Решение по делу № 2А-3446/2024 от 12.03.2025

Дело № 2а-55/2025 (2а-3446/2024)

УИД: 61RS0012-01-2024-004804-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г. Волгодонск,

ул. Морская, 108

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Кислова А.А.,

при секретаре судебного заседания Дорофеевой Е.С.,

с участием представителя ФИО1 по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО3 ФИО9 о принудительном взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, административному исковому заявлению ФИО3 ФИО8 к Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области о признании задолженности по обязательным платежам безнадежной к взысканию, обязанности по ее уплате прекращенной, применении сроков исковой давности и взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась с административными исковыми заявлениями к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени.

Так, 23.08.2024 в Волгодонской районный суд Ростовской области поступило административное исковое заявление налогового органа к ФИО1, о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, в котором в обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 в соответствии с положениями ст.ст. 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации обладает объектами налогообложения, которые поименованы в налоговых уведомлениях.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 3957984 от 01.09.2022 об уплате по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 за 2021 год транспортного налога в сумме 155779 руб., земельного налога в сумме 156787 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 18550 руб.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В 2020 году ФИО1 получил доход от продажи следующих объектов недвижимого имущества:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный объект, расположенный по адресу: <адрес>

Однако в нарушение п. 2 ст. 229 НК РФ ФИО1 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год в налоговый орган не представил, налог с полученного дохода от продажи вышеназванных объектов недвижимости в бюджет не уплатил.

Решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.03.2022 № 3236 ФИО1 привлечен к уплате по налогу на доходы физических лиц: налога за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 476892 руб., пени в сумме 32524,03 руб., штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 47689,00 pу6.(cyмма476892,00 pyб. * 20% / 2), штрафа по п. 1 cт. 119 HK P? в сумме 71534,00 pуб. (сумма476892,00 py6. * 30%/2).

ФИО1 20.10.2022 получил доход от продажи земельного участка и нежилого здания «Магазин», расположенных по адресу следующих недвижимости: <...> представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, согласно которой исчислил к уплате в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 91000 руб. по сроку уплаты 17.07.2023.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации за 2022 год ответчик решением налогового органа от 22.11.2023 № 7087 привлечен к уплате по налогу на доходы физических лиц: налога за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 в сумме 446292 руб., штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 22314,50 pyб. (сумма налога 446292 руб. * 20% / 4), штрафа по п.1 ст. 119 HК P? в сумме 6716,25 pуб. (сумма налога 446292 pуб. * 5% * 1 месяц/ 4).

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки, штрафов и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующее требование об уплате недоимки и пени в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ: требование от 16.05.2023 № 812, об уплате в срок до 15.06.2023:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 154933,16 руб.,

- земельный налог с физических лиц в сумме 156787 руб. (154911 pyб.+1876 pyб.),

- налог на имущество физических лиц в сумме 18550 руб. (1290 pyб.+17260 py6.),

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НK РФ в сумме 183519,70 руб.,

-штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 19684,90 руб.,

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставлениe налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчeта по страховым взносам)) в сумме 29527,35 pуб.,

-пени в сумме 78387,48 руб.

Согласно расчета пени с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 49869,19 руб.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области от 04.03.2024 судебный приказ от 16.01.2024 № 2а-75/2024-1 отменен.

В данном административном иске налоговый орган с учетом сделанных уточнений просил суд взыскать с ФИО3 ФИО10, ИНН №, задолженность по обязательным платежам в сумме 423311,27 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в сумме 154933,16 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, земельный налог с физических лиц в сумме 156787 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, налог на имущество физических лиц в сумме 18550 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 43784,58 руб. за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023, пени в сумме 49869,19 руб.

16.09.2024 в Волгодонской районный суд Ростовской области поступило административное исковое заявление налогового органа к ФИО1, о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, в котором в обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 в 2022 году получил доход от продажи следующих объектов недвижимости:

-иных строений, помещений и сооружений «Магазин» с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный объект с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Однако, в нарушение п. 2 ст.229 НК РФ ФИО1 в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год, представленной в налоговый орган 19.05.2023, налог с полученного дохода от продажи вышеназванных объектов недвижимости в полном объеме не исчислил, в бюджет не уплатил.

Решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.11.2023 № 7087, ФИО1 привлечен к уплате по налогу на доходы физических лиц: налога за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 в сумме 446292руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 22314,50 руб. (сумма налога 446292 руб. * 20% / 4),штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 6716,25 руб. (сумма налога 446292 руб. * 5%/ 4).

- транспортный налог с физических лиц в сумме 154933,16 руб.,

- земельный налог с физических лиц в сумме 156787 руб. (154911 pyб.+1876 руб.),

- налог на имущество физических лиц в сумме 18550 руб. (1290 руб. + 17260 руб.),

-пени в сумме 78387,48 руб.

До подачи административного искового заявления МИ ФНС России № 4 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области от 01.04.2024 судебный приказ № 2а-548/2024-1 от 06.03.2024 отменен.

Административный истец просит с учетом уточнений административных исковых требований взыскать с ФИО3 ФИО11, ИНН № задолженность по обязательным платежам в сумме 84288,24 руб., в том числе:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НK РФ в сумме 10433,05 руб. за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023,

-штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 HK РФ в сумме 20689,60 руб.,

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 6309,89 руб.,

-пени в сумме 46855,70 руб.

11.10.2024 в Волгодонской районный суд Ростовской области поступило административное исковое заявление налогового органа к ФИО1, о взыскании задолженности по пени, в котором в обоснование административных исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 имеет отрицательное сальдо, на сумму задолженности налоговым органом начислены пени.

По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 18178,61 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени 18178,61 руб.

До подачи административного искового заявления в суд налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области от 18.07.2024 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области № 2а-1356/2024-1 от 22.05.2024.

Административный истец просит взыскать с ФИО3 ФИО12, ИНН № задолженность по обязательным платежам в сумме 18178 руб. 61 коп., из них: пени в сумме 18178 руб. 61 коп.

По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 17154,81 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени 17154,81 руб.

До подачи административного искового заявления в суд налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области от 25.07.2024 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области № 2а-1622/2024-1 от 20.06.2024.

Административный истец просит взыскать с ФИО3 ФИО13, ИНН №, задолженность по обязательным платежам в сумме 17154,81 руб., из них: пени в сумме 17154,81 руб.

09.12.2024 в Волгодонской районный суд Ростовской области поступило административное исковое заявление налогового органа к ФИО1, о взыскании задолженности по пени, в котором в обоснование административных исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 имеет отрицательное сальдо, на сумму задолженности налоговым органом начислены пени.

По состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 48267,03 руб.

До подачи административного искового заявления в суд налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области от 12.07.2024 отказано в вынесении судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с ФИО3 ФИО14, ИНН №, задолженность по обязательным платежам пени в сумме 48267 руб. 03 коп.

23.12.2024 в Волгодонской районный суд Ростовской области поступило административное исковое заявление налогового органа к ФИО1, о взыскании задолженности по пени, в котором в обоснование административных исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 имеет отрицательное сальдо, на сумму задолженности налоговым органом начислены пени.

По состоянию на 05.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 11894,49 руб.

Указанные пени начислены в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц.

До подачи административного искового заявления в суд налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области от 30.08.2024 отказано в вынесении судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с ФИО3 ФИО15, ИНН № задолженность по обязательным платежам в сумме 11892 руб. 49 коп., в том числе суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11892,49 руб.

Также, определением Волгодонского районного суда Ростовской области от 03.12.2024 возвращено встречное административное исковое заявление ФИО1 к МИ ФНС России № 4 по Ростовской области о признании решения и действий налогового органа незаконными.

Кроме того, 04.12.2024 в Волгодонской районный суд Ростовской области поступило административное исковое заявление ФИО1 в лице представителя ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области о признании решения и действий налогового органа незаконными.

С учетом заявления об уточнении административных исковых требований ФИО1 просил решение № 2891 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, принятое Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области 03.10.2023 в отношении ФИО3 ФИО17, ИНН № паспорт гражданина РФ <...>, признать незаконным и не подлежащим исполнению. Применить срок к исковой давности к исковым требованиям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области о взыскании с ФИО3 ФИО18, ИНН №, паспорт гражданина РФ <...> задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания:

- по транспортному налогу с физических лиц - 154 933,16 рублей;

- по налогу на имущество с физических лиц - 18 550 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц - 156 787 рублей, а всего: 330 270,16 рублей.

Признать задолженность ФИО3 ФИО19, ИНН № паспорт гражданина РФ <...> по пени начисленной на сумму 330 270,16 рублей с 12.02.2025года до вступления решения суда в законную силу, безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области удовлетворить частично в размере 211 491,72 рублей, в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в сумме 113 072,37 рублей

- штраф по НДФЛ в сумме 26 999,49 рублей;

- пени в сумме 71 419,86 рублей.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области расходы по уплате государственной пошлины 7 000 рублей.

Определением Волгодонского районного суда Ростовской области от 25.02.2025 административное исковое заявление ФИО3 ФИО20 в части признания решения № 2891 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, принятого Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области 03.10.2023 в отношении ФИО3 ФИО21, ИНН № паспорт гражданина РФ <...>, незаконным и не подлежащим исполнению, оставлено без рассмотрения.

В дальнейшем представитель ФИО1 по доверенности – ФИО2 уточнил административные исковые требования, представил уточнения к административному исковому заявлению согласно которым: налоговый орган в пояснениях от 24.02.2025 указывает, что ФИО1 было направлено Требование № 18463 от 23.05.2022 об уплате НДФЛ за 2020 - 476 892 рубля, пени-32 524,03 рублей, и штрафов - 47 689 рублей и 71 534 рубля.

На основании данного требования налоговым органом было подано заявление o выдаче судебного приказа, а после его отмены 09.01.2023 подано исковое заявление о взыскании указанной задолженности. Решением Волгодонского районного области от 13.06.2023 по делу № 2a-850/2023 исковые требования налогового органа удовлетворены.

То есть, по требованию № 18463 от 23.05.2022 налоговый орган полностью реализовал меры по взысканию задолженности.

16.05.2023 (после введения с 01.01.2023 ЕНС) в адрес ФИО1 было направлено новое требование № 812 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 в срок до 15.06.2023:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 154 933,16 рублей;

- земельный налог с физических лиц в сумме 156 787 рублей (154911+1876);

- налог имущество физических лиц в сумме 18 550 рублей (1290+17 260);

- налог на доходы физических лиц в сумме 183 519,70 рублей;

- штраф по НДФЛ в сумме 19 684,90 рублей;

- штраф за непредоставление налоговой декларации в сумме 29 527,35 рублей;

- пени в сумме 78 387,48 рублей, а всего на сумму: 641 389,59 рублей.

Требование об уплате задолженности с 01.01.2023 формируется единожды, и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется.

10.01.2024 в связи с неисполнением требования № 812 в срок до 15.06.2023 налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (№ 2a-75/2024), который был отменен определением суда 04.03.2024. В данном заявлении налоговый орган заявлял требования о взыскании:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в сумме 154 933,16 рублей;

- земельный налог с физических лиц за 2021 г. в сумме 156 787 рублей (154911+1876);

- налог имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 18 550 рублей (1290+17 260);

- налог на доходы физических лиц за 2020г. в сумме 33 754,02 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2022г. в сумме 91 000 рублей;

- пени в сумме 80 469,71 рублей, а всего на сумму: 535 493,89 рублей.

23.08.2024 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в котором заявил требования о взыскании:

- транспортный налог с физических лиц за 2021г. в сумме 154 933,16 рублей;

- земельный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 156 787 рублей (154911+1876)

-налог имущество физических лиц за 2021год в сумме 18 550 рублей (1290+17 260);

- налог на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 91 000 рублей;

-пени в сумме 49 869,19 рублей, а всего на сумму: 470 538,69 рублей.

Срок исполнения требования № 812 от 16.05.2023 истек 15.06.2023.

Соответственно, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа № 1468 в отношении ФИО4 с 16.06.2023 пo 16.12.2023. При этом, с указанным заявлением налоговый орган обратился в суд 10.01.2024, то есть с пропуском установленного законом срока для обращения в суд.

Пo состоянию на 10.01.2024 налоговым органом был пропущен срок для взыскания задолженности:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в сумме 154 933,16 рублей;

- земельный налог с физических лиц за 2021 г. в сумме 156 787 рублей (154911+1876);

- налог имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 18 550 рублей (1290+17 260).

В связи с пропуском налоговым органом срока для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа № 1468 не подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании с ФИО4:

- транспортный налог с физических лиц - 154 933,16 рублей;

- налог на имущество физических лиц - 18 550 рублей;

-земельный налог физических лиц - 156 787 рублей, (всего 330 270,16 рублей)

Размер пени, начисленной на сумму 330 270,16 рублей за период с 01.01.2023 по 11.02.2025 составил 120 185,31 рублей,

В соответствии с разъяснениями данными в Определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 02.11.2016 № 78-KГ16-43, указанные пени являются безнадежными к взысканию.

Налоговым органом заявлены к взысканию пени (49 256,53+46 855,7+17 154,81+18 178,61+48 267,03+11 892,49), всего на сумму 191 605,17 рублей.

Считает возможным произвести зачет суммы задолженности по пени (191 605,17-120185,31)=71419,861pyблей.

Налоговый орган уточнил исковые требования по административному иску (по ЗВСП № 1510) снизив задолженность по НДФЛ за 2022 год с 23 081,39 рублей до 10 433,5 рублей.

Согласно сведениям личного кабинета налогоплательщика ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2022 год составляет 22 072,37 рублей.

Соответственно налоговый орган снизил исковые требования по данной задолженности на 11 638,87 рублей (22 072,37-10 433,5).

Как указано в Определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 02.11.2016 № 78-KГ16-43, согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Соответственно сумма 11 638,87 рублей на которую налоговый орган снизил исковые требования подлежит признанию как безнадежная к взысканию.

Просил применить срок к исковой давности к исковым требованиям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания:

- по транспортному налогу с физических лиц -154 933,16 рублей;

- по налогу на имущество с физических лиц - 18 550 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц - 156 787 рублей, а всего: 330 270,16 рублей.

Признать задолженность ФИО1 по пени начисленной на сумму 330 270,16 рублей за период c 01.01.2023 по 11.02.2025 в размере 120 185,31 рублей, безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Признать задолженность ФИО1 по пени начисленной на сумму 330 270,16 рублей с 12.02.2025года до вступления решения суда в законную силу, безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Признать задолженность ФИО1 по НДФЛ в сумме 11 638,87 рублей, безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области удовлетворить частично в размере 199 852,85 рублей, в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в сумме 101 433,5 рублей,

- штраф по НДФЛ в сумме 26 999,49 рублей,

- пени в сумме 71 419,86 рублей.

Определениями Волгодонского районного суда Ростовской области указанные 7 административных исковых заявлений объединены в одном производстве для совместного рассмотрения.

Представитель МИ ФНС России № 4 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, ранее в суд представлены письменные пояснения.

ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя по доверенности ФИО2

Представитель ФИО1 – ФИО2 в судебном заседании просил удовлетворить административные исковые требования ФИО1 по основаниям, указанным в административном исковом заявлении и уточнениях к нему, частично удовлетворить требования налогового органа на сумму 199 852,85 рублей, в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в сумме 101 433,5 рублей, штраф по НДФЛ в сумме 26 999,49 рублей, пени в сумме 71 419,86 рублей, в остальной части отказать в удовлетворении административных исковых заявлений налогового органа, дал объяснения в пределах административного искового заявления и уточнений к нему.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие с требованиями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ.

Выслушав участвующих лиц, исследовав письменные материалы дела, материалы представленных мировым судьей административных дел по заявлениям МИ ФНС России № 4 по Ростовской области о вынесении судебных приказов, изучив доводы административных исковых заявлений и уточнений к ним, письменные пояснения, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положению статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (абзац первый). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Пункт 2.1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляет налоговым органам право произвести перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации (то есть транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц), который может осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из положений пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог устанавливается главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации), в соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации относится к региональным налогам.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. ст. 363, 397, ст. 409 НК РФ срок уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из содержания части 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налогового кодекса Российской Федерации называет пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1, <...>, зарегистрированный по адресу: Ростовская область, <...>, состоит на учете в налоговом органе как плательщик земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, так как, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обладает объектами налогообложения данными налогами, которые поименованы в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 3957984.

Так налоговым органом МИФНС России № 4 по Ростовской области налогоплательщику ФИО1 начислены:

- транспортный налог за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в общей сумме 155779 руб.;

- земельный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в общей сумме 156787 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в общей сумме 18550 руб.

Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, вручено 03.09.2022.

Согласно п.3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким налогам, подлежащим оплате.

Недоимка по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц исчислена налоговым органом верно, исходя из налоговой базы, количества месяцев владения в соответствующем налоговом периоде, а также налоговой ставки.

Однако обязанность по уплате налога налогоплательщиком ФИО1 в установленный законом срок не исполнена.

Кроме того судом установлено, что, в соответствии со ст. 207 НК РФ, ФИО1, также является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с получением дохода от продажи объектов недвижимого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ:

- жилой дом, расположенный по адресу: Краснодарский край, г. Сочи, <...> кадастровый номер 23:49:0125008:3589 (1/2 доли в праве);

- земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый номер 61:48:0030190:214;

- земельный объект, расположенный по адресу: Ростовская область, Волгодонской район, ст. Романовская, кадастровый номер 61:08:0600601:3833.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не представлена, с 16.07.2021 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная, по результатам которой доначислена сумма налога 476892 руб.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст. 228 НК РФ. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 – 15.07.2021. Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 не оплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объекте налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате, если иной не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики обязаны, в частности, обязаны уплачивать законом установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227 НК РФ. Таким образом, срок для предоставления налоговой декларации за 2021 год - 30.04.2022.

Согласно ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.

На основании подпункта 1 пункта 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

На основании ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.03.2022 № 3236 ФИО1 привлечен к уплате по налогу на доходы физических лиц: налога за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 476892 руб., пени в сумме 32524,03 руб., штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 47689,00 pу6.(cyмма 476892,00 pyб. * 20% / 2), штрафа по п. 1 cт. 119 HK P? в сумме 71534,00 pуб. (сумма 476892,00 py6. * 30%/2).

По результатам камеральной налоговой декларации за 2022 год ответчик решением налогового органа от 22.11.2023 № 7087 привлечен к уплате по налогу на доходы физических лиц: налога за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023 в сумме 446292 руб., штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 22314,50 pyб. (сумма налога 446292 руб. * 20% / 4), штрафа по п.1 ст. 119 HК P? в сумме 6716,25 pуб. (сумма налога 446292 pуб. * 5% * 1 месяц/ 4).

Налогоплательщиком ФИО1 суммы налогов в установленные законом сроки не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени.

До обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование об уплате задолженности в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ: требование от 16.05.2023 № 812, об уплате в срок до 15.06.2023:

- транспортный налог с физических лиц в сумме 154933,16 руб.,

-земельный налог с физических лиц в сумме 156787 руб. (154911 pyб.+1876 руб.),

- налог на имущество физических лиц в сумме 18550 руб. (1290 py6.+17260 py6.),

-пени в сумме 78387,48 руб.

В данном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее также по тексту – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 17.05.2023.

Данное требование налогоплательщик ФИО1 не исполнил.

Требование об уплате задолженности формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется в соответствии с положениями Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 980617 руб. 97 коп., в том числе пени – 53386 руб. 97 коп.

По состоянию на 11.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 535493 руб. 89 коп., в том числе налог – 455024 руб. 18 коп., пени – 80469 руб. 82 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком ФИО1 следующих начислений:

- земельный налог в размере 156787 руб. за 2021 год;

- налог на доходы физических лиц в размере 124754 руб. 02 коп. за 2020-2022 годы;

- налог на имущество физических лиц в размере 18550 руб. за 2021 год;

- транспортный налог в размере 154933 руб. 16 коп. за 2021 год;

- пени в размере 80469 руб. 71 коп.

03.10.2023 налоговым органом вынесено решение № 2891 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности в размере 749105,69 руб., которое было направлено ФИО1 посредством почты 09.10.2023.

Как установлено, п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, в связи с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно изложенным положениям законодательства, учитывая дату образования отрицательного сальдо 03.01.2023, срок направления требования – 16.05.2023 суд считает не пропущенным налоговым органом, а также не пропущенным срок вынесения 03.10.2023 решения № 2891.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа от 11.10.2023 № 1468.

16.01.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-75/2024-1 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 535493,89 руб, из них по налогам – 455024,18 руб., пени – 80469,71 руб.

В связи с поступлением возражений должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, поданных 08.02.2024, определением мирового судьи судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области от 04.03.2024 судебный приказ от 16.01.2024 № 2а-75/2024-1 отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 23.08.2024 МИФНС России №4 по Ростовской области в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по уплате налогов и пени.

Кроме того установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа от 10.01.2024 № 1510.

06.03.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-548/2024-1 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 522178,45 руб, из них по налогам – 446292 руб., пени – 46855,70 руб.

В связи с поступлением возражений должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, поданных 26.03.2024, определением мирового судьи судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области от 01.04.2024 судебный приказ от 06.03.2024 № 2а-548/2024-1 отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 16.09.2024 МИФНС России №4 по Ростовской области в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по уплате налогов и пени.

Также установлено, что МИ ФНС России № 4 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа от 05.08.2024 № 11642 (взыскание пени).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области от 30.08.2024 отказано в вынесении судебного приказа налоговому органу.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 23.12.2024 МИФНС России №4 по Ростовской области в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по уплате пени.

Кроме того, что МИ ФНС России № 4 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 № 9043 (взыскание пени).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области от 12.07.2024 отказано в вынесении судебного приказа налоговому органу.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 09.12.2024 МИФНС России №4 по Ростовской области в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по уплате пени.

Также установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 № 3889.

22.05.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-548/2024-1 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 18178,61 руб., из них пени – 18178,61 руб.

В связи с поступлением возражений должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, поданных 18.06.2024, определением мирового судьи судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области от 18.07.2024 судебный приказ от 22.05.2024 № 2а-1356/2024-1 отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 11.10.2024 МИФНС России №4 по Ростовской области в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по уплате пени.

Кроме того, установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа от 04.03.2024 № 6702.

20.06.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-1622/2024-1 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общей сумме 17154,81 руб., из них пени – 17154,81 руб.

В связи с поступлением возражений должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, поданных 02.07.2024, определением мирового судьи судебного участка № 1 Волгодонского судебного района Ростовской области от 25.07.2024 судебный приказ от 20.06.2024 № 2а-1622/2024-1 отменен.

Таким образом, суд приходит к выводу о последовательном соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания обязательных платежей, в том числе соблюдения сроков обращения в Волгодонской районный суд Ростовской области с административными исковыми заявлениями о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В виду того, что налогоплательщик не выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом в соответствии с действующим Законодательством были начислены пени.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что по состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 980617,97 руб., в том числе пени 53386,97 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1468 от 11.10.2023: общее сальдо в сумме 750940,21 руб., в том числе пени 96938,10 руб.

Остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1468 от 11.10.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 16468,39 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1468 от 11.10.2023: 96938,10 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.10.2023) – 16468,39 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 80469,71 руб. Период образования с 01.01.2023 по 11.10.2023.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6702 от 04.03.2024: общее сальдо в сумме 1465056,29 руб., в том числе пени 151718,69 руб.

Остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6702 от 04.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 134563,88 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 6702 от 04.03.2024: 151718,69 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) – 134563,88 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17154,81 руб. Период образования с 05.02.2024 по 04.03.2024.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3889 от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 1447901,48 руб., в том числе пени 134563,88 руб.

Остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3889 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 116385,27 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 3889 от 05.02.2024: 134563,88 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) – 116385,27 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18178,61 руб. Период образования с 10.01.2024 по 05.02.2024.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 9043 от 17.05.2024: общее сальдо в сумме 1420619,02 руб., в том числе пени 199936,30 руб.

Остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 9043 от 17.05.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 151669,27 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 9043 от 17.05.2024: 199936,30 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024) – 151669,27 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 48267,03 руб. Период образования с 04.03.2024 по 17.05.2024.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 11642 от 05.08.2024: общее сальдо в сумме 1112741,66 руб., в том числе пени 236586,37 руб.

Остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 11642 от 05.08.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 224693,88 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 11642 от 05.08.2024: 236586,37 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.08.2024) – 224693,88 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11892,49 руб. Период образования с 08.07.2024 по 05.08.2024.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1510 от 10.01.2024: общее сальдо в сумме 1467097,88 руб., в том числе пени 119229,02 руб.

Остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1510 от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 72373,32 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1510 от 10.01.2024: 119229,02 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) – 72373,32 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 46855,70 руб. Период образования с 11.12.2023 по 10.01.2024.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого типа.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИ ФНС России № 4 по Ростовской области.

При этом суд исходит из того, что расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, оснований сомневаться в правильности произведенных расчетов у суда не имеется, с представленными ФИО1 и его представителем ФИО2 расчетами суд согласиться не может, поскольку они не основаны на нормах действующего законодательства и не соответствуют материалам дела и установленным по делу обстоятельствам.

При таком положении, установив соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд с административными исковыми заявлениями, последовательное соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам и пени, отсутствие фактов пропуска сроков обращения в суд, а также признания задолженности ФИО1 безнадежной к взысканию, фактов ее списания, суд удовлетворяет административные исковые заявления налогового органа в полном объеме, при этом учитывает письменные пояснения и заявления об уточнении административных исковых требований.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд не соглашается с доводами ФИО1 и его представителя ФИО2, как не основанными на законе и материалах дела. В связи с удовлетворением административных исковых требований МИ ФНС России № 4 по Ростовской области и признанием соблюдения налоговым органом процедуры взыскания обязательных платежей и пени, в том числе сроков, отсутствия оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию суд не находит правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований ФИО1 к МИ ФНС России № 4 по Ростовской области и приходит к выводу об отказе в их удовлетворении. При этом признание ФИО1 части административных требований налогового органа судом учитывается при вынесении решения.

Поскольку судом отказано в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к МИ ФНС России № 4 по Ростовской области не подлежат удовлетворению и требования о взыскании с налогового органа суммы уплаченной пошлины.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 9230 рублей 92 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые заявления Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО3 ФИО22 о принудительном взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО3 ФИО23, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, ИНН № в доход государства с зачислением в бюджет задолженность на общую сумму 603092 (шестьсот три тысячи девяносто два) рубля 45 копеек, из них:

- транспортный налог с физических лиц – 154933,16 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022;

- земельный налог с физических лиц – 156787 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022;

- налог на имущество физических лиц - 18550 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 43784,58 руб. за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 10433,05 руб. за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ – 20689,60 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в сумме 6309,89 руб.;

- пени за период с 11.12.2023 по 10.01.2024 в сумме 46855,70 руб.

- пени за период с 01.01.2023 по 11.10.2023 в сумме 49256,53 руб.

- пени за период с 08.07.2024 по 05.08.2024 в сумме 11892,49 руб.

- пени за период с 04.03.2024 по 17.05.2024 в сумме 48267,03 руб.

- пени за период с 10.01.2024 по 05.02.2024 в сумме 18178,61 руб.

- пени за период с 05.02.2024 по 04.03.2024 в сумме 17154,81 руб.

Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП получателя платежа 7727406020 / 770801001, Казначейский счет № 03100643000000018500; банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Счет банка получателя средств № 40102810445370000059.

В удовлетворении административных исковых требований ФИО3 ФИО24 к Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области о признании задолженности по обязательным платежам безнадежной к взысканию, обязанности по ее уплате прекращенной, применении сроков исковой давности и взыскании судебных расходов, отказать.

Взыскать с ФИО3 ФИО25 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета в размере 9230 рублей 92 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Волгодонской районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись А.А. Кислов

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 12.03.2025