Дело № 2а-296/25

45RS0008-01-2024-003093-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Харченко И.В.

при секретаре Сергеевой В.А.

рассмотрев 30 января 2025 года

в открытом судебном заседании в с. Кетово Курганской области

административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени. В обоснование иска указано, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении № от 01.09.2021: автомобиля ГАЗ-3102 госномер №, год выпуска 1998, VIN № дата регистрации права 29.07.2013; автомобиля НИССАН ЭКСПЕРТ госномер №, год выпуска 2000 дата регистрации права 26.02.2019; квартиры, расположенной по адресу: 640000 <адрес>1, кадастровый № площадью 30,40 кв.м, дата регистрации права 28.05.2010, дата утраты права 26.03.2024; жилого дома, расположенного по адресу: 640023 <адрес>, <адрес>, <адрес> кадастровый №, площадью 141,20 кв.м, дата регистрации права 24.09.2020, дата утраты права 12.11.2020; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадью 569 кв.м., дата регистрации права 16.12.2019; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадью 842 кв.м, дата регистрации права 24.09.2020, дата отчуждения 12.11.2020. На основании изложенного административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. По поступивши на основании ст. 85 НК РФ сведениям из регистрирующего органа ФИО1 были проданы жилой дом - цена в договоре указана 2 200 000 руб., земельный участок – цена указана 200 000 руб., расположенные по адресу: <адрес>, мкр <адрес>, <адрес>А. В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и согласно сведениям, поступившим в налоговый орган от ФИО1 указанные объекты были приобретены им за 2 350 000 руб. Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2020 составила 6 500 руб. На момент окончания камеральной проверки сумма налога не оплачена, налоговая декларация по НДФЛ за 2020 в налоговый орган не представлена. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налоговой декларации вынесено решение о привлечении административного ответчика к ответственности в виде штрафа в размере 243 руб. 75 коп., за неполную уплату налога в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ о взыскании штрафа в размере 162 руб. 50 коп. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику были направлены требования: № 35154 от 15.12.2021 по сроку уплаты до 28.01.2022; № 5277 от 04.05.2022 по сроку уплаты до 15.06.2022. В связи с неисполнением требований налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 20.07.2022 мировым судьей судебного участка № 10 Кетовского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, который был отменен 01.11.2022 в связи с поступившими возражениями от должника. УФССП сумма задолженности была взыскана в полном объеме. 13.12.2022 мировым судьей на основании заявления должника было вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа. 18.11.2024 ФИО1 исполнительный лист был предъявлен к исполнению. Таким образом, взысканная судебным приставом исполнителем сумма по судебному приказу возвращена на счет налогоплательщика 21.11.2024. Полагают, что срок для предъявления иска в суд пропущен по уважительным причинам из-за поворота исполнения решения суда, так как ранее налоговый орган не мог воспользоваться правом на взыскание задолженности в исковом порядке. Просят восстановить срок для обращения в суд с административным иском; взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 6 885 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 в размере 22 руб. 38 коп. исчисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 в размере 132 руб., пени, исчисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 исчисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за расчетный период 2020 в сумме 170 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 в размере 0,55 руб. исчисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; налог на доходы физических лиц за 2020 в сумме 6 500 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 в сумме 417 руб. 30 коп. за период с 16.07.2021 по 11.03.2022; штраф за налоговое правонарушение установленное гл. 16 НК РФ в сумме 243 руб. 75 коп.; штраф за неуплату НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 162 руб. 50 коп., всего 14 533 руб.91 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи (п. 1 ст. 38 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1, ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база установлена п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьёй 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч. 4).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база устанавливается в соответствии со ст. 359 НК РФ.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната (п.2).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 393, ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из положений ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ не превышающем в целом 1000000 рублей.

Согласно п.2 ст.214.10 НК РФ в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7 в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

При исчислении в соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- автомобиля ГАЗ-3102 госномер №, год выпуска 1998, VIN № дата регистрации права 29.07.2013;

- автомобиля НИССАН ЭКСПЕРТ госномер №, год выпуска 2000 дата регистрации права 26.02.2019;

- квартиры, расположенной по адресу: 640000 <адрес>1, кадастровый № площадью 30,40 кв.м, дата регистрации права 28.05.2010, дата утраты права 26.03.2024;

- жилого дома, расположенного по адресу: 640023 <адрес>, <адрес>, <адрес> кадастровый №, площадью 141,20 кв.м, дата регистрации права 24.09.2020, дата утраты права 12.11.2020;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадью 569 кв.м., дата регистрации права 16.12.2019;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадью 842 кв.м, дата регистрации права 24.09.2020, дата отчуждения 12.11.2020.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № 5127525 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога в сумме 6 885 руб., земельного налога в сумме 170 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 132 руб. в срок до 01.12.2021.

01.10.2021 налоговым органом проведена камеральная проверка по расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2020 в связи с непредоставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по результатам которой 11.03.2022 принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ с установлением штрафа в размере 243 руб. 75 коп., по п. 1 ст. 122 НК РФ с установлением штрафа в размере 162 руб. 50 коп., а также о доначислении суммы налога и пени.

Решение ФИО1 не обжаловалось, штрафы не уплачены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и штрафов в адрес ФИО1 были направлены требования:

- № 35154 от 15.12.2021 об уплате транспортного налога с физических лиц (01.12.2021) в сумме 6 885 руб., пени в сумме 22 руб. 38 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (01.12.2021) в сумме 132 руб., пени в сумме 0,43 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (01.12.2021) в сумме 170 руб., пени в сумме 0,55 руб. по сроку уплаты до 28.01.2022.

- № 5277 от 04.05.2022 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (15.07.2021) в сумме 6 500 руб., пени в сумме 417 руб. 30 коп., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (11.03.2022) в сумме 162 руб. 50 коп., пени по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (11.03.2022) в сумме 243 руб. 75 коп. по сроку уплаты до 15.06.2022.

Расчет суммы налогов налоговым органом произведен самостоятельно. Сумма налогов рассчитана административным истцом пропорционально периоду владения имуществом. Пени начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Задолженность по требованиям административным ответчиком погашена не была в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 10 Кетовского судебного района Курганской области от 20.07.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, штрафам в размере 14 533 руб. 91 коп., который 01.11.2022 года был отменен в связи с поступившими от административного истца возражениями.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд 11.12.2024, то есть с пропуском срока установленного на обращение в суд с иском ( ст. 48 КАС РФ).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с заявлением, в качестве причин пропуска срока указано, что на основании судебного приказа судебным приставом-исполнителем было возбуждено исполнительное производство 20.10.2022 и взыскана задолженность с должника в полном объеме.

13.12.2022 мировым судьей было вынесено определение о повороте судебного приказа по заявлению ФИО1, однако должником исполнительный лист на исполнение о повороте предъявлен в УФК по Курганской области 18.11.2024. Денежная сумма возвращена налогоплательщику 21.11.2024. Полагают, что ранее они не имели возможности воспользоваться правом на взыскание задолженности с ответчика в исковом порядке.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен (п.5 ст. 48 НК РФ).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктом 1-3 статьи 48 НК РФ и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствуют об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года №381-Щ-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Из материалов дела следует, что 20.07.2022 мировым судьей судебного участка № 10 Кетовского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

20.10.2022 судебным приставом было возбуждено исполнительное производство о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 14 533 руб. 91 коп. и окончено 07.11.2022 в связи с исполнением требований в полном объеме.

31.10.2022 ФИО1 обратился с заявлением об отмене судебного приказа.

01.11.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Сведений о направлении определения в адрес взыскателя в материалах дела не имеется.

13.12.2022 мировым судьей вынесено определение о повороте исполнения судебного решения на основании заявления ФИО1 Копия определения вручена УФНС по Курганской области 21.12.2022.

В судебном заседании установлено, что исполнительный документ взыскателем о повороте исполнения судебного решения в сумме 14 533 руб. 91 коп. в УФК по Курганской области был предъявлен 18.11.2024 и исполнен УФНС по Курганской области 25.11.2024.

Таким образом, до исполнения судебного акта о повороте исполнения судебного приказа основания для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности у налогового органа отсутствовали, поскольку задолженности по налогам на момент принятия определения об отмене судебного приказа и до осуществления возврата денежных средств у административного ответчика не имелось в связи с ее взысканием.

Правовая заинтересованность в обращении в суд у налогового органа появилась только после того, как был осуществлен поворот исполнения судебного приказа.

Соответственно, процессуальный срок на обращение с административным иском в суд был пропущен не по вине и не в результате бездействия налогового органа, в связи с чем имеются основания для восстановления срока.

Поскольку у административного ответчика имеется налоговая задолженность в сумме 14 533 руб. 91 коп., доказательств ее погашения, либо наличие задолженности в ином размере не представлено, предъявленная ко взысканию сумма задолженности не оспорена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Курганской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Восстановить УФНС по Курганской области срок для обращения в суд с административным иском.

Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2020 в сумме 6 885 руб., пени по транспортному налогу за 2020 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 22 руб. 38 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 в сумме 132 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0,43 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 в сумме 170 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0,55 руб., налог на доходы физических лиц за 2020 в сумме 6 500 руб., пени за период с 16.07.2021 по 11.03.2022 в сумме 417 руб. 30 коп., штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ (п. 1 ст. 119 НК РФ) в сумме 243 руб. 75 коп., штраф за неуплату НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (п. 1 ст. 122 НК РФ) в сумме 162 руб. 50 коп., всего 14 533 руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: <адрес>, <адрес> округ, <адрес> государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 12 февраля 2025 года.

Судья И.В. Харченко