Решение по делу № 2А-5777/2022 от 06.06.2023 - о взыскании задолженности.

Дело № 2а-909/2023 (2а-5777/2022;) КОПИЯ

(42RS0019-01-2022-009538-79)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Константиновой Т.М.

при секретаре Артеменко Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес>

06 июня 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> – Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> – Кузбассу (создана приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от ДД.ММ.ГГГГ (Долговой Центр) обратилась с административным иском к ФИО1, просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2017 в размере 3962 руб., пени за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,78 руб., пени за 2016 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,47 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2020 гг. в размере 5355 руб., пени за 2017-2020 гг. в размере 121,05 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 в размере 74 руб., пени 2019 в размере 0,82 руб. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, как плательщик налогов и сборов. По сведениям ГИБДД, ФИО1 являлся собственником транспортного средства: легковой автомобиль, №, марка/модель: SKODA OCTAVIA, год выпуска: 2011, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, согласно сведениям росреестра, ФИО1 является собственником имущества, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 43,1, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ. Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым агентом ООО «Форвард» была представлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ за 2016, согласно которой ФИО1 получил доход в сумме 13254,88 руб. (код дохода 2610 – материальная выгода), сумма налога, исчисленная по ставке 35%, составила 4639 руб., налоговым агентом не удержана. Таким образом, сумма НДФЛ за 2016 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 4639 руб. Кроме того, ООО «Форвард» была представлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ за 2017 г., согласно которой ФИО1 получил доход в сумме 11321,08 руб. (код дохода 2610 – материальная выгода); сумма налога, исчисленная по ставке 35% составила 3962 руб., налоговым агентом не удержана. Согласно ч.2 ст.52 НК РФ ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку оплата налоговых платежей в установленный законом срок произведена не была, в адрес ответчика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленные в требованиях сроки оплата задолженности по налоговым платежам произведена также не была. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил возражение, просит в удовлетворении административных исковых требований отказать, указывает, что транспортное средство SKODA OCTAVIA выбыло из его владения по решению Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем на автомобиль был наложен арест, ДД.ММ.ГГГГ передан на торги, которые были проведены ДД.ММ.ГГГГ, собственником указанного транспортного средства признана ФИО2 Таким образом, с 2018 г. транспортным средством не пользовался, в связи с чем транспортный налог платить не обязан. Кроме того, требования о взыскании задолженности за период 2017, 2018 находятся за пределами срока исковой давности, в связи с чем исковые требования удовлетворению не подлежат.

Заинтересованные лица: ИФНС по <адрес>, ГУФССП России по <адрес> – Кузбассу, ОСП по <адрес> ГУФССП России по <адрес> –Кузбассу, ООО «Форвард», будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ч. ч. 1, 2 ст. 402 НК РФ (в ред. ФЗ 04.10.2014 N 284-ФЗ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ (в ред. ФЗ 04.10.2014 N 284-ФЗ), налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

В соответствии с п.2 Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» утвержденного Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014 N 15/139 «Об утверждении Положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» (далее – Положение) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных о кадастровой стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

С 01.01.2016 налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Кемеровской области, на основании Закона Кемеровской области № 102-ОЗ от 23.11.2015 «Об установлении единой даты начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» принятого Советом народных депутатов Кемеровской области 19.11.2015.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

В силу абз.4 пп.1 п.1 ст.212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Согласно пп.1 п.2 ст.212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп.1 п.1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Согласно п.2 ст.224 НК РФ налоговая ставка в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств устанавливается в размере 35 процентов.

В соответствии с пп.7 п.1 ст.223 НК РФ, дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, определяется, как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляется налоговым агентов в порядке, установленном настоящим Кодексом (п.2 ст.121 НК РФ).

Согласно п.4 ст.226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Данное положение не распространяется на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с пп.1 и 2 п.1 ст.212 НК РФ.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Судом установлено, что в испрашиваемые налоговые периоды на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль, №, марка/модель: SKODA OCTAVIA, год выпуска: 2011. Кроме того являлся собственником 1/2 доли в праве на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 43,1, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.

Так из материалов дела также следует, что на основании договора уступки прав (требований) № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ОАО «Сбербанк России» и ООО «Экспобанк», к последнему в полном объеме перешло право требования задолженности по кредитному № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ФИО1 и ОАО «Сбербанк России» в размере общей задолженности 78424,14 руб., в том числе задолженность по основному долгу 57831,54 руб. ООО «Экспобанк» в свою очередь переуступил право требование по вышеуказанному кредитному договору ООО «Форвард» на основании договора уступки прав (требований) №СБ/15-Ц от ДД.ММ.ГГГГ.

ООО «Форвард» в одностороннем порядке снижена процентная ставка по кредитному договору №№ от ДД.ММ.ГГГГ за пользование кредитом до 0,001 % начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым агентом ООО «Форвард» в ИФНС была представлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ за 2017, согласно которой ФИО1 получил доход в сумме 11321,08 руб. (код дохода 2610 – материальная выгода); сумма налога, исчисленная по ставке 35%, составляет 3962 руб.

Вместе с тем, согласно представленному ООО «Форвард» расчету по запросу суда, размер материальной выгоды в 2017 г. у ФИО1 составил: в январе – 316,84 руб., в феврале – 295,72 руб., в марте– 319,21 руб., в апреле - 308,92 руб., в мае – 302,84 руб., в июне – 285,15 руб., в июле – 294,65 руб., в августе – 294,65 руб., в сентябре – 269,30 руб., в октябре – 270,10 руб., в ноябре – 261,38 руб., в декабре – 253,72 руб., итого 3472,48 руб., следовательно, НДФЛ (35%): 111 руб., 104 руб., 112 руб., 108 руб., 106 руб., 100 руб., 103 руб., 103 руб., 94 руб., 95 руб., 91 руб., 89 руб. соответственно, итого 1216 руб.

Судом также установлено, что 19.09.2018 ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 в размере 1428 руб., налога на имущество за 2017 в размере 146 руб., НДФЛ за 2016 в размере 4639 руб.

16.08.2019 почтовой корреспонденцией ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 в размере 1428 руб., налога на имущество за 2018 в размере 161 руб.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 в размере 1428 руб., налога на имущество за 2019 в размере 74 руб., НДФЛ за 2017 в размере 3962 руб.

Через личный кабинет налогоплательщика ответчику ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 в размере 1071 руб.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п.3).

Поскольку в установленные сроки налог административным ответчиком уплачен не был, ему были направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 в размере 1428 руб., пени в размере 20,50 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 146 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу в общей сумме 139,16 руб., из которых за 2017 в размере 59,85 руб., суммы пени по НДФЛ за 2016 г. в размере 23,47 руб., пени по налогу на имущество в размере 1,36 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 в размере 1428 руб., пени в размере 19,49 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 в размере 1428 руб., пени в размере 15,78 руб., НДФЛ за 2017 в размере 3962 руб., пени в размере 43,78 руб., налога на имущество за 2019 в размере 74 руб., пени в размере 0,82 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 в размере 1071 руб., пени в размере 5,43 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ – 10000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ – 10000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ – 10000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ – 10000 руб.) рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

П.3 ст.48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Согласно вышеуказанным требованиям, общая сумма задолженности по налоговым платежам и санкциям у ФИО1 с учетом самого раннего требования №, и последующего №ДД.ММ.ГГГГ руб. с требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 31.03.2020, следовательно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании по указанным требованиям в силу ст.48 НК РФ установлен – не позднее 30.09.2020.

Вместе с тем, МИФНС № по <адрес>-Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа по данным требованиям, в том числе о взыскании заявленных по настоящему делу транспортного налога за 2017 - 2018 с суммами пени за 2017 г. в размере 20,50 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 59,85 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и за 2018 г. в размере 19,49 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а также пени, исчисленной на сумму НДФЛ за 2016 г. в размере 23,47 руб., лишь 27.05.2022, т.е. с пропуском установленного налоговым законодательством срока.

В связи с указанными обстоятельствами, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований о взыскании задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

При рассмотрении дела также установлено, что 05.10.2017 судебным приставом-исполнителем ОСП по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1, в рамках которого ДД.ММ.ГГГГ был наложен арест на транспортное средство SKODA OCTAVIA №, обращено взыскание на предмет залога. Согласно отчету о результатах реализации арестованного имущества от ДД.ММ.ГГГГ, транспортное средство SKODA OCTAVIA № в рамках вышеназванного исполнительного производства было реализовано на торгах 13.06.2019.

В силу положений ст.210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии с п.2 ст.218 ГК РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

Согласно положениям п.1 ст.223 ГК РФ, моментом возникновения права собственности у приобретателя вещи по договору является момент ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.

В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом (п. 2).

На основании п.1 ст.131 ГК РФ государственной регистрации подлежат право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение.

Поскольку автомобиль является движимым имуществом, то при его отчуждении по договору купли-продажи действует общее правило относительно момента возникновения права собственности у приобретателя - момент передачи автомобиля.

В соответствии с п.1 ст.454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

П.56 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденного приказом МВД России от 7 августа 2013 года N 605 (действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений), предусматривает возможность изменения регистрационных данных о владельце транспортного средства, в том числе на основании решений судов о возврате, изъятии или отчуждении транспортных средств, судебных приказов об их истребовании от должника, постановлений судебных приставов-исполнителей по исполнению судебных актов об обращении на них взыскания.

В силу положений п.44 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001 (действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) изменение регистрационных данных транспортных средств на основании постановлений судебных приставов-исполнителей по исполнению судебных актов об обращении взыскания на транспортные средства может осуществляться при представлении заявлений судебными приставами-исполнителями.

Учитывая приведенные положения, судебные приставы-исполнители после проведения торгов арестованного имущества должника наделены правомочиями по обращению в рамках межведомственного взаимодействия в соответствующие органы внутренних дел в целях изменения регистрационных данных транспортного средства должника.

Как указывалось выше, транспортное средство ФИО1 было реализовано судебным приставом-исполнителем принудительно на торгах третьему лицу, административный ответчик стороной договора купли-продажи не являлся, следовательно, с момента заключения договора купли-продажи объекта налогообложения прекратил правомочия собственника и не имел обязанности по уплате транспортного налога.

Таким образом, суд полагает, что обязанность по уплате транспортного налога на ФИО1 за 2019 г. после даты 13.06.2019, а также за 2020 г. возложена необоснованно.

Как следует из материалов дела, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 г., НДФЛ за 2017 и по каждому налогу пени, со сроком исполнения до 13.04.2021, сумма задолженности, в том числе с учетом последующего требования № от ДД.ММ.ГГГГ, не превысила 10000 руб., следовательно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании по данным требованиям в силу ст.48 НК РФ установлен – не позднее 13.10.2024.

01.06.2022 мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1879/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки по налогам.

26.07.2022 определением и.о. мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> судебный приказ №а-1879/2022 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным иском Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, проверяя заявленные требования в части оценки соблюдения налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о взыскании НДФЛ за 2017 год, суд приходит к следующему.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов (в настоящем случае НДФЛ) с направлением налогоплательщику требования об уплате налога, при этом законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой НДФЛ действий по принудительному взысканию с налогоплательщика недоимок по уплате НДФЛ, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты НДФЛ.

Из содержания административного искового заявления и приложенных к административному иску документов следует, что налоговым агентом ООО «Форвард» справка № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ за 2017 в отношении ФИО1 была предоставлена – ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3962 руб. В силу п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, следовательно, уведомление должно быть направлено налогоплательщику в срок до 03.12.2018.

В силу п.1 ст.70 НК РФ, поскольку сумма недоимки составляла более 500 руб., требование об уплате НДФЛ должно было быть направлено налогоплательщику в трехмесячный срок со дня выявления недоимки, то есть в срок не позднее 03.03.2019.

Однако, как следует из материалов административного дела, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ за 2017 в размере 3962 руб. были направлены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, то есть с нарушением указанных выше сроков.

При этом нарушение налоговым органом данных сроков само по себе не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика, но в то же время, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Исходя из указанного, несоблюдение срока направления налогового уведомления, требования об уплате НДФЛ само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по налогу и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ.

Таким образом, принимая во внимание положения ст.6.1 НК РФ и то, что общая сумма по требованию превышала 3000 руб., срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного п.6 ст.69 НК РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного п.4 ст.69 НК РФ (8 рабочих дней), и 6-месячного срока для обращения с заявлением о взыскании.

В данном случае с учетом выставленной налоговым органом суммы задолженности требование об уплате НДФЛ должно было быть направлено не позднее 03.03.2019, срок его исполнения истек 22.03.2019, налоговому органу с заявлением о взыскании следовало обратиться в суд не позднее 22.09.2019, однако с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (вх. №), то есть с нарушением совокупности сроков, установленных ст.ст.48, 69, 70 НК РФ. При этом последующее обращение административного истца с иском о взыскании задолженности в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, как того требуют положения п.3 ст.48 НК РФ, не свидетельствует о соблюдении налоговым органом таких сроков, равно как и сам по себе факт вынесения судебного приказа, поскольку законодатель связывает возможность восстановления такого срока в заявительном порядке, с приведением уважительных причин пропуска срока обращения в суд, что прямо предусмотрено п.3 ст.48 НК РФ, ст.ст.95 и 286 КАС РФ.

Поскольку налоговым органом пропущен срок для обращения с заявлением о принудительном взыскании НДФЛ за 2017, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в данной части, в том числе и по сумме пени, исчисленной на указанный налог, поскольку после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Кроме того, в материалы настоящего административного дела административным ответчиком представлены квитанции от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 74 руб. и суммы пени в размере 9,2 руб., из чего следует, что указанная задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2019 и пени административным ответчиком оплачена, взысканию не подлежит.

С учетом вышеизложенного, суд считает, что с административного ответчика в рамках настоящего дела подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019 (до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 595 руб. (102 (налоговая база) * 14 руб. (налоговая ставка) * 5/12 (количество месяцев владения в году), и сумма пени, исчисленная на данный налог за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование по уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ), которая составит: 595*0,00014166667(1/300*4,25*1/100)=0,08429166865 руб.*78 = 6,57 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 №), зарегистрированного по адресу: <адрес>,

в доход регионального бюджета недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 595 руб., сумму пени за 2019 год в размере 6,57 руб., в остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: (подпись) Т.М. Константинова

Копия верна

Подпись судьи____________

Секретарь Е.А. Артеменко

«16» июня 2023 г.

Подлинный документ находится в деле № 2а-909/2023 Центрального районного суда <адрес>.