Решение по делу № 2А-569/2025 от 14.10.2025 | Корочанский районный суд (Белгородская область)

УИД 31RS0011-01-2025-000624-20 Дело № 2а-569/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 сентября 2025 г. г. Короча

Корочанский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Дорошенко Л.Э.,

при помощнике судьи Журавлевой С.Г.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 34 484,80 руб., в том числе:

- транспортный налог: за 2023 г. в размере 1 821 руб.;

- налог на имущество физических лиц: налог на имущество за 2023 г. в размере 18 636 руб.; земельный налог за 2023 г. участок с кадастровым № в размере 3 188 руб.; земельный налог за 2023 г. участок с кадастровым № в размере 2 090 руб.; земельный налог за 2023 г. участок с кадастровым № в размере 222 руб.;

- пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 11.01.2024 по 26.01.2025 в размере 8 277,80 руб.;

- штраф п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации за 2023 г. в размере 250 руб.

В обоснование требований сослались на то, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, не исполнила обязанность по уплате имущественного, земельного и транспортного налогов в срок, установленный законодательством Российской Федерации, а также штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации за 2023 г., в связи с чем, было инициировано обращение в мировой суд о вынесении судебного приказа по взысканию указанных платежей. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Корочанского района Белгородской области по заявлению ФИО1 был отменен судебный приказ.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте Корочанского районного суда в сети «Интернет» (л.д. 99), явку своего представителя в суд не обеспечил, в материалах дела имеется ходатайство представителя ФИО2 от 21.08.2025, в котором исковые требования о взыскании задолженности поддерживает в полном объеме, просит дело рассмотреть в их отсутствие (л.д. 53).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом судебной повесткой ЭЗП (16.09.2025 – срок хранения истек л.д. 98), сведений о причине не явки не предоставлено, ходатайства об отложении судебного заседания не заявлено.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной, судом таковой не признавалась. На основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

При этом согласно пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном «порядке» в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пп.пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2).

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 ЗК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которых введен налог.

Налоговая база для земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 390 названного Кодекса определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный ка01дастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Абзац 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога, в соответствии со статьей 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства (л.д. 83):

- с 19.03.2019 по 26.04.2022 СУБАРУ XV государственный регистрационный знак №, 2008 года выпуска;

- с 11.10.2022 по 30.05.2023 Лада Гранта государственный регистрационный знак №, 2022 года выпуска;

- с 29.12.2022 по настоящее время (дата ответа на запрос суда 07.09.2025) Киа Пиканто государственный регистрационный знак №, 2019 года выпуска.

Из Выписки из ЕГРН (л.д. 46-47) следует, что ФИО1, является собственником:

- земельного участка с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв.м, по адресу: <адрес> (дата государственной регистрации права 20.09.2023);

- 827/14875 доли в праве на земельный участок с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв.м, по адресу: <адрес>А (дата государственной регистрации права 22.04.2022);

- земельного участка с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв.м, по адресу: <адрес> (дата государственной регистрации права 29.06.2016);

- жилого помещения с кадастровым №, общей площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: <адрес> (дата государственной регистрации права 04.04.2014);

- нежилого помещения с кадастровым №, общей площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: <адрес> (дата государственной регистрации права 22.04.2022).

Таким образом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Из налогового уведомления № от 15.08.2024 следует, что ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 г. в размере 1 821 руб. (транспортное средство Лада Гранта – 561 руб., Киа Пиканто – 1 260 руб.); земельный налог за 2023 г.: участок с кадастровым № в размере 3 188 руб.; участок с кадастровым № в размере 2 090 руб.; участок с кадастровым № в размере 222 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 18 636 руб. (квартира с кадастровым № – 670 руб.; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым № – 17 966 руб., всего к уплате налогов 25 957 руб., срок уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д. 15), которое направлено административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика, дата и время получения – 11.09.2024 (л.д. 16).

Как следует из положений ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок принудительного взыскания задолженности физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется ст. 48 НК РФ.

Ст. 11.3 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 предусмотрена обязанность налогоплательщика по внесению единого налогового платежа на единый налоговый счет (далее также ЕНП, ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Разница между ЕНП и совокупной обязанностью образует сальдо единого налогового счета, которое может быть положительным, отрицательным и нулевым (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1), решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных п/п 1, абз. вторым и третьим п/п 2 п. 3 настоящей статьи, решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, в случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2).

В силу п. ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности; требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1); требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании; исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

Ст. 70 НК РФ предусматривает, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1); в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2).

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование № о необходимости уплатить земельный налог в размере 976,68 руб., налог на имущество физических лиц в размере 349,60 руб., земельный налог в размере 2 634 руб., страховые взносы на ОМС в размере 657,33 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 12 000 руб., транспортный налог в размере 18 233,21 руб. по состоянию на 07.07.2023 (л.д. 17), которое направлено административному ответчику по почте заказным письмом (л.д. 18).

Требование административным ответчиком в установленный срок не исполнено.

В связи с неисполнением ФИО1 требования и истечением установленного срока его исполнения, налоговым органом вынесено решение № 24896 от 13.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 № (л.д. 19), которое направлено административному ответчику заказным письмом (л.д. 20).

В соответствии с приведенными положениями НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС с детализированной информацией и действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет положительным либо нулевым.

Как следует из материалов дела, по налоговому уведомлению № от 15.08.2024 ФИО1 налоги за налоговый период 2023 года не уплачены, срок обращения за взысканием в судебном порядке не пропущен, в связи в данной части требования подлежат удовлетворению.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

На основании статьи 75 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате имущественного налога в предусмотренный законодательством о налогах и сборах срок, ему начисляются пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

До 31.12.2022 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

По состоянию на 26.01.2025 сумма задолженности по ЕНС по налогам с 01.01.2023 составляет 41 376,82 руб. и включает в себя:

транспортный налог за 2019 год в сумме 14 483,21 руб., за 2020 год в сумме 3 750 руб., за 2022 год в сумме 1 587 руб.,

земельный налог за 2018 года в сумме 432,68 руб., за 2019 год в сумме 544 руб., 2020 год в сумме 2 634 руб., за 2022 год в сумме 4 291 руб.,

налог на имущество физических лиц: за 2020 год в сумме 349,60 руб., за 2022 год в сумме 12 648 руб.,

ОМС за 2019 год в сумме 362,87 руб., за 2020 г. в сумме 294,46 руб.

С учетом изложенного, принимая во внимание указанные истцом платежи по ЕНС (л.д.22-23), сумма пеней по ЕНС по налогам с 01.01.2023 за период с 11.01.2024 по 26.01.2025, подлежащая взысканию, составляет 8 277,80 руб.:

Период начисления пени

Сумма, на которую начисляется пеня

Количество дней просрочки

Ставка Банка России, %

Ставка расчета пени

Начислено пени, рублей

11.01.2024-22.02.2024

- 41376,82

16%

1/300

948,91

23.02.2024-09.07.2024

- 39304,15

138

16%

1/300

2892,79

10.07.2024-22.07.2024

- 38805,51

16%

1/300

269,05

23.07.2024-24.07.2024

- 37814,16

16%

1/300

40,33

25.07.2024-28.07.2024

- 37534,16

16%

1/300

80,07

29.07.2024-30.07.2024

- 37534,16

18%

1/300

45,04

31.07.2024-02.08.2024

- 34137,66

18%

1/300

61,45

03.08.2024-10.08.2024

- 26080,76

18%

1/300

125,19

11.08.2024-15.08.2024

- 25982,32

18%

1/300

77,95

16.08.2024-30.08.2024

- 25196,89

18%

1/300

226,77

31.08.2024-15.09.2024

- 25134,18

18%

1/300

241,29

16.09.2024-27.10.2024

- 25134,18

19%

1/300

668,57

28.10.2024-02.12.2024

- 25134,18

21%

1/300

633,38

03.12.2024-26.01.2025

- 51091,18

21%

1/300

1967,01

ВСЕГО

8277,80

Расчет недоимки по пени (л.д. 21) судом проверен и признается правильным, выполненным в соответствии с действующим законодательством.

Расчета, опровергающего правильность начисления административным истцом пеней, отвечающего требованиям относимости, допустимости и достаточности, административным ответчиком за указанный период не представлено.

Таким образом, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании пеней.

Кроме того, налогоплательщиком нарушен срок представления налоговой декларации «ФЛ. Декларация по форме 3-НДФЛ» за 2023 отчетный год, представленной 01.07.2024, т.е. совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Сумма штрафа составила 250 руб.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО3 получила доход от продажи транспортного средства в сумме 805 000 руб., декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 отчетный год представлена 01.07.2024.

ФИО1 в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ был заявлен имущественный налоговый вычет в размере 805 000 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной налоговой декларации, составила 0 руб.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

В соответствии с абзацем 1 пп. 1 п 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, самостоятельно производят исчисление и уплату налога.

В силу п. 3 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, исчисление и уплата налога с которых производится в соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год не позднее 02.05.2024.

В целях осуществления налогового контроля за соблюдением налогоплательщиком ФИО1 налогового законодательства налоговой инспекцией проведена камеральная налоговая проверка.

Доказательств предоставления налоговой декларации ФИО1 в налоговые органы до указанной даты (не позднее 02.05.2024) суду не представлено, не имеют таких данных и налоговые органы.

Дата фактического представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – 01.07.2024, количество просроченных месяцев – 2, по данной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 0 рублей. Срок уплаты налога согласно п. 4 ст. 228 НК РФ – 15.07.2024.

Решением № от 05.11.2024 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 250 руб. (л.д. 24-26).

Данное решение направлено 12.11.2024 ФИО1 заказным почтовым отправлением (л.д. 27), в апелляционном порядке в УФНС не обжаловано и вступило в законную силу.

Таким образом, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности по штрафу за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 НК РФ.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Суд соглашается с расчетом транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, расчетом пени на задолженность по ЕНС, представленным административным истцом, поскольку они судом проверены, признаются арифметически верным и административным ответчиком не оспорены.

В связи с неоплатой налогоплательщиком задолженностей по налогам и штрафу, 17.02.2025 налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа (л.д. 88-92).

21.02.2025 мировым судьей судебного участка № 1 Корочанского района Белгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя УФНС по Белгородской области недоимки и пени по налогам в общей сумме 34 484,80 руб. (л.д. 93-94), 06.03.2025 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д. 9, 95-96).

После отмены судебного приказа, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 15.07.2025 (л.д. 41).

Требования, указанные в административном исковом заявлении, ФИО1 не исполнены. До настоящего времени уплата недоимки по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также уплата штрафа административным ответчиком не произведена.

Поскольку ФИО1 до настоящего времени суммы недоимки по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц не уплачены, а также штраф п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации за 2023 г. суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный статьей 286 КАС РФ, статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен 06.03.2025, административный истец обратился в суд с административным иском 15.07.2025.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика ФИО1 в соответствии с требованиями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН/КПП <***>/312301001, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 34 484,80 руб., в том числе:

- транспортный налог: за 2023 г. в размере 1 821 руб.;

- пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 11.01.2024 по 26.01.2025 в размере 8 277,80 руб.;

- штраф п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации за 2023 г. в размере 250 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии №) в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» Белгородской области государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд через Корочанский районный суд Белгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 14 октября 2025 г.

Судья