УИД 74RS0017-01-2023-001520-78

Дело 2а-2110/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«18» мая 2023 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Щелокова И.И.,

при секретаре Решетниковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени в размере 17 371, 71 руб. в том числе, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1 351 руб., пени в сумме 3, 53 руб., транспортному налогу в размере 765 руб., пени в сумме 2, 18 руб., по налогу на доход физических лиц в размере 15 250 руб. ( л.д.4-6).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 отправлена в МИФНС России № 21 по Челябинской области корректировочная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в которой налогоплательщиком отражена сумма дохода в размере 700 000 руб. от реализации транспортного средства <данные изъяты> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), заявлен имущественный налоговый вычет при продаже данного недвижимого имущества в размере 575 000 руб. (сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества). Сумма налога, подлежащая уплате, по данным налогоплательщика составила 16 250 руб. Налоговым органом в порядке ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по НДФЛ в размере 16 250 руб. Платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 задолженность частично погашена в размере 1000 руб. Остаток задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ составляет 15250 руб., сумма налога не уплачена в полном объеме. Согласно сведениям Информационного ресурса Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области, по данным, предоставленным в порядке п.4 ст. 85, п. 4 ст. 362 НК РФ органами ГИБДД РФ, ФИО1 является лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Административный ответчик являлся собственником легкового автомобиля <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; легкового автомобиля «<данные изъяты>. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, признаваемых объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 242 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом сумм, причитающихся уплате в бюджет. Транспортный налог исчислен, исходя из установленных в зависимости от мощности двигателя ставок. Налоговым органом исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 523 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом сумм, причитающихся уплате в бюджет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в порядке статьи 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в сумме 1,70 рублей на неуплаченную сумму налога.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России №21 по Челябинской области, административный ответчик является собственником: квартиры, расположенному по адресу: <адрес>, кадастровый №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. Налоговым органом исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 673,00 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в порядке статьи 75 НК РФ, налогоплательщик начислены пени в сумме 1,33 рублей на неуплаченную сумму налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 678 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в порядке статьи 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в сумме 2,20 руб. на неуплаченную сумму налога за периоде ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области, обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 к мировому судье судебного участка № <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением судьи, которое поступило в адрес налогового органа. Сумма превысила 10000 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения налоговым органом к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не нарушен.

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 35).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме, поскольку истцом пропущен срок исковой давности. В настоящее время ответчик не является собственником транспортного средства и недвижимого имущества в отношении которого административным истцом исчислены налог и пени. Дополнительно суду пояснила, что расчет задолженности не оспаривает, однако, с суммой заявленной ко взысканию не согласна.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пп. 1,3,5 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговым периодом, в силу положений ст. 405 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жиых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Согласно п. 5 ст. 406 НК РФ, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: 1) кадастровой стоимости объекта налогообложения; 2) вида объекта налогообложения; 3) места нахождения объекта налогообложения.

Ставки налога на имущество установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 за 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц».

Пунктом 1 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений пп. 1-4 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником следующих объектов недвижимого имущества относительно которых административным истцом начислен налог на имущество физических лиц:

-квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №;

-квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 673 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 678 руб.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется, в частности, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Из положений п. 1 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пп. 1,3 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

- 3,5 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 7,5 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15 руб.

Пунктом 2 ст. 361 НК РФ установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства с 01.01.2011 в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. включительно – 5, 16 руб. (2019 год); свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 13, 4 руб. (2020 год);

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, за ФИО1 в спорный период были зарегистрированы следующие транспортные средства:

-<данные изъяты>. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-<данные изъяты>с. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 37-38)

Таким образом, размер транспортного налога составил:

-за ДД.ММ.ГГГГ в отношении легкового автомобиля <данные изъяты> - 242 руб., из расчета: 80, 42 л.с. (налоговая база) х 5,16 руб. (налоговая ставка) х 7/12 (период владения);

-за ДД.ММ.ГГГГ в отношении легкового <данные изъяты> - 523 руб., из расчета: 117 л.с. (налоговая база) х 13,4 руб. (налоговая ставка) х 4/12 (период владения).

Пунктом 1 ст. 38 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом (ст. 209 НК РФ). Налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.

Как определено п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов в целях налогообложения НДФЛ, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.м 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже, в том числе имущества, а также доли (долей) в нем.

Согласно ч.ч.2,3 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Подпунктом 1 п. 2 ст. 220 НК РФ определено, что имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Пунктом 17.1 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц, а именно доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

На основании под. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).

ФИО1 в МИФНС № 21 по Челябинской области представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой налогоплательщиком отражена сумма дохода от реализации транспортного средства <данные изъяты> находившегося в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., заявлен имущественный налоговый вычет при продаже указанного транспортного средства в размере 575 000 руб. (сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества) (л.д.12-16).

Сумма налога, подлежащая уплате, по данным налогоплательщика составила 16 250 руб. ((700 000 – 575 000)*13%).

Как установлено и следует из материалов дела, административным истцом в порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, начисленного в отношении легкового автомобиля <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере 242 руб., налога на имущество физических лиц в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № в размере 673 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.( л.д.20).

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, начисленного в отношении легкового автомобиля <данные изъяты>с. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 523 руб., налога на имущество физических лиц в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 678 руб. ( л.д.24).

Обозначенные расчёты проверены судом, являются арифметически верными, ответчиком не оспорены.

При этом суд учитывает, что расчет размера налога на имущество физических лиц и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ., произведён, исходя из установленных налоговых ставок, периода владения, кадастровой стоимости объекта налогообложения и мощности двигателя.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ, налогоплательщик должен выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ)

В связи с неуплатой налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,33 руб.; за аналогичный период относительно неуплаты транспортного налога начислены пени в размере 0,48 руб., за неисполнение обязанности по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2,20 руб., также в указанный период налоговым органом начислены пени в сумме 1,70 руб. за неуплату транспортного налога.

Расчет пени по налогу на имущество судом проверен, являются арифметически верными, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку свою обязанность по уплате налогов административный ответчик своевременно не исполнил, то ФИО1 в порядке ст. 69 НК РФ, были направлены требования:

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 242 руб., налога на имущества в сумме 673 руб., пени в размере 1, 81 руб. (л.д.18);

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме 523 руб., налога на имущество в размере 678 руб., пени в сумме 3, 90 руб. (л.д.21).

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц в размере 16 250 руб.(л.д.12).

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 21 по Челябинской области обращалось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в размере 15 750 руб., налога на имущество в сумме 1 351 руб., транспортного налога в размере 765 руб., а также пени 28, 09 руб. (л.д. 40-41).

По результатам разрешения вышеуказанного заявления, мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в вышеуказанном размере (л.д. 42).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ обозначенный судебный приказ был отменен, в связи поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения (л.д. 43).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ №374-ФЗ от 23.11.2020) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что налоговым органом пропущен срок исковой давности по возникшим правоотношениям, судом не принимается, поскольку основан на неверном толковании норм закона.

Из материалов дела следует, что срок исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, согласно законодательству о налогах и сборах, налог на доходы физических лиц, в размере 16 250 руб. подлежал уплате административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то есть общая сумма налогов и пени, подлежащая взысканию с ФИО1 в течение трех лет (ДД.ММ.ГГГГ) с установленного срока исполнения вышеуказанного требования (ДД.ММ.ГГГГ) превысила 10 000 рублей.

Поскольку в течение трех лет с момента исполнения самого раннего требования, сумма налогов превысила 10 000 руб., следовательно, с заявлением о взыскании налога и пени с ФИО1 налоговый орган должен обратиться в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (ДД.ММ.ГГГГ – день следующий за предельным сроком уплаты налога на доходы физических лиц в размере 16 250 руб.), то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

При этом после отмены судебного приказа в соответствии с определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в Златоустовский городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока. Таким образом, срок исковой давности по заявленным требованиям административным истцом не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченного налога и пени, суду не представлено, сумма начисленного налога и пени, ФИО1 не оспорены.

На основании вышеизложенного, с ФИО2 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу и пени в размере 17 371, 71 руб. в том числе, налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1 351 руб., пени в сумме 3, 53 руб., транспортный налог с физических лиц 765 руб., пени в сумме 2, 18 руб., налог на доход физических лиц в размере 15 250 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены иска 17 371 руб., сумма государственной пошлины составляет 694, 86 руб., соответственно, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в обозначенном размере.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь статьями 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт РФ №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 351 (одна тысяча триста пятьдесят один) руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 (три) руб. 53 коп.;

- недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 765 (семьсот шестьдесят пять) руб.;

-пени по транспортному налогу в размере 2 (два) руб., 18 коп.;

- по налогу на доходы физических лиц в размере 15 250 (пятнадцать тысяч двести пятьдесят) руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 694 (шестьсот девяносто четыре) руб. 86 коп.

Настоящее решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Златоустовский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: И.И. Щелоков

Мотивированное решение по делу изготовлено 01.06.2023