Решение по делу № 2А-3216/2023 от 17.07.2023

УИД 59RS0005-01-2023-002209-89

Дело № 2а-3216/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2023 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Булдаковой А.В.,

при ведении протокола секретарем Гайнутдиновой Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю, является плательщиком налога на доходы с физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Налоговым органом проведена камеральная проверка в период с 16.07.2021 по 05.10.2021, по итогам которой составлен акт № 4711 и вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.12.2021 № 5182, которое направлено налогоплательщику и вступило в законную силу.

По сведениям, предоставленным в соответствии с п. 4 ст. 85 КАС РФ органами Росреестра, в 2020 году налогоплательщиком получен доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее 5 лет, в связи с чем, в соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщик обязан предоставить декларацию формы 3-НДФЛ.

При сроке сдачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год не позднее 30.04.2021, фактически декларация ФИО1 не представлена.

Налогооблагаемая база: 4 825 486,00 руб. (сумма сделки по продаже 7000 000,00 руб. - сумма налогового вычета 2 174 514,00 руб.)

Сумма НДФЛ за 2020 год, подлежащая уплате, составила 627 313,00 руб. (4 825 486,00 * 13 %).

Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ, с учетом примененных налоговым органом смягчающих обстоятельств, составила 23 524,00 руб.

Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом примененных налоговым органом смягчающих обстоятельств, составила 7841,00 руб.

В связи неуплатой налога налогоплательщику начислены пени в сумме 22050,05 руб. (за период с 16.07.2021 по 16.12.2021) и выставлено требование № 9173.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрирован автомобиль легковой ВАЗ-212140, государственный регистрационный знак <***>, (период владения с 03.12.2011 по настоящее время).

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного транспортного средства за налоговый период 2017 года начислен транспортный налог в размере 2023,00 рублей; за налоговый период 2018 года - в размере 2023,00 рублей; за налоговый период 2019 года - в размере 931,00 рублей; за налоговый период 2020 года - в размере 1780,00 рублей.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ на уплату транспортного налога направила административному ответчику налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за налоговый период 2017 года; № - за налоговый период 2018 года; № - за налоговый период 2019 года; № - за налоговый период 2020 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, административному ответчику в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, были начислены пени и выставлены требования: № 141593, № 61595, № 82278, № 17837, № 24084, № 66629.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Также согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано имущество: жилой дом, адрес места нахождения собственности: <адрес> (период владения с 31.08.2020 по 24.11.2020).

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного имущества за налоговый период 2020 года начислен налог на имущество в размере 269,00 рублей.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ на уплату налога направила административному ответчику налоговое уведомление № 68109144 об уплате налога на имущество за налоговый период 2020 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, административному ответчику в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, начислены пени и выставлено требование № 66629.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Кроме того, согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находились следующие объекты: земельный участок, кадастровый №, (период владения с 10.09.2020 по 02.11.2020); земельный участок, кадастровый №, (период владения с 02.11.2020 по 26.11.2020); земельный участок, кадастровый №, (период владения с 02.11.2020 по 26.11.2020).

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанных объектов начислен земельный налог за налоговый период 2020 года в размере 415,00 рублей.

Инспекция в соответствии с ч.4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление № 68109144 на уплату земельного налога за налоговый период 2020 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога, административному ответчику в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, начислены пени и выставлено требование: № 66629.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, по требованиям №№ 141593, 17837, 61595, 82278 не превысила 3000 рублей, по требованиям №№ 24084, 66629 не превысила 10000 рублей, по требованию № 9173 превысила 10000 рублей, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 23.09.2022.

Судебный приказ № 2а-1365/2022 вынесенный мировым судьей 07.04.2022, определением от 02.11.2022 был отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

С учетом уточненного административного искового заявления административный истец просит взыскать с ответчика ФИО1 недоимку по налогу на доходы с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 627 313,00 рублей; пени по налогу на доходы с физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 22 050,05 рублей, за период с 16.07.2021 по 16.12.2021; штраф по п. 1 ст. 119 Налогового Кодекса РФ в размере 11 762,00 рубля; штраф по п. 1 ст. 112 Налогового Кодекса РФ в размере 7 841,00 рубль; недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 2 023,00 рубля; недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 931,00 рубль; недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 1 780,00 рублей; пени по транспортному налогу за период 2017 года в размере 156,95 рублей; пени по транспортному налогу за период 2018 года в размере 83,64 рубля; пени по транспортному налогу за период 2019 года в размере 28,53 рублей; пени по транспортному налогу за период 2020 года в размере 9,02 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 296,00 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 1,50 рубль; недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 415,00 рублей; пени по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 2,11 рубля; Всего просит взыскать задолженность в сумме 674 692,80 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указав, что задолженность, указанная в уточненном административном исковом заявлении, не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 2.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).?

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиком НДФЛ являются, в том числе физические лица, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ.

Исчисление и уплату налога в соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ, а так же продаже иного имуществ; находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества полученных в порядке наследования (дарения), приватизации, пожизненного содержания с иждивением, либо если на момент передачи имущества у налогоплательщика не находится иного жилого помещения, в остальных случаях предельный срок владения составляет пять лет (п. 3-4 ст. 217.1 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 208 НК РФ доходы физического лица от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ, относятся к доходам от источников в РФ и на основании ст. 209 НК РФ признаются объектом налогообложения НДФЛ. Указанный доход физических лиц, согласно положениям ст. 224 НК РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ. В соответствии п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляет налогоплательщиком в налоговые органы по месту учета в срок не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие с пунктом 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости п состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2020 год - не позднее 15.07.2021).

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов ох неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в остановленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено, что административным ответчиком ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее 5 лет, в связи с чем, в соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщик обязан предоставить декларацию формы 3-НДФЛ.

Сумма НДФЛ за 2020 год, подлежащая уплате, составила 627 313,00 руб. (4 825 486,00 * 13 %).

В связи неуплатой налога налогоплательщику начислены пени в сумме 22 050,05 руб. (за период с 16.07.2021 по 16.12.2021) и выставлено требование № 9173, направление которого подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 30).

Также на основании положений п. 1 ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп.1 п.1 ст. 359 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 на основании:

налогового уведомления № 5060858 от 26.06.2018 в срок не позднее 03.12.2018 подлежал уплате транспортный налог за налоговый период 2017 года в размере 2 023,00 рубля (л.д. 49);

налогового уведомления № 6208833 от 28.06.2019 в срок не позднее 02.12.2019 подлежал уплате транспортный налог за налоговый период 2018 года в размере 2023,00 рубля (л.д. 51);

налогового уведомления № 76702135 от 01.09.2020 в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (01.12.2020), подлежал уплате транспортный налог за налоговый период 2019 года в размере 931,00 рубль (л.д. 53);

налогового уведомления № 68109144 от 01.09.2021 в срок не позднее 01.12.2021, подлежал уплате транспортный налог за налоговый период 2020 года в размере 1 780,00 рублей (л.д. 55).

В установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком не исполнена.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации ответчику выставлены требования:№ 141593 по состоянию на 12.11.2019 об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 64,09 рубля за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019, со сроком оплаты не позднее 26.12.2019 (л.д. 43);

№ 61595 по состоянию на 27.06.2020 об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 91,95 рубль за период просрочки с 12.11.2019 по 26.06.2020; за налоговый период 2018 года в размере 22,97 рубля за период просрочки с 06.02.2020 по 26.06.2020 и в размере 32,15 рублей за период просрочки с 06.02.2020 по 26.06.2020, со сроком оплаты не позднее 25.11.2020 (л.д. 37);

№ 82278 по состоянию на 30.06.2020 об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2017 года в размере 0,91 рублей за период просрочки с 27.06.2020 по 29.06.2020; за налоговый период 2018 года в размере 0,38 рублей за период просрочки с 27.06.2020 по 29.06.2020 и в размере 0,54 рублей за период просрочки с 27.06.2020 по 29.06.2020, со сроком оплаты не позднее 27.11.2020 (л.д. 34);

№ 17837 по состоянию на 06.02.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 2 023,00 рубля и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 27,60 рублей за период просрочки с 03.12.2019 по 05.02.2020, со сроком оплаты не позднее 23.03.2020 (л.д. 40);

№ 24084 по состоянию на 23.06.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 931,00 рубль и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 28,53 рублей за период просрочки с 02.12.2020 по 22.06.2021, со сроком оплаты не позднее 19.11.2021 (л.д. 31);

№ 66629 по состоянию на 22.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 1 780,00 рублей и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 9,02 рублей за период просрочки с 02.12.2021 по 21.12.2021, со сроком оплаты не позднее 07.02.2022 (л.д. 46);

Направление вышеуказанных требований подтверждается списками почтовых отправлений (л.д. 33, 36, 39, 42, 45, 48).

Также в соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 409 Налогового Кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, также является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 на основании налогового уведомления № 68109144 от 01.09.2021 в срок не позднее 01.12.2021 подлежал уплате налог на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в сумме 296,00 рублей (л.д. 55).

В установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц административным ответчиком не исполнена, в связи с чем в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации ответчику выставлено требование № 66629 по состоянию на 22.12.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в сумме 296,00 рублей и пени, начисленные на указанную недоимку, в сумме 1,50 рубль за период просрочки с 02.12.2020 по 21.12.2021, со сроком оплаты не позднее 07.02.2022 (л.д. 46).

Направление вышеуказанного требования подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 48).

Кроме того, в соответствии п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании положений ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

На основании п. 4 указанной статьи, для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено при рассмотрении дела, помимо вышеизложенного, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.

ФИО1 на основании налогового уведомления № 68109144 от 01.09.2021 в срок не позднее 01.12.2021 подлежал уплате земельный налог за налоговый период 2020 года в сумме 415,00 рублей (л.д. 55).

В установленный законом срок обязанность по уплате земельного налога административным ответчиком не исполнена, в связи с чем в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации ответчику выставлено требование № 66629 по состоянию на 22.12.2021 об уплате недоимки по земельному налогу за налоговый период 2020 года в сумме 415,00 рублей и пени, начисленные на указанную недоимку, в сумме 2,11 рубля за период просрочки с 02.12.2021 по 21.12.2021, со сроком оплаты не позднее 07.02.2022 (л.д. 46);

Направление вышеуказанного требования подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 48).

В установленный в требовании срок задолженность по налогам и сборам, а также пени уплачена не была, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

07.04.2022 мировым судьей судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми выдан судебный приказ по делу № 2а-1365/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 686 454,80 рублей, из которых в том числе налог на доходы физических лиц в размере 627 313,00 рублей, штраф в размере 7 841,00 рублей; транспортный налог в размере 4 734,00 рублей, пени в размере 278,14 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 296,00 рублей, пени в размере 1,50 рублей; земельный налог в размере 415,00 рублей, пени в размере 2,11 рублей; штраф в размере 23 524,00 рубля.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 02.11.2022 судебный приказ № 2а-1365/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительного его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № 9173, а именно с 23.03.2022, сумма недоимки по налогу у ФИО1 превысила 10000 рублей, следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговому органу следовало обратиться до 23.09.2022.

Как указано ранее, судебный приказ вынесен мировым судьей 07.04.2022 и в дальнейшем отменен 02.11.2022 в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 28.04.2023, т.е. предусмотренный ст. 48 НК РФ срок - шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного, имущественного и земельного налога, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил, поскольку задолженность указанная в уточненном административном исковом заявлении не погашена. Доказательств обратного либо доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено.

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2017 года взыскана судебным приказом Мирового судьи судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 05.06.2020 № 2а-5630/2020. Указанный судебный приказ не отменен.

При указанных выше обстоятельствах, принимая во внимание, что доказательств отсутствия либо иного размера задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований и о наличии оснований для их удовлетворения в полном объеме. Приведенные расчеты судом проверены, признаются верными.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9946,93 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>:

недоимку по налогу на доходы с физических лиц за 2020 год в размере 627313 рублей;

пени по налогу на доходы с физических лиц за 2020 год в размере 22050 рублей 05 копеек, за период с 16.07.2021 по 16.12.2021;

штраф по п. 1 ст. 119 Налогового Кодекса РФ в размере 11762 рубля;

штраф по п. 1 ст. 112 Налогового Кодекса РФ в размере 7841 рубль;

недоимку по транспортному налогу за 2018 года в размере 2023 рубля;

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 931 рубль;

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1780 рублей;

пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 156 рублей 95 копеек, начисленные за период с 28.06.2019 по 29.06.2020;

пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 83 рубля 64 копейки, начисленные за период с 03.12.2019 по 29.06.2020;

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 28 рублей 53 копейки, начисленные за период с 02.12.2020 по 22.06.2021;

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 09 рублей 02 копейки, начисленные за период с 02.12.2021 по 21.12.2021;

недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 296 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 01 рубль 50 копеек, начисленные за период с 02.12.2020 по 21.12.2021;

недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 415 рублей;

пени по земельному налогу за 2020 год в размере 02 рубля 11 копеек, начисленные за период с 02.12.2021 по 21.12.2021.

Всего задолженность в размере 674692 рубля 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 9946 рублей 93 копейки.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 31.07.2023 года.

Председательствующий: подпись:

Копия верна: судья:

Решение в законную силу не вступило.

Секретарь: