УИД 51RS0018-01-2024-000415-51 Дело № 2а-229/2025
Мотивированное решение составлено 6 октября 2025 года.
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
24 сентября 2025 года г. Ковдор
Ковдорский районный суд Мурманской области в составе: председательствующего судьи Татарниковой Н.Ю.,
при помощнике судьи Васютовой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее по тексту – УФНС России по Мурманской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц за 2023 год.
В обоснование заявленных требований указано, что <дд.мм.гг> налогоплательщикуФИО1 (ИНН <№>) за 2023год были начисленыземельный налог в размере 510 рублей, транспортный налог в размере 894 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 3 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 189459 рублей.
Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от <дд.мм.гг> <№>, ФИО1 уплату налогов не произвел.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налоговадминистративному ответчику начислены пени за период с <дд.мм.гг> по <дд.мм.гг> в размере 7348 рублей 34 копейки.
В целях взыскания сумм, оставляющих отрицательное сальдо, административным истцом предприняты меры ко взысканию сумм: административному ответчику направлено требование об уплате от <дд.мм.гг> <№>; вынесено решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика от <дд.мм.гг> <№>: направлено заявление мировому судье о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей <дд.мм.гг> вынесен судебный приказ <№>, который определением мирового судьи от <дд.мм.гг> в связи с поступлением возражений от налогоплательщика отменен.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам за 2023 год и пени в размере 198214 рублей 34 копейки.
Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в административном исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, возражал относительно административных исковых требований о взыскании налога на доходы физических лиц, поскольку доходов в 2023 году в размере * рубля * копеек он не получал.
В силу статей 150, 152, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пункт 1 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.
Согласно части 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Процедура взыскания недоимки по налогам, сборам и страховым взносам с налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, из положений подпункта 1 пункта 3 которой следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
Квартира, гараж, иные здания, строения, сооружения, помещения являются объектами налогообложения на основании подпунктов 2, 3, 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу подпункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу пунктов 1, 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1, <дд.мм.гг> года рождения, ИНН <№>, зарегистрированный по месту жительства по адресу: <адрес>, фактически проживающий по адресу: <адрес>, с <дд.мм.гг> является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, площадью * кв. м, кадастровой стоимостью * рубль * копеек.
В соответствии с пунктом 6.4 Решения Совета депутатов муниципального образования Ковдорский район Мурманской области от <дд.мм.гг> <№> «Об установлении на территории муниципального образования Ковдорский район налога на имущество физических лиц» налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в отношении прочих объектов налогообложения составляет 0,5%.
Из налогового уведомления от <дд.мм.гг> <№> следует, что за 2023 год ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, с учетом положений статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, на жилое помещение, имеющее кадастровый <№>, в размере 3 рубля.
Суд приходит к выводу, что начисление налога на имущество физических лиц является правомерным, налог рассчитан налоговым органом в соответствующем размере налоговой ставки, размер подлежащего уплате налога за 2023 год составляет 3 рубля.
Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки по транспортному налогу, суд учитывает следующее.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Как следует из пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
По сообщению отдела ГАИ МО МВД России «Полярнозоринский» (дислокация в г. Ковдор)ФИО1 является собственником транспортных средств: с <дд.мм.гг> – легкового автомобиля марки ВАЗ–2106, год выпуска <дд.мм.гг>, мощностью * л.с.,государственный регистрационный знак <№>; с <дд.мм.гг> – легкового автомобиля BMWX5, год выпуска <дд.мм.гг>, мощностью * л. с., государственный регистрационный знак <№>.
На основании пункта 1 статьи 5 Закона Мурманской области от 18 ноября 2002 года № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются настоящим Законом соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы (л.с.)) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 12 рублей.
Из налогового уведомления от <дд.мм.гг> <№> следует, что за 2023 год ФИО1 исчислен транспортный налог на транспортное средство – ВАЗ 2106, * л.с., по налоговой ставке 12 рублей на сумму 894 рубля.
Суд приходит к выводу, что начисление транспортного налога является правомерным, налог рассчитан налоговым органом в соответствующем размере налоговой ставки, размер транспортного налогаза 2023 год, подлежащего взысканию с ФИО1, составляет 894 рубля.
Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу.
Как следует из пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная Земельным кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база, согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что с <дд.мм.гг> ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, площадью * кв. м, кадастровой стоимостью 185490 рублей.
Согласно пункту 6 Решения Совета депутатов муниципального образования Ковдорский муниципальный округ Мурманской области от <дд.мм.гг> <№> «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Ковдорский муниципальный округ Мурманской области» налоговая ставка в отношении прочих земельных участков установлена в размере 1,5 %.
Из налогового уведомления от <дд.мм.гг> <№> следует, что за 2023 год ФИО1 исчислен земельный налог, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, в размере 510 рублей.
Суд приходит к выводу, что начисление земельного налога является правомерным, налог рассчитан налоговым органом в соответствующем размере налоговой ставки, подлежит взысканию с административного ответчика.
Административным ответчиком расчет указанных налогов не оспорен. Сведения о том, что в спорный налоговый период административный ответчик не являлся собственником указанных объектов, в материалы дела не представлены.
Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц, которые суд полагает подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
По правилам пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.
Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса.
При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога(пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики – физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Пунктом 3 приведенной статьи установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерацииобстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Судом установлено, что в производстве Ковдорского районного суда Мурманской области находилось гражданское дело <№> по иску ООО «Сентинел Кредит Менеджмент» (ООО «СКМ») к ФИО1 о взыскании задолженности по кредитному договору <№>, заключенному <дд.мм.гг> между Банк ВТБ 24 (ЗАО) и Б.Д.СБ., в соответствии с которым последнему предоставлены денежные средства в размере * рублей на срок с <дд.мм.гг> по <дд.мм.гг> с начислением процентов за пользование кредитом из расчета 19,5 % годовых.
В нарушение условий кредитного договора у ФИО1 образовалась задолженность перед кредитором в размере * рублей * копеек, право требования задолженности по договору уступки прав (цессии), заключенному между Банком ВТБ (ПАО) и ООО «СКМ» <дд.мм.гг> <№>, передано ООО «СКМ».
Решением Ковдорского районного суда Мурманской области от <дд.мм.гг> исковые требования ООО «СКМ» к ФИО1 удовлетворены частично в связи с истечением срока исковой давности, с ответчика в пользу истца взыскано 291217 рублей 51 копейка, судебные расходы 6112 рублей 18 копеек, в остальной части требований отказано. Решение суда вступило в законную силу <дд.мм.гг> (л.д. 92-96).
Как следует из представленной суду административным ответчиком копии чека-ордера ПАО Сбербанк от <дд.мм.гг>, ФИО1 перечислил ООО «СКМ» * рубль * копеек (л.д. 60).
Согласно сообщению ООО «СКМ» от <дд.мм.гг> <№> в рамках договора уступки прав (требований) <№> на основании действующей в обществе акции дисконтирования с ФИО1 заключено соглашение о частичном прощении долга в размере * рублей * копеек. Должником добровольно погашена часть задолженности в размере * рубль, в связи с чем ООО «СКМ» осуществило прощение оставшейся части долга в размере * рубля * копеек, осуществив списание задолженности с баланса общества (л.д. 106-107).
Сведения о списанной задолженности в размере * рублей * копеек включены ООО «СКМ» в справку 2-НДФЛ в качестве облагаемого налогом дохода гражданина и переданы в налоговую инспекцию, что с учетом вышеизложенного суд полагает соответствующим требованиям пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год от <дд.мм.гг> <№> ФИО1 исчислен налог в размере 13 % суммы прощенного долга в размере 189459 рублей (л.д. 16).
Суд приходит к выводу, что начисление налога на доходы физических лиц в рассматриваемом споре является правомерным, налог рассчитан в соответствующем размере налоговой ставки.
Налоговым органом административному ответчику были исчислены налоги за налоговый период – 2023 год, срок уплаты которых истек <дд.мм.гг>, на сумму * рублей * копеек.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой налогов и сборов, образованием отрицательного сальдо на едином налоговом счете, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование <№> по состоянию на <дд.мм.гг>, со сроком исполнения до <дд.мм.гг>.
Согласно представленным налоговым органом документам, Б.Д.СВ. является пользователем личного кабинета налогоплательщика для физических лиц, требование об уплате недоимки и пени было получено административным ответчиком <дд.мм.гг> посредством указанного информационного ресурса.
В связи с несвоевременной оплатой налогов, налоговым органом начислены пени с <дд.мм.гг> по <дд.мм.гг> в размере 7 348 рублей 34 копеек.
Расчет пени, заявленных к взысканию проверен судом, арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством. Доказательств оплаты начисленных пени административным ответчиком не представлено.
При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени в сумме 7 348 рублей 34 копейки подлежат удовлетворению.
С целью взыскания задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Ковдорского судебного района Мурманской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ <№> от <дд.мм.гг>.
Определением мирового судьи от <дд.мм.гг>, в связи с поступившими возражениями ФИО1, указанный судебный приказ был отменен.
Административный истец обратился в Ковдорский районный суд Мурманской области с административным исковым заявлением <дд.мм.гг>, то есть в срок, установленный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Суд приходит к выводу, что административным истцом срок обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций не истек.
Принимая во внимание, что в установленные законом сроки и до настоящего времени административным ответчиком налоги за 2023 год не уплачены, с ФИО1 в пользу УФНС России по Мурманской области подлежат взысканию: транспортный налог за 2023 год в размере 894 рубля, налог на имущество за 2023 год – в размере 3 рубля, земельный налог за 2023 год – в размере 510 рублей, налог на доходы физических лиц за 2023 год – в размере 189459 рублей, а также пени 7 348 рублей 34 копейки.
Суд, изучив представленные материалы, проверив расчеты, приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 3 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при принятии решения суд также решает вопросы о сохранении или об отмене действия мер предварительной защиты по административному иску.
Согласно части 3 статьи 89 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае удовлетворения административного иска принятые меры предварительной защиты сохраняются до исполнения решения суда.
<дд.мм.гг> определением судьи Ковдорского районного суда Мурманской области удовлетворено ходатайство УФНС России по Мурманской области оприменении мер предварительной защиты – наложен арест на транспортное средство – автомобиль ВАЗ 2106.
Согласно сообщению ОГАИ МО МВД России «Полярнозоринский» на транспортное средство ВАЗ 2106, <дд.мм.гг> года выпуска, <№> судебным приставом-исполнителем наложены ограничения на регистрационные действия (л.д. 37).
Суд не находит оснований для отмены мер предварительной защиты до исполнения решения суда, поскольку по решению суда с административного ответчика подлежат взысканию 198214 рублей 34 копейки, по сообщению налогового органа рыночная стоимость автомобиля ВАЗ 2106 – * рублей, что значительно ниже взысканной суммы. Исходя из характера заявленных требований и фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу, что сохранение мер предварительной защиты будет способствовать исполнению решения суда.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе, государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).
Исходя из суммы удовлетворенных требований имущественного характера – 198214 рублей 34 копейки, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 6 946 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета (УИН 18205100230014906336):
недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 894 (восемьсот девяносто четыре) рубля 00 копеек;
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 (три) рубля 00 копеек;
недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 510 (пятьсот десять) рублей 00 копеек;
недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 189 459 (сто восемьдесят девять тысяч четыреста пятьдесят девять) рублей 00 копеек;
пени в размере 7348 (семь тысяч триста сорок восемь) рублей 34 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину 6946 (шесть тысяч девятьсот сорок шесть) рублей 00 копеек.
Сохранить действия примененных мер предварительной защиты по административному иску в виде наложения ареста на транспортное средство ВАЗ 2106, <дд.мм.гг> года выпуска, государственный регистрационный знак <№>, до исполнения решения суда.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ковдорский районный суд Мурманской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.Ю. Татарникова