области ФИО1 принадлежат транспортные средства: 1. автомобиль *1*, дата регистрации владения 26.02.2013; 2. лодка моторная *2*, дата регистрации владения 08.07.2013. Ответчику исчислен транспортный налог за 2018 год по налоговому уведомлению № от 09.08.2019: за автомобиль в сумме 2495,00 руб.; за лодку в сумме 954,00 руб. В связи с тем, что налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки начислены пени за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в сумме 14 руб. 74 коп. Всего к уплате по транспортному налогу 3463,74 руб.: налог - 3449,00 руб., пени 14,74 руб.

Так налоговый агент - БАНК представил в налоговый орган справку о доходах физического лица за 2017-2018 гг. - ФИО1. Согласно представленным документам ФИО1 получил доход за 2017 год в сумме 1561926,94 руб. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 203051,00 руб. (1561926* 13%=203051,00 руб.) Аналогичная ситуация с 2018 годом.

На основании вышеизложенного налоговым органом направлено ФИО1 налоговое уведомление № от 09.08.2019 об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017-2018 гг. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 в размере 406102,00 руб.

В связи с тем, что НДФЛ не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в сумме 1736,10 руб. Всего к ушате по НДФЛ 407838,10 руб.: налог - 406102,00 руб., пени - 1736,10 руб.

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование от 23.12.2019 №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

Ранее Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 23 Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 14.01.2022 №. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 01.08.2022 об отмене судебного приказа.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 439682,85 руб.: по налогу на имущество 7011,04 руб.: налог - 6982,00 руб., пени - 29,04 руб.; по земельному налогу 21369,97 руб.: налог - 21279,00 руб., пени - 90,97 руб.; по транспортному налогу 3463,74 руб.: налог - 3449,00 руб., пени - 14,74 руб.; по НДФЛ 407838,10 руб.: налог - 406102,00 руб., пени - 1736,10 руб.

Представитель административного истца УФНС по Костромской области в судебном заседании не участвовал. Был надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела. Ходатайствовал о рассмотрении дела без участия их представителя.(л.д.24).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал. Извещался о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ лица участвующие, в деле отказавшиеся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считаются извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. В материалах дела имеется конверт с судебным извещением направленный судом на адрес административного ответчика ФИО1 согласно адресной справки (л.д.27 ) Согласно отчета об отслеживании почтового отправления судебное извещение было возвращено отравителю в связи с истечением срока хранения (л.д28). Таким образом, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1 отказался принять судебное извещение, а следовательно он надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела.

На основании вышеизложенного суд считает возможным рассмотреть административное дело в соответствии со ст.150 КАС РФ без участия представителя административного истца надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения административного дела.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ на каждого возлагается обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов.

Налогоплательщиками в силу положений ст.19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 1 Налогового кодекса РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из данного кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах; законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с Налоговым кодексом..

В соответствии с.ч.1 ст. 59 Бюджетного кодекса РФ законодательством субъекта Российской Федерации о налогах и сборах вводятся региональные налоги, устанавливаются налоговые ставки и предоставляются налоговые льготы по региональным налогам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к региональным налогам и сборам.

Положения о транспортном налоге регулируются главой 28 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации в частности законом Костромской области от 28.11.2002г. №80-ЗКО «О транспортном налоге».

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения по транспортному налогу в соответствии со ст.358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, объектом налогообложения транспортным налогом является факт владения определенными видами транспортных средств, зарегистрированными в установленном порядке.

Согласно п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговый период по транспортному налогу в силу положений ч.1 ст. 360 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч. 3 данной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч.1 ст.362 НК РФ сумма, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен положениями главы 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения согласно ч.1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно положений ст. 390 НК РФ налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Положения о налоге на имущество физических лиц регулируются главой 32 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 399 Н.К. РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401настоящего Кодекса.

Согласно положений ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Следовательно, факт наличия в собственности недвижимого имущества указанного в ст.401 НК РФ расположенного в пределах муниципального образования является основанием для начисления и уплаты налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 404 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом по налогу на имущество в силу положения ст. 405 НК РФ признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частями 1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Частью 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Данное требование закреплено и в нормативной базе по каждому конкретному виду налогов.

Суд считает установленным, что административный ответчик ФИО1 на 2018 год имел в собственности:

транспортные средства: 1.Автомобиль *1*, Дата фактической постановки на учет 26.02.2013 г.; 2. лодка моторная, *2*, дата регистрации владения 08.07.2013 г.

объекты недвижимости: 1. Иное строение, по адресу: АДРЕС, кадастровый №, дата регистрации владения 26.10.2010, доля в праве 1/1; 2. Иное строение, по адресу: АДРЕС, кадастровый №, дата регистрации владения 26.10.2010, доля в праве 1/1; 3. Иное строение, по адресу: АДРЕС, кадастровый №, дата регистрации владения 30.06.2010, доля в праве 1/1.

земельные участки: 1. по адресу: АДРЕС, кадастровый №, дата регистрации владения 17.02.2011, площадь 1506, доля в праве 1/1; 2. по адресу: АДРЕС, кадастровый №, дата регистрации владения 17.02.2011, площадь 1158, доля в праве 1/1; 3. по адресу: АДРЕС, кадастровый №, дата регистрации владения 13.12.2010, площадь 760000, доля в праве 1/1; 4. по адресу: АДРЕС, кадастровый №, дата регистрации владения 27.12.2010, дата прекращения права 28.01.2021, площадь 3654997, доля в праве 1/1. (л.д. 8-9, 23)

А также в 2016 году в собственности ФИО1 находился гараж по адресу: АДРЕС, кадастровый №, доля в праве 1/1, (л.д. )

Доказательств опровергающих наличие в собственности административного ответчика указанного имущества являющегося объектом налогообложения суду не представлено.

Следовательно, ФИО1 обязан уплачивать налог на имущество, земельный и транспортный налоги.

В соответствии с положениями глав 28 и 31, 32 НК РФ административному ответчику ФИО1 административным истцом были начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за 2018 год. А также сделан перерасчет налога на гараж за 2016 год.

Исходя из положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В справках формы 2-НДФЛ за 2017 и 2018 годы, представленными БАНК в налоговый орган, содержатся сведения о полученном ФИО1 доходе в 2017 году в размере 1 561 926,94 руб. и не удержанной сумме налога в размере 203 051,00 руб., в также о доходе за 2018 год в размере 1 561 926,94 руб. и не удержанной сумме налога в размере 203 051,00 руб. (л.д.24 оборот, 25)

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Данное требование закреплено и в нормативной базе по каждому конкретному виду налогов.

Административным истцом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 09.08.2019 года об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц и налога на доходы за 2018 год, а также по доходу за 2017 год и по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 441 438 руб. 00 коп. со сроком уплаты в соответствии с законодательством о налогах и сборах (л.д. 16-17).

Однако ответчик ФИО1 обязанность по уплате начисленных налогов в установленный срок не выполнил, в связи, с чем у него образовалась задолженность по налогам.

Доказательств подтверждающих, что на момент рассмотрения дела судом задолженность по налогам административным ответчиком уплачена в полном размере, суду не представлено.

Суд считает установленным, что административным истцом суду представлены доказательства, что административным ответчиком ФИО1 в установленный срок не исполнены обязательства по оплате налогов.

Согласно ч.2. ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пенив порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней в силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности, установленной ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ и в соответствии со ст.75 НК РФ должнику ФИО1 за неуплату в установленные законодательством сроки сумм налогов были начислены пени: за неуплату транспортного налога за период с 03.12.2019 по 22.12.2019в сумме 14 руб. 74 коп.; за неуплату налога на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 22.12.2019в сумме 29 руб. 04 коп., за неуплату земельного налога за период с 03.12.2019 по 22.12.2019в сумме 90 руб. 97 коп., за неуплату дохода по НДФЛ за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в сумме 1 736 руб. 10 коп.

Расчет пени представленный административным истцом судом был проверен и признан верным (л.д. 14-15).

В связи с неуплатой начисленных налогов и пени ФИО1 УФНС по Костромской области было направлено требование № по состоянию на 23.12.2019 г. со сроком уплаты до 04 февраля 2020 г. в котором указана имеющаяся задолженность по налогам в размере 441 438,00 руб. и пени в размере 1 887 руб. 16 коп. (л.д.12).

Представленными суду доказательствами нашло свое подтверждение направление указанного требования ФИО1 (л.д.13).

Ответчик ФИО1 свою обязанность по оплате недоимки по налогам, а так же пени в установленный законодательством срок не исполнил, задолженность по налогу и по пени не уплатил. Доказательств обратного суду не представлено.

Наличие у административного ответчика ФИО1 на момент рассмотрения дела судом задолженности по транспортному налогу в сумме 3 449 руб. 00 коп., земельному налогу в сумме 21 279 руб. 00 коп. и налогу на имущество физических лиц в сумме 6 982 руб. 00 коп., налогу на доходы по НДФЛ в сумме 406 102 руб. 00 коп. а также пени по транспортному налогу в сумме 14 руб. 74 коп., по земельному налогу в сумме 90 руб. 97 коп. и по налогу на имущество физических лиц в сумме 29 руб. 04 коп, налогу на доходы по НДФЛ в сумме 1 736 руб. 10 коп., подтверждается представленными суду доказательствами.

В соответствии со ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд считает установленным, что административным истцом суду представлены доказательства наличия у административного ответчика ФИО1 не исполненных в добровольном порядке обязательств по оплате налогов в связи, с чем задолженность по транспортному налогу в сумме 3 449 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу в сумме 14 руб. 74 коп.; земельному налогу в сумме 21 279 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу в сумме 90 руб. 97 коп., а также налогу на имущество физических лиц в сумме 6 982 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 29 руб. 04 коп., по налогу по НДФЛ в сумме 406 102 руб. 00 коп. и пени на недоимку по доходу по НДФЛ в сумме 1 736 руб. 10 коп. подлежит взысканию с ФИО1

Доказательств исполнения ответчиком налоговых обязательств по уплате налогов в полном объеме в установленный законом срок и в предусмотренном порядке, либо наличия обстоятельств освобождающих ФИО1 полностью либо в части от уплаты заявленных ко взысканию налогов и пени суду не предоставлено.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

До настоящего времени ответчиком налоги и пени по налогам добровольно не уплачены. Обязанность ФИО1 уплатить начисленные налог и пени судом установлена.

На основании исследованных доказательств суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу в сумме 3 449 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу в сумме 14 руб. 74 коп.; земельному налогу в сумме 21 279 руб. 00 коп. и пени по земельному налогу в сумме 90 руб. 97 коп., а также налогу на имущество физических лиц в сумме 6 982 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 29 руб. 04 коп., по налогу по НДФЛ в сумме 406 102 руб. 00 коп. и пени на недоимку по доходу по НДФЛ в сумме 1 736 руб. 10 коп.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 ст. 48 "Налогового кодекса РФ (часть первая)" предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикцииналоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (п. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ)

В соответствии с абзацем вторым ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

В соответствии с требованием № по состоянию на 23.12.2019 г. срок исполнения обязательства установлен до 04.02.2020 г., обязательства ФИО1 об уплате задолженности по налогу составили 441 438 руб. 00 коп., по пени 1 887 руб. 16 коп., и превысили десять тысяч рублей. Следовательно, срок на обращение УФНС по Костромской области в суд с исковым заявлением к ФИО1 истекает - 04.08.2020 г.

УФНС по Костромской области обратилась к мировому судье судебного участка №23 Шарьинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. 14.01.2022 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который был отменен определением от 01.08.2022 года (л.д.10-11).

Суд считает установленным, что УФНС России по Костромской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законодательством срока.

Административный истец вправе обратиться в федеральный суд в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

УФНС России по Костромской области обратилось в Шарьинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 27.01.2023 г. (л.д.20).

Суд считает установленным, что срок на обращения УФНС России по Костромской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени пропущен, так как административное исковое заявление изначально было подано истцом по истечении установленного ст.48 НК РФ срока на обращение с иском в суд.

Статьей 48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании.

Административный истец УФНС России по Костромской области при обращении в суд ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд не заявлял.

Следовательно в связи с истечением срока взыскания в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 следует отказать по причине утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 181 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Управления федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 439682,85 руб.: по налогу на имущество 7011,04 руб.: налог - 6982,00 руб., пени - 29,04 руб.; по земельному налогу 21369,97 руб.: налог - 21279,00 руб., пени - 90,97 руб.; по транспортному налогу 3463,74 руб.: налог - 3449,00 руб., пени - 14,74 руб.; по НДФЛ 407838,10 руб.: налог - 406102,00 руб., пени - 1736,10 руб., отказать по причине утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности, в связи с истечением срока взыскания налоговых платежей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Костромского областного суда через Шарьинский районный суд в течение месяца со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Игуменова О.В..

Мотивированное решение изготовлено 15 февраля 2023 г.