Решение по делу № 2А-358/2023 от 10.01.2023 | Уфимский районный суд (Республика Башкортостан)

дело № 2А-358/2023

УИД 03RS0064-01-2022-004074-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2023 года город Уфа

Уфимский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Фаизова Р.З.,

при секретаре судебного заседания Биктагировой Ф.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам в сумме 11 683 рубля 88 копеек.

В обоснование иска административный истец указывает на то, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ).

В период налогообложения на праве собственности за ФИО3 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: - Автомобиль легковой, Марка/Модель: <данные изъяты>, Государственный регистрационный знак: №, VIN №, Год выпуска: ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - Автомобиль легковой, Марка/Модель: <данные изъяты>, Государственный регистрационный знак: №, VIN №, Год выпуска: ДД.ММ.ГГГГ, регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - Автомобиль легковой, Марка/Модель: <данные изъяты>, Государственный регистрационный знак: №, VIN №, Год выпуска: ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - Автомобиль легковой, Марка/Модель: <данные изъяты>, Государственный регистрационный знак: №, VIN №, Год выпуска: ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - Жилой дом, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь № Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - Земельный участок, адрес: <адрес> Березка, 337, Кадастровый №, Площадь 1593, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - Земельный участок, адрес: 450000, Респ. Башкортостан, <адрес>, Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - Земельный участок, адрес: 450591<адрес>, Кадастровый №, площадь №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, на которые были начислены налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, и земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления в порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик извещен имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате налогов и сборов. Однако, налогоплательщиком выставленные налоги оплачены не были, ФИО1 уведомления налогового органа в установленные законодательством сроки не выполнены, либо исполнены с нарушением срока.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО3

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> произведен расчет пени на недоимку.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 образовавшуюся недоимку в размере 11 683 рубля 88 копеек, в точности, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за № год в размере 715 рублей, пени в размере 10 рублей 92 копейки, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 9 рублей 77 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за № год в размере 338 рублей, за № год в размере 624 рубля, пени в размер 111 рублей 22 копейки, транспортный налог с физических лиц за № год в размере 7305 рублей, пени в размере 1509 рублей 08 копеек, пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 54 рубля 93 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за № год в размере 728 рублей, пени в размере 277 рублей 24 копейки.

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца. В административном иске налоговая инспекция ходатайствует о восстановлении процессуального срока для подачи иска в районный суд, указывая на пропуск срока в виду уважительных причин, так как определение об отмене судебного приказа инспекцией было получено уже за пределами срока, что явилось препятствием к обращению в суд с иском в установленные законодательством шестимесячный срок.

Административный ответчик, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании и не оспаривается административным ответчиком, ФИО1 состоит на учет Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан, ему присвоен ИНН №.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно представленной справке по форме 2-НДФЛ, представленной контрагентом ПАО СК «Росгосстрах», в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 получил доход от ПАО СК «Росгосстрах» в сумме 2750 рублей, в ДД.ММ.ГГГГ году – 5 500 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в пределах Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений пункта 1 статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода определяется как день:

выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. Изобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

Из пункта 2 статьи 233 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Положения пункта 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации указывают, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке. Изловленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе. - исходя из сумм таких выигрышей;

физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Исходя из положений пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом представленной контрагентом справке по форме 2- НДФЛ доход в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 составил 2750 рублей, размер налога из расчета данного дохода составил 358 рублей, в ДД.ММ.ГГГГ году – 715 рублей, которые были исчислены, но не удержаны налоговым агентом, в бюджет не поступили.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В силу положений статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу требований статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты по земельному налогу для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении настоящего административного дела установлено, что в период налогообложения на праве собственности за ФИО3 ИНН № были зарегистрированы следующие объекты налогообложения: - Жилой дом, адрес: 450591, <адрес> Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый №, площадь №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В статье 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года № 365-з содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств. Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производиться в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

При рассмотрении настоящего административного дела установлено, что в период налогообложения на праве собственности за ФИО3 ИНН № зарегистрированы следующие объекты налогообложения: - Автомобиль легковой, Марка/Модель: <данные изъяты>, Государственный регистрационный знак: №, VIN №, Год выпуска: ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - Автомобиль легковой, Марка/Модель: <данные изъяты>, Государственный регистрационный знак: №, VIN №, Год выпуска: ДД.ММ.ГГГГ, регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; - Автомобиль легковой, Марка/Модель: <данные изъяты>, Государственный регистрационный знак: №, VIN №, Год выпуска: ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - Автомобиль легковой, Марка/Модель: <данные изъяты>, Государственный регистрационный знак: №, VIN №, Год выпуска: ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 32, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС № 30 по Республике Башкортостан надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговые уведомления, в точности, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ год №, от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом налога и пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленного административным истцом расчета, недоимка по налогам, заявленная в административном иске, составляет по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год 715 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год 338 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год 624 рубля; по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год 7305 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год 728 рублей.

Кроме того, налогоплательщиком допущено нарушение сроков оплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, и земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год.

Административным истцом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на образовавшуюся недоимку рассчитан размер пени, в точности, на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10 рублей 92 копейки; на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 9 рублей 77 копеек; на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 111 рублей 22 копейки, на транспортный налог с физических лиц в размере 1509 рублей 08 копеек; на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 54 рубля 93 копейки; на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 277 рублей 24 копейки.

Расчет недоимки по налогам и пени на данную недоимку судом проверен, является обоснованным и арифметически правильным, подтверждается материалами дела и принимается судом в качестве относимого, допустимого, достоверного и достаточного доказательства.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что Межрайонной инспекции ФНС России № 30 по Республике Башкортостан в адрес административного ответчика направлялись:

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 338 рублей, пени на недоимку в размере 20 рублей 98 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с расчетом пени на общую сумму 1 840 рублей 77 копеек на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (358 рублей) в размере 2 рублей 50 копеек, по транспортному налогу (7 270 рублей) в размере 1 412 рублей 91 копейки, (1 691 рублей 67 копеек) в размере 13 рублей 14 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, (101 рубля 80 копеек) в размере 9 рублей 72 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (338 рублей) в размере 80 рублей 91 копейки; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, (491 рублей) в размере 54 рублей 64 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, (1046 рублей) в размере 266 рублей 95 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с расчетом пени на общую сумму 14 рублей 94 копеек на недоимку по транспортному налогу (7 270 рублей) в размере 10 рублей 87 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, (101 рублей 80 копеек) в размере 0 рублей 05 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (338 рублей) в размере 1 рубля 98 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, (491 рублей) в размере 0 рублей 29 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, (1046 рублей) в размере 1 рубля 72 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с расчетом недоимки за ДД.ММ.ГГГГ год по налогам на общую сумму 9 372 рублей и пени на общую сумму 110 рублей 36 копеек по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 715 рублей, пени в размере 8 рублей 42 копеек, по транспортному налогу в размере 7 305 рублей, пени в размере 86 рублей 02 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 624 рублей, пени в размере 7 рублей 35 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 728 рублей, пени в размере 8 рублей 57 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 4, 7 Федерального закона от 08 марта 2015 года № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с 15 сентября 2015 года дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Норма части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации носит императивный характер и не предусматривает какого-либо исключения в виде возможности установления срока на обращение в суд иными нормативными актами.

Налоговая инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с учетом требований статьи 123.2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как следует из представленных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на запрос суда сведений заявление от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по обязательным платежам направлено Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировому судье судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан, однако доказательств тому не представлено, реестр, подтверждающий передачу заявления в мировой суд нарочно, или сведения о почтовом отправлении, подтверждающее своевременное направление заявления в адрес суда, отсутствуют.

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 вышеуказанной недоимки по налогам, сборам и пени, то есть в установленные налоговым законодательством сроки по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и с нарушением процессуальных сроков по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-4939/2020 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с требованием о взыскании спорной недоимки инспекция обратилась непосредственно в районный суд после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (штамп почтового отделения) с настоящим иском, то есть уже за пределами шести месячного срока после отмены судебного приказа и по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В административном иске налоговая инспекция ходатайствует о восстановлении процессуального срока для подачи иска в районный суд, указывая на пропуск срока в виду уважительных причин, так как определение об отмене судебного приказа инспекцией было получено уже за пределами срока – ДД.ММ.ГГГГ, что явилось препятствием к обращению в суд с иском в установленные законодательством шестимесячный срок, определение об отмене судебного приказа получено Инспекцией в рамках централизации функций по взысканию задолженности с физических лиц от Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, почтовый конверт к определению приложен не был.

Согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Административный истец является налоговым органом, который в силу статей 30, 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязан осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, контроль за правильностью исчисления полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

С учетом установленных судом обстоятельств, суд приходит к выводу об отсутствии достаточных оснований для признания указанных административным истцом причин пропуска процессуального срока уважительными для его восстановления для обращения в районный суд с иском.

При таких обстоятельствах, требования о взыскании вышеуказанной недоимки по налогам и сборам удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, частью 2 статьи 286, статьями 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

в удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о восстановлении процессуального срока отказать.

В удовлетворении административного искового заявления административному истцу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании образовавшейся недоимки в размере 11683 рубля 88 копеек, в точности, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 715 рублей, пени в размере 10 рублей 92 копейки, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 9 рублей 77 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 338 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 624 рубля, пени в размер 111 рублей 22 копейки; по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7305 рублей, пени в размере 1509 рублей 08 копеек, пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 54 рубля 93 копейки; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 728 рублей, пени в размере 277 рублей 24 копейки; отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Уфимский районный суд Республики Башкортостан в течение месяца.

Судья Р.З. Фаизов