РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2023 г. г. Тула

Зареченский районный суд города Тулы в составе:

председательствующего судьи Бабиной А.В.

при секретаре Крецу И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-43/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что ФИО1, ИНН *, дата рождения дата, место рождения, Россия, г Тула, адрес места жительства: <адрес> состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее - Управление). Согласно 400 и 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено Управлением в соответствии со ст. 52 НК РФ; квартира, адрес: <адрес>, кадастровый номер *, площадь 65,9, дата регистрации права 10.04.2014, квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый *, площадь 37,2, дата регистрации права 20.12.2016, дата утраты права 10.04.2020 г. Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет. Расчет налога на имущество за квартиру, адрес: <адрес>, кадастровый номер **1/3*0.10%*12/12=490.00 руб. (за период владения 2019 год), 2520703*1/3*0.10%*12/12=540.00 руб. (за период владения 2020 год). Расчет налога на имущество за квартиру, адрес: <адрес> (кадастровый **1*0.10%*12/12=278.00 руб. (за период владения 2019 год), 803292*1*0.10%*3/12=77.00 руб. (за период владения 2020 год). Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено Управлением в соответствии со ст. 52 НК РФ: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: *, марка/модель: ХЁНДЭ КРЕТА, VIN: *, год выпуска 2018, дата регистрации права 01.09.2018, дата утраты права 25.01.2022 г. На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев*количество месяцев, за которые произведен расчет. Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-ЗТО "О транспортном налоге". Расчет транспортного налога за автомобиль государственный регистрационный знак: государственный регистрационный знак: *, марка/модель: ХЁНДЭ КРЕТА, VIN: *, год выпуска 2018, 123.00*29.20*12/12-1796.00=1796.00 руб. (за период владения 2020 год). Согласно ст. 8 законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-ЗТО "О транспортном налоге" ФИО1 предоставлена льгота на 50 процентов для граждан, достигших возраста 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин, имеющих страховой стаж, необходимый для назначения страховой пенсии по старости, продолжительность которого определяется в соответствии Федеральным законом от 08.12.2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" за налоговый период 2020 год. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, а также, согласно пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной форме и натуральных формах в порядке дарения. Также ФИО1 привлечена к налоговой ответственности на основании решения от 26.01.2022 № 1864 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение. По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра ФИО1 в 2020 году проданы объекты недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес>, цена сделки 3200000 руб., кадастровая стоимость на 01.01.2020 – 1737353, 83 руб., кадастровая стоимость *0,7 – 1216147,68 руб., сумма дохода, при расчете налога при продаже – 3200000 руб. Общая сумма дохода от продажи недвижимого имущества составила 3200000 руб. Первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020 г. не представлена. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по данным налогового органа в соответствии с расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 и пп.2 п. 2 ст. 220 НК РФ, составляет 286000 рублей ((3200000-1000000*13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ -17.07.2021 г. Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 НК РФ. По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра сумма дохода от продажи объекта недвижимости за 2020 год составила 3200000 руб. Объект имущества приобретен на основании договора уступки прав требований от 25.11.2016г. и акта приема-передачи квартиры от 12.12.2016г. Документально подтвержденные расходы на объект отсутствуют. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц составила 286000 рублей (3200000-1000000*13%). Управление считает возможным сумму штрафа, предъявленного ФИО1 уменьшить в 8 раз. В соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ сумма штрафных санкций составила 10725 руб. (286000*30%) /8. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ сумма штрафных санкций составила 7150 руб. (286000*20%)/8. Вина налогоплательщика в соответствии со ст. 110 Налогового Кодекса установлена. В ходе камеральной налоговой проверки обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренных статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации, не установлено. Обстоятельства, исключающие вину за совершение налогового правонарушения, не выявлены. Возражения не представлены. На основании вышеуказанного решения ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в соответствии со статьями 228, п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде доначисления налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в сумме 286000.00 руб., пеня в размере 13 346,67 руб., штраф в размере 17875.00 руб. По настоящее время ФИО1 налоговые начисления по НДФЛ за налоговый период 2020 год не оплачены, в связи с чем по данным налогового органа у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность: налог в размере 286000.00 руб., пеня в размере 13346.67 руб., штраф в размере 17875.00 руб. ФИО1 через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 *, от 01.09.2021 * по месту его регистрации, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога от 18.12.2020 г.* со сроком исполнения до 03.02.2021, от 17.12.2021 * со сроком исполнения до 02.02.2022, от 05.04.2022 * со сроком исполнения до 31.05.2022. Расчет суммы пени по налогу НДФЛ налоговый период 2020 год: сумма исчисленного налога*количество дней просрочки*(1/300*ставка рефинансирования*1/100) = сумма пени: 286000руб. х 10 дн. х 5,5% / 300 = 524.33 руб.; 286000руб. х 49 дн. х 6,5% / 300 =3036.36 руб.; 286000 руб. х 42 дн. х 6,75% / 300 =2702.70 руб.; 286000 руб. х 56 дн. х 7,5% / 300 =4004.00 руб.; 286000 руб. х 38 дн. х 8,5% / 300 =3079.28 руб. Расчет суммы пени по транспортному налогу налоговый период 2020 год: сумма исчисленного налога*количество дней просрочки*(1/300*ставка рефинансирования* 1/100) + сумма пени: 1796.00 * 15* 1/300*7,50% = 6.74 руб. (за период с 02.12.2021 по 16.12.2021). Расчет суммы пени по налогу на имущество налоговый период 2020 год: сумма исчисленного налога*количество дней просрочки*(1/300*ставка рефинансирования* 1/100) + сумма пени: 617.00 *15*1/300*7,50% = 2.31 руб. (за период с 02.12.2021 по 16.12.2021). Расчет суммы пени по налогу на имущество налоговый период 2019 год: сумма исчисленного налога*количество дней просрочки*(1/300*ставка рефинансирования* 1/100) + сумма пени: 768.00 *16*1/300*4,25% = 1.74 руб. (за период с 02.12.2020 по 17.12.2020).Указанная задолженность в требованиях об оплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС по Тульской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 58 Зареченского судебного района г. Тулы на взыскание задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 58 Зареченского судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ от 10.08.2022 № 2а-2167/58/2022 в пользу УФНС России по Тульской области. На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № 58 Зареченского судебного района г. Тулы 26.08.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа. Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена). Просило суд взыскать с ФИО1, задолженность за налоговые периоды 2019-2020 годы по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 286000.00 руб. за 2020 год, пеня в размере 13346.67 руб., штраф в размере 7150.00 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1385.00 руб. за 2019, 2020 годы, пеня в размере 2.31 руб.

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1796.00 руб. за 2020 год, пеня в размере 6,74 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 10725.00 за 2020 год, а всего на общую сумму 320411.72 рублей.

Административный истец УФНС России по Тульской области, извещенное о дне, месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечило, в административном исковом заявлении Управление просило рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в письменных возражениях на административный иск, представленных суду возражала против удовлетворения административных исковых требований, ссылаясь на то, что требования являются незаконными, поскольку она никакого дохода не получала.

Суд счел возможным рассмотреть административное дело в порядке ст. 289 КАС РФ в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» с 01.01.2003 года на территории Тульской области введен транспортный налог, который в силу ст.14 НК РФ относится к региональным налогам.

Статьей 1 данного Закона установлено, что налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками - физическими лицами устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 ст.363 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы исполнения обязанности по уплате налога, установлено, в частности, что поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В соответствии со статьей 217.1 НК РФ если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким объектом недвижимого имущества, то доход, полученный от его продажи, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, для целей главы 23 НК РФ относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Как установлено пункте 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исходя из пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год должна быть представлена не позднее 30.04.2021 г.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 НК РФ.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером *, площадью 37,2, дата регистрации права 20.12.2016, дата утраты права 10.04.2020 г. Сумма дохода от продажи указанной квартиры составила 3 200 000 руб.

При этом, в нарушение требований пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 210, пункта 2 статьи 217.1, пункта 4 статьи 228 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 не представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, не исчислила налог, подлежащий уплате от продажи недвижимого имущества.

В ходе камеральной проверки УФНС по Тульской области, проведенной с 16.07.2021 по 18.10.2021 г, установлено, что ФИО1 в 2020 был продан объект недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, за 3 200 000 руб. Кадастровая стоимость на 01.01.2020 составляла 1 737 358 руб. 83 коп., кадастровая стоимость *0,7 составляла 1 216147 руб. 68 коп. Общая сумма дохода от продажи недвижимого имущества составила 3 200 000 руб. Однако, первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2020 г. представлена не была. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате по данным налогового органа в соответствии с расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 и пп.2 п. 2 ст. 220 НК РФ, составляет 286000 рублей ((3200000-1000000*13%). Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ -15.07.2021 г.

По итогам камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год УФНС России по Тульской области составлен акт налоговой проверки от 27.10.2021 года N 30400.

Поскольку денежные средства, полученные ФИО1 во исполнение договора купли-продажи квартиры являются доходом, полученным от ее продажи, решением УФНС от 26.01.2022 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 НК РФ, в связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2020 г., налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в сумме 286 000 руб., подлежавший уплате в соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ в срок не позднее 15 июля 2021 года, исчислены пени в сумме 13 346 руб. 67 коп., штраф в размере 17 875 руб.

При таком положении налоговым органом в рамках проведения камеральной проверки первичной налоговой декларации налоговой декларации 3-НДФЛ, налоговым органом правильно определен облагаемый налогом доход ФИО1, в связи с чем произведено начисление налога на доходы физических лиц, пени и штрафа в соответствии с нормами действующего налогового законодательства.

Ввиду неуплаты в установленный срок обязательных платежей УФНС по Тульской области направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов * по состоянию на 05.04.2022 года, со сроком исполнения до 31.05.2022 г. Требование не исполнено.

Административный ответчик в письменных возражениях ссылается на то, что она никакого дохода от продажи квартиры не получила, поскольку 03.03.2020 заключила договор участия в долевом строительстве * на сумму 3058 100 руб., с оплатой платежей в рассрочку. 2 100 000 руб. были перечислены на счет застройщика 16 апреля 2020, остальная сумма 958 000 руб. перечислена 22.01.2022 после получения кредита в банке в сумме 1 000 000 руб. От продажи квартиры по ул. Н.Неман в апреле 2020 она получила 2 000 000 руб., а 1 200 000 руб. покупатель перечислил в Сбербанк для погашения ипотеки 15.04.2020 г.

Однако указанную ссылку суд находит несостоятельной по следующим основаниям.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В подпункте 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривается, что, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, получение имущественного налогового вычета (его остатка), является правом налогоплательщика, уменьшение суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически понесенных расходов, при условии их документального подтверждения.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 названного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 данной статьи, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 этой статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

ФИО1 с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета в УФНС России по Тульской области не обращалась, в связи с чем. имущественный налоговый вычет административному ответчику не предоставлялся.

При этом, суд отмечает, что ФИО1 не лишена права подать налоговую декларацию за 2020 год, поскольку за указанный период, согласно сведениям налогового органа, она получила доход, с которого был удержан налог.

Судом также установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером *, площадью 65,9, дата регистрации права 10.04.2014 г., а также являлась собственником автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: *, марка/модель: ХЁНДЭ КРЕТА, VIN: *, год выпуска 2018, дата регистрации права 01.09.2018, дата утраты права 25.01.2022 г.

Налоговым органом заказным письмом налогоплательщику ФИО1 направлены через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления: от 03.08.2020 г. * об уплате транспортного налога в размере 3 592 руб., налога на имущество физических лиц в размере 768 руб.; от 01.09.2021 * об уплате транспортного налога в размере 1 796 руб., налога на имущество физических лиц в размере 617 руб., со сроком уплаты до 01.12.2021 года.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налогов, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации через интернет сервис личный кабинет налогоплательщика налогоплательщику направлены требования: об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени от 17.12.2021 *, со сроком исполнения до 02.02.2022 года, от 18.12.2021 *, со сроком исполнения до дата.

Требования налогового органа административным ответчиком также исполнены не были.

Представленные истцом в суд доказательства ответчиком не оспорены.

Ввиду ненадлежащего исполнения ФИО1 обязательств по уплате налогов, налоговый орган инициировал процедуру принудительного взыскания недоимки, в ходе которой 10.08.2022 мировым судьей судебного участка N 58 Зареченского судебного района г. Тула по делу N 2а-2167/58/2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки в общей сумме 324011 руб. 86 коп. за 2019-2020 гг., который по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка N 58 Зареченского судебного района г. Тула, от 26.08.2022 года отменен. С административным иском в суд истец обратился 15.09.2022 г. (согласно почтового конверта).

Установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа налоговым органом не нарушен, процедура принудительного взыскания налога соблюдалась.

Налоговое требование направлялось административному ответчику посредством личного кабинета.

Положениями пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрены, в том числе, и способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога, пени лично под расписку, направлением по почте заказным письмом, передачей через личный кабинет налогоплательщика.

Указанные выше налоговое требование было направлено административному ответчику через его личный кабинет ФНС России в сети "Интернет", к которому он имеет доступ, в связи с чем, считаются доставленными административному ответчику.

Необходимо также отметить, что в материалах дела отсутствуют данные о том, что административный ответчик передавал в налоговый орган информацию о необходимости направления ему налоговых уведомлений и требований в бумажном виде.

Суд признает расчет задолженности, представленный административным истцом, законным, обоснованным и верным, а следовательно приходит к выводу об удовлетворении в указанной части заявленных требований. Доказательств обратного административным ответчиком в нарушение требований ст.123 Конституции РФ, ст.62 КАС РФ суду не представлено.

Расчет пени, приведенный налоговым органом, является арифметически и методологически верным.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета в размере, согласно ст.103 Кодекса административного судопроизводства РФ установленном правилами п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ. Исходя из изложенного с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 404 руб. 12 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, ИНН * в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, задолженность за налоговые периоды 2019-2020 годы по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 286000.00 руб. за 2020 год, пеня в размере 13346.67 руб., штраф в размере 7150.00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1385.00 руб. за 2019, 2020 годы, пеня в размере 2.31 руб.; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1796.00 руб. за 2020 год, пеня в размере 6,74 руб.; штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 10725.00 за 2020 год, а всего на общую сумму 320411.72 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 6 404 рубля 12 копеек.

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области г. Тула.

БИК:017003983

Банк получателя 40102810445370000059

Казначейский счет: 03100643000000016600

Получатель: УФК по Тульской области (УФНС России по Тульской области) ИНН:<***>, КПП 710701001

КБК 18210604012021000110- транспортный налог (ОКТМО 70701000)

КБК 18210604012022100110 – пени по транспортному налогу (ОКТМО 70701000)

КБК 18210601020041000110 – налог на имущество (ОКТМО 70701000)

КБК 18210601020042100110 – пени по налогу на имущество (ОКТМО 70701000)

КБК 18210102030011000110 – налог на НДФЛ (ОКТМО 70701000)

КБК 18210102030012100110 –пени на НДФЛ (ОКТМО 70701000)

КБК 18210102030013000110 –штраф НДФЛ (ОКТМО 70701000)

КБК 18211605160010002140 – штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового Кодекса РФ (ОКТМО 70701000).

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 20 января 2023 г.

Председательствующий /подпись/ А.В. Бабина

Копия верна.

Судья

Секретарь