77RS0019-02-2024-017213-23

Дело № 2а-1652/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

адрес, зал 224

19 декабря 2024 года Останкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Меньшовой О.А., при секретаре судебного заседания Ходаковой Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале № 224 Останкинского районного суда адрес административное дело № 2а-1652/2024 по административному исковому заявлению ИФНС № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании налога и пени,

Установил:

Административный истец ИФНС № 15 по адрес (далее по тексту решения – истец) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 (далее – ответчик) о взыскании налога и пени, указав в обоснование заявленных требований на то, что у ответчика, как собственника объектов налогообложения, имеется задолженность по оплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество, налога на доход физических лиц, в связи с чем, истец просил взыскать с ответчика задолженность по оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 435 500 руб. и пени 53 051,42 руб. (с 16.07.2021 по 04.03.2022), налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1388 руб. и пени 539,03 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1388 руб. и пени 539,03 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3315 руб. и пени 1109,12 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1988 руб. и пени 334,81 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 5236 руб. и пени 881,84 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 5236 руб. и пени 560,44 руб., земельный налог за 2014 год в размере 76 руб. и пени 34,92 руб., земельный налог за 2017 год в размере 182 руб. и пени 70,69 руб., земельный налог за 2020 год в размере 123 руб. и пени 20,11 руб. и пени по налогу на имущество (начисленные на сумму 3040 руб. за 2018 г.) в размере 1087,23 руб., пени по налогу на имущество (начисленные на сумму 182 руб. за 2018 г.) в размере 54,28 руб., пени по земельному налогу (начисленные на сумму 198 руб. за 2019 г.) в размере 45,45 руб., пени по транспортному налогу (начисленные на сумму 5236 руб. за 2017 г.) в размере 2033,42 руб., пени по транспортному налогу (начисленные на сумму 5236 руб. за 2019 г.) в размере 1228,72 руб., пени по транспортному налогу (начисленные на сумму 5236 руб. за 2018 г.) в размере 1561,39 руб., штраф за 2020 год в размере 87 100 руб., штраф за 2020 год в размере 130 650 руб., а всего – 735 335,50 руб.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС № 15 по адрес.

Истцом указано на наличие у ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 435 500 руб. и пени 53 051,42 руб. (с 16.07.2021 по 04.03.2022), по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1388 руб. и пени 539,03 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1388 руб. и пени 539,03 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3315 руб. и пени 1109,12 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1988 руб. и пени 334,81 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 5236 руб. и пени 881,84 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 5236 руб. и пени 560,44 руб., по земельному налогу за 2014 год в размере 76 руб. и пени 34,92 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 182 руб. и пени 70,69 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 123 руб. и пени 20,11 руб. и пени по налогу на имущество (начисленные на сумму 3040 руб. за 2018 г.) в размере 1087,23 руб., пени по налогу на имущество (начисленные на сумму 182 руб. за 2018 г.) в размере 54,28 руб., пени по земельному налогу (начисленные на сумму 198 руб. за 2019 г.) в размере 45,45 руб., пени по транспортному налогу (начисленные на сумму 5236 руб. за 2017 г.) в размере 2033,42 руб., пени по транспортному налогу (начисленные на сумму 5236 руб. за 2019 г.) в размере 1228,72 руб., пени по транспортному налогу (начисленные на сумму 5236 руб. за 2018 г.) в размере 1561,39 руб., штраф за 2020 год в размере 87 100 руб., штраф за 2020 год в размере 130 650 руб., а всего – 735 335,50 руб.

Согласно материалам дела, в адрес ответчика истцом было направлены налоговые уведомления №82568972 от 08.12.2017, №73702050 от 19.08.2018, №75017082 от 01.09.2021, №44071240 от 01.09.2022 с указанием расчета взыскиваемого налога.

Из материалов дела следует, что ответчику было направлено требование № 6092, был установлен срок для оплаты до 20.07.2023.

Налоговым органом – ИФНС № 15 по адрес принято решение № 12626 от 17.11.2023 о взыскании с ответчика задолженности, указанной в требовании № 6092.

Определением мирового судьи судебного участка № 314 адрес Роща адрес 08.10.2024 года был отменен судебный приказ о взыскании с ответчика заявленных в настоящем иске налогов. С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 01.11.2024.

Разрешая заявленные требования, суд руководствуется положениями ст.11.3 определяющей понятие единого налогового платежа и единого налогового счета, ст.44 НК РФ регламентирующей основания возникновения, изменения и прекращения обязательств по уплате налога; ст. 45 НК РФ регламентирующей исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страхового взноса; ст. 48 НК РФ, регламентирующей порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем; ст. 52 НК РФ регламентирующей общие вопросы по исчислению налога; ст.53-55 НК РФ определяющими положения о налоговой базе, ставки, общие вопросы исчисления налоговой базы и определение налогового периода; ст. 57 НК РФ регламентирующей сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов; ст. 58 НК РФ предусматривающей порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов; ст. 69 НК РФ регламентирующей порядок направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 70 НК РФ предусматривающей сроки направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 71 НК РФ предусматривающей последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 75 НК РФ определяющей понятие пеней, порядок начисления, ст. 78 НК РФ регламентирующей порядок зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Разрешая требования по уплате налога на имущество физических лиц, суд руководствуется положениями ст. 399 НК РФ, определяющей понятие налога на имущество физических лиц; ст. 400 НК РФ, регламентирующей понятие налогоплательщиков налога; ст. 401 НК РФ определяющей объект налогообложения; ст. 402 НК РФ определяющей налоговую базу; ст. 403,404 НК РФ определяющей порядок определения налоговой базы; ст. 405 НК РФ определяющей налоговый период; ст. 406 НК РФ определяющей налоговую ставку; ст. 407 НК РФ предусматривающей налоговые льготы; ст. 408 НК РФ предусматривающей порядок исчисления налога; ст. 409 НК РФ предусматривающей порядок и сроки уплаты налога.

Разрешая требования по уплате транспортного налога, суд руководствуется положениями ст. 356 НК РФ, определяющей понятие транспортного налога; ст. 357 НК РФ, регламентирующей понятие налогоплательщиков налога; ст. 358 НК РФ определяющей объект налогообложения; ст. 359 НК РФ определяющей налоговую базу; ст. 360 НК РФ определяющей налоговый период; ст. 361 НК РФ определяющей налоговые ставки; ст. 361.1 НК РФ предусматривающей налоговые льготы; ст. 362 НК РФ предусматривающей порядок исчисления налога; ст. 363 НК РФ предусматривающей порядок и сроки уплаты налога. Также суд руководствуется положениями Закона адрес от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге", предусматривающем налоговые ставки, налоговые льготы, порядок и срок уплаты транспортного налога.

Разрешая требования по уплате земельного налога, суд руководствуется положениями ст. 387 НК РФ, определяющей понятие земельного налога; ст. 388 НК РФ, регламентирующей понятие налогоплательщиков земельного налога; ст. 389 НК РФ определяющей объект налогообложения; ст. 390 НК РФ определяющей налоговую базу; ст. 391 НК РФ определяющей порядок определения налоговой базы; ст. 392 НК РФ предусматривающей особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности; ст. 393 НК РФ регламентирующей налоговый период; ст. 394 НК РФ определяющей налоговую ставку; ст. 395 НК РФ предусматривающей налоговые льготы; ст. 396 НК РФ предусматривающей порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу; ст. 397 НК РФ предусматривающей порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу; 399 НК РФ, определяющей понятие налога на имущество физических лиц; ст. 400 НК РФ, регламентирующей понятие налогоплательщиков налога; ст. 401 НК РФ определяющей объект налогообложения; ст. 402 НК РФ определяющей налоговую базу; ст. 403,404 НК РФ определяющей порядок определения налоговой базы; ст. 405 НК РФ определяющей налоговый период; ст. 406 НК РФ определяющей налоговую ставку; ст. 407 НК РФ предусматривающей налоговые льготы; ст. 408 НК РФ предусматривающей порядок исчисления налога; ст. 409 НК РФ предусматривающей порядок и сроки уплаты налога.

Также суд руководствуется положениями ст. 207 НК РФ определяющий налогоплательщиков налога на доходы физических лиц, ст. 209 НК РФ определяющей объект налогообложения, ст. 220 НК РФ, предусматривающей право на получение имущественного вычета, ст. 228 НК РФ в части взыскания налога на доходы физических лиц, ст. 210 НК РФ определяющей налоговую базу, ст. 216 НК РФ определяющей налоговый период, ст. 217, ст. 217.1 НК РФ предусматривающих основания освобождения от уплаты налога, предельный минимальный срок владения, ст. 119 НК РФ, предусматривающей ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, ст. 122 НК РФ определяющей ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При этом, по общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены сроки направления как налогового уведомления, так и требования об уплате задолженности (ст. 70 НК РФ), также Налоговым кодексом РФ предусмотрены сроки обращения в суд после истечения срока для исполнения требования (ст. 48 ч. 3НК РФ).

Суд полагает, что инициирование в 2024 году взыскания в судебном порядке задолженности по налогам за 2014-2017 г. не может отвечать принципу разумности.

Земельный налог за 2014 год должен был быть уплачен до 01.12.2015, за 2017 год должен был быть уплачен до 01.12.2018, за 2020 год должен был быть уплачен до 01.12.2021, транспортный налог за 2020 должен был быть уплачен до 01.12.2021, за 2021 год должен был быть уплачен до 01.12.2022, налог на доходы физических лиц должен был быть уплачен до 01.12.2013, налоги на имущество за 2015 год должен был быть уплачен до 01.12.2016, за 2016 год должен был быть уплачен до 01.12.2017, за 2017 год должен был быть уплачен до 01.12.2018, за 2020 год должен был быть уплачен до 01.12.2021, учитывая столь длительный период времени, сторона ответчика лишена возможности подтвердить или опровергнуть факт оплаты налога, более того суд отмечает, что подтвердить факт направления в адрес ответчика налогового уведомления, налоговый орган не смог, доказательств направления налогового уведомления за 2014-2017г. в адрес ответчика суду не представлено.

Административным истцом доказательств невозможности своевременного обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки в установленный законом срок, не представлено.

Таким образом, на момент обращения с настоящим иском в суд истцом пропущен срок для предъявления требований о взыскании с ответчика налога и оснований для восстановления срока для обращения в суд с указанными требованиями, как пропущенного по уважительной причине, не имеется, полагая, что истцом, в нарушение положений статьи 62 КАС РФ, не представлены доказательства уважительности причин пропуска срока, более того суд отмечает, что сторона ответчика и не ссылалась на какие-либо уважительные причины для пропуска срока и не заявляла ходатайства о его восстановлении.

Пунктом 6 ст. 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка.

Уважительных причин, препятствующих органу, осуществляющему контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов, в установленный законодательством срок обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, судом не установлено. При рассмотрении настоящего дела суд учитывает пропуск срока для обращения в суд более чем на два года.

Кроме того, суд отмечает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе, на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций, и при соблюдении должной степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка, мог предусмотреть возможность своевременного обращения с иском в суд.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая, что пропуск срока для обращения с административным иском в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных требований истца.

На основании изложенного оценивая представленные суду доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ИФНС № 15 по адрес к ФИО1 о взыскании налога и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Останкинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Меньшова О.А.

Мотивированное решение составлено 15.01.2025 года