Решение по делу № 2А-3633/2024 от 22.09.2025 | Октябрьский районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело № 2а-583/2025

22RS0065-01-2024-009854-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 8 сентября 2025 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего – судьи Тарасенко О.Г., при секретаре Севагине М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) 16 сентября 2024 года обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 226,05 рубля; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 2 489 рублей; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей; а также о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 16 789,26 рублей (том 1 л.д. 2-12).

Определением Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ административное дело передано по подсудности в Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края, принято к производству суда ДД.ММ.ГГГГ, административному делу присвоен № (№ – после перенумерации) (том 1 л.д. 75, 80-81).

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей; а также о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учётом ранее принятых мер взыскания, в размере 4 295,01 рубля (том 1 л.д. 94-100).

Определением Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ административные дела № объединены в одно производство, с присвоением административному делу № (том 1 л.д. 84).

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 751 рубля; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 3 777 рублей; а также о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учётом ранее принятых мер взыскания, в размере 6 379,80 рубля (уточнённое административное исковое заявление – том 2 л.д. 47-54).

Определением Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ административные дела № и № объединены в одно производство, с присвоением административному делу 2а-583/2025 (том 2 л.д. 146).

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Октябрьский районный суд г. Барнаула с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82,74 рубля; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,49 рубля, одновременно налоговый орган просил восстановить срок на предъявления указанного иска в суд, ссылаясь на то, что первоначально административное исковое заявление было подано в Индустриальный районный суд г. Барнаула, однако возвращено определением от ДД.ММ.ГГГГ, после чего предъявлено в Октябрьский районный суд г. Барнаула (том 4 л.д. 3-5, 6).

Административное исковое заявление принято к производству суда ДД.ММ.ГГГГ, административному делу присвоен № (том 4 л.д. 31-32). Определением Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ административные дела № и № объединены в одно производство, с присвоением административному делу № (том 3 л.д. 207).

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Октябрьский районный суд г. Барнаула с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 676,43 рубля (том 4 л.д. 37-40).

Административное исковое заявление принято к производству суда ДД.ММ.ГГГГ, административному делу присвоен № (том 4 л.д. 35-36). Определением Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ административные дела № и № объединены в одно производство, с присвоением административному делу № (том 4 л.д. 66).

Административное исковое заявление принято к производству суда ДД.ММ.ГГГГ, административному делу присвоен № (том 4 л.д. 75-76). Определением Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ административные дела 2а-583/2025 и 2а-1503/2025 объединены в одно производство, с присвоением административному делу № (том 4 л.д. 111).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик в 2021 – 2022 годах владел 8/10 доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> края, кадастровый №, а также 8/10 доли в праве собственности на расположенный на этом участке жилой дом, кадастровый №, кроме того в указанный период владел ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу <адрес>, кадастровый номер №, следовательно, в указанные налоговые периоды являлся налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. Кроме того, по состоянию на 2021 – 2023 годы был зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов, а также ДД.ММ.ГГГГ4 года административный ответчик предоставил в Межрайонную ИФНС России №14 по Алтайскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ за 2023 год.

Свою обязанность по уплате налогов, страховых взносов ФИО1 исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка в указанных выше размерах. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, административному ответчику начислены пени, всего по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Направленные в адрес ответчика уведомление и требование в добровольном порядке им не исполнены, вынесенные мировым судьей судебные приказы отменены на основании поступивших от должника возражений, в связи с чем административный истец просил взыскать в доход бюджета с ответчика возникшую недоимку по земельному налогу за 2021 – 2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021 – 2022 годы, по НДФЛ за 2023 год, страховым взносам за 2021 – 2023 годы, а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в указанных размерах.

Представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, о факте, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае если иное не предусмотрено пунктом 2.1 названной статьи, при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налоговым кодексом Российской Федерации.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий, в том числе: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно пунктов 1, 7 статьи 396, пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени принадлежит на праве общей долевой собственности 8/10 доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 264 (+/- 6) кв.м., категории земель – земли населенных пунктов с видом разрешённого использования – блокированные жилые дома, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 938 483,04 рубля, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 938 483,04 рубля (том 1 л.д. 175-176, 187-189, том 2 л.д. 105, 166).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – статья 394 Налогового Кодекса РФ.

Решением Барнаульской городской Думы от 28 сентября 2005 года №184 установлен и введён в действие земельный налог, обязательный к уплате на территории города Барнаула.

Пунктом 2 Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края, утверждённого Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2012 года №839 установлены налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, за исключением: доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду; земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома – установлена налоговая ставка в размере 0,1%.

Названная ставка в размере 0,1% действовала применительно к налоговым периодам 2021 - 2022 года.

Расчет налога на вышеуказанный объект недвижимости будет следующий:

За 2021 год:

501 рубль (938 483 (налоговая база) x 8/10 (доля в праве) х 0,1% (ставка) х 8/12 (количество месяцев владения)).

За 2022 год:

751 рубль (938 483 (налоговая база) x 8/10 (доля в праве) х 0,1% (ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)).

Таким образом, исчисление налоговым органом земельного налога за 2021 год в размере 226,05 рубля (с учётом переплаты в размере 274,95 рубля: 501 - 274,95 = 226,05), за 2022 год в размере 751 рубля являлось верным.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), гараж.

На основании ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пунктов 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 названной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года – ст.404 Налогового Кодекса РФ.

С 1 января 2020 года, в силу требований пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч.3 ст. 403 Налогового Кодекса РФ).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5 ст. 403 Налогового Кодекса РФ).

В силу пункта 8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 НК РФ по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 названного Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 указанного Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени на праве собственности принадлежит 8/10 доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 259,6 кв.м., кадастровый №. Инвентаризационная стоимость здания на ДД.ММ.ГГГГ отсутствует, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ отсутствует (по данным налогового органа 3 652 418 рублей том 5 л.д. 54-об), на ДД.ММ.ГГГГ – 3 652 418 рублей (том 1 л.д. 171-172, 184-186, том 2 л.д. 103, 168, 169-170, том 3 л.д. 194).

Также установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве общей совместной собственности с ФИО2, а с ДД.ММ.ГГГГ на праве общей долевой собственности принадлежит 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, площадью 79,1 кв.м., кадастровый №. Инвентаризационная стоимость на ДД.ММ.ГГГГ отсутствует, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ 1 343 661,42 рубля, на ДД.ММ.ГГГГ – 3 652 418 рублей (том 1 л.д. 173-174, 180-183, том 2 л.д. 167, 169-170, том 3 л.д. 194).

Решением Собрания депутатов Алтайского сельсовета Алтайского района Алтайского края «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Алтайский сельсовет Алтайского района Алтайского края» от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки в размере 0,3% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Названное решение действовало применительно к налоговым периодам 2021 - 2022 года.

С учётом изложенного в рассматриваемом случае подлежит применению налоговая ставка в размере 0,3%.

В отношении объекта недвижимости 22:63:020632:574 налоговая база определяется от кадастровой стоимости с учётом вычета стоимости 50 кв.м.

3 652 418 – (3 652 418 * 50 / 259,6) = 2 948 947,66 рубля.

Расчёт налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год на вышеуказанный дом будет следующий:

2 948 947,66 (налоговая база) * 0,4 (коэффициент) * 8/10 (доля в праве) *0,3% (налоговая ставка) * 8/12 (период владения) = 1 887,33 рубля, что с учётом округления составит 1 887 рублей.

В отношении объекта недвижимости 22:63:030317:1584 налоговая база определяется от кадастровой стоимости с учётом вычета стоимости 20 кв.м.

1 343 661,42 – (1 343 661,42 * 20 / 79,1) = 1 003 924,02 рубля.

1 003 924,02 (налоговая база) * 0,4 (коэффициент) * 1/2 (доля в праве) *0,3% (налоговая ставка) * 12/12 (период владения) = 602,35 рубля, что с учётом округления составит 602 рубля.

Итого, налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год составит 2 489 рублей (1 887+602=2 489).

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Таким образом, расчёт налога за 2022 год, с применением положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ, будет следующий:

В отношении жилого дома №

2 948 947,66 (налоговая база) * 0,4 (коэффициент) * 0,3% (налоговая ставка) = 3 538,74 рубля (налог за весь предыдущий налоговый период без учёта доли в праве).

3 538,74 * 1,1 (коэффициент) * 8/10 (доля в праве) * 12/12 (период владения) = 3 114,09 рубля, что с учётом округления составит 3 114 рублей.

В отношении квартиры №

1 003 924,02 (налоговая база) * 0,4 (коэффициент) * 0,3% (налоговая ставка) = 1 204,71 рубля (налог за весь предыдущий налоговый период без учёта доли в праве)

1 204,71 * 1,1 (коэффициент) * 1/2 (доля в праве) * 12/12 (период владения) = 662,59 рубля, что с учётом округления составит 663 рубля.

Итого, налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год составит 3 777 рублей (3 114+663 =3 777).

Таким образом, исчисление налоговым органом налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 2 489 рублей, за 2022 год в размере 3 777 рубля являлось верным.

Кроме того, статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность по уплате налога на доходы, согласно которой налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного кодекса.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствие с пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Исходя из положений статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4).

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (пункт 6,9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствие с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено в судебном заседании, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставил в Межрайонную ИФНС России №14 по Алтайскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ за 2023 год, с суммой дохода 109 901,50 рубля. Размер налогового вычета составил 0 рублей, налоговая база составила 109 901,50 рублей, налог исчислен в размере 14 287 рублей (109 901,50 *13%) (том 4 л.д. 86-88). Сумма поступивших в счёт оплаты НДФЛ платежей составила 82,15 рубля (ДД.ММ.ГГГГ – 30,81 рубля, ДД.ММ.ГГГГ 51,34 рубля), таким образом, сумма налога, подлежащего доплате, составила 14 204,85 рубля (14 287-82,15=14 204,85).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 этой же статьи).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является адвокатом (том 4 л.д. 228), соответственно в 2021, 2022, 2023 годах являлся плательщиком страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2021 году, подлежащих уплате административным ответчиком за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 32 448 рублей ((32 448/12)*12 мес.) и на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 8 426 рублей ((8 426/12)*12мес.)

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2022 году, подлежащих уплате административным ответчиком за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 34 445 рублей ((34 445/12)*12 мес.) и на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 8 766 рублей ((8 766/12)*12мес.).

Размер страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, подлежащих уплате административным ответчиком за 2023 год составляет 45 842 рублей ((45 842/12)*12 мес.).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу с ч.1 ст.363, ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2021 год налог подлежал оплате до ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись налоговые уведомления, в которых ей предлагалось уплатить налог на имущество и земельный налог:

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2021 год в размере 226,05 рубля (501 рубль – 274,95 рубля), налога на имущество за 2021 год в размере 602 рублей и 1 887 рублей (том 1 л.д. 22). Указанное уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 23).

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2022 год в размере 751 рубля, налога на имущество за 2022 год в размере 663 рублей и 3 114 рублей (том 2 л.д. 18). Указанное уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 19).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2021 год в общем размере 40 874 рублей, а также пени в размере 104,23 рубля, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (том 4 л.д. 17-18, 20).

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 года в общем размере 2 715,05 рубля, а также пени в размере 10,58 рубля, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 61, 62).

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование № об уплате налогов и страховых взносов в общем размере 118 016,59 рубля, а также пени в размере 14 694,82 рубля, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 24). Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 25).

Налоговым органом реализовано право на обращение в суд следующим образом.

В рамках административного искового заявления № (согласно последовательности, приведённой на страницах 1 – 3 настоящего решения) (том 1 л.д. 2-12):

В связи с невыполнением требования №, ДД.ММ.ГГГГ (то есть в установленный законом срок) налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, страховым взносам за 2022 год и пени (том 3 л.д. 168-170).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №6 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края был вынесен судебный приказ № (том 3 л.д. 168).

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от ответчика, указанный судебный приказ был отменен, о чём мировым судьёй вынесено соответствующее определение (том 1 л.д. 44, том 3 л.д. 169).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 2), то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа (с учётом переноса последнего дня срока, приходящегося на выходной день, на следующий за ним рабочий день).

В рамках административного искового заявления № (том 1 л.д. 94-100):

В соответствии с положениями статей 48 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.

В силу пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо, признается исполненным лишь при обнулении отрицательного сальдо ЕНС, при изменении его размера новое требование об уплате задолженности не формируется.

Судом проверено и на основании представленных налоговым органом сведений установлено, что с момента образования отрицательного сальдо (с ДД.ММ.ГГГГ) сальдо ЕНС не принимало нулевого (положительного) значения, с учётом чего не требовалось формирования нового требования об уплате налогов за 2023 год.

ДД.ММ.ГГГГ (то есть в установленный законом срок) налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам за 2023 год и пени (том 1 л.д. 145-147).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №6 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края был вынесен судебный приказ № (том 1 л.д. 154-оборот).

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от ответчика, указанный судебный приказ был отменен, о чём мировым судьёй вынесено соответствующее определение (том 1 л.д. 131, 157).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 94), то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

В рамках административного искового заявления № (том 2 л.д. 47-54):

ДД.ММ.ГГГГ (то есть в установленный законом срок) налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени (том 3 л.д. 168-170).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №6 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края был вынесен судебный приказ № (том 5 л.д. 100-101).

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от ответчика, указанный судебный приказ был отменен, о чём мировым судьёй вынесено соответствующее определение (том 2л.д. 40).

В рамках административного искового заявления № (том 4 л.д. 2-5):

В связи с неисполнением требования № (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ (то есть в установленный законом срок) налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам за 2021 год и пени (том 3 л.д. 143-150).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №6 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края был вынесен судебный приказ № (том 3 л.д. 163).

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от ответчика, указанный судебный приказ был отменен, о чём мировым судьёй вынесено соответствующее определение (том 3 л.д. 166, том 4 л.д. 21).

С административным исковым заявлением налоговый орган первоначально обратился в Индустриальный районный суд г. Барнаула ДД.ММ.ГГГГ (том 4 л.д. 7), то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определением судьи Индустриального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление было возвращено в связи с неподсудностью (том 4 л.д. 13).

Указанное определение поступило в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. После чего, ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление подано в Октябрьский районный суд г. Барнаула (том 4 л.д. 2).

От представителя административного истца поступило письменное ходатайство, в котором административный истец просил восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления по требованиям о взыскании страховых взносов за 2021 год и пени, ссылаясь на вышеприведённые обстоятельства (том 4 л.д. 6).

Принимая во внимание незначительность пропуска срока, то обстоятельство, что первоначально административное исковое заявление подано в суд с соблюдением установленного законом срока, учитывая, что обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги является конституционной, имеет публично-правовой характер, поскольку налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении срока обращения в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании страховых взносов за 2021 год и пени.

В рамках административного искового заявления № (том 4 л.д. 37-40):

ДД.ММ.ГГГГ (то есть в установленный законом срок) налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (том 5 л.д. 15-18).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №6 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края был вынесен судебный приказ № (том 5 л.д. 31).

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от ответчика, указанный судебный приказ был отменен, о чём мировым судьёй вынесено соответствующее определение (том 4 л.д. 60, том 5 л.д. 35).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (том 4 л.д. 37), то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

В рамках административного искового заявления № (том 4 л.д. 77-82):

ДД.ММ.ГГГГ (то есть в установленный законом срок) налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по НДФЛ за 2023 год и пени (том 4 л.д. 176-181).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №6 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края был вынесен судебный приказ №/2024 (том 4 л.д. 215).

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от ответчика, указанный судебный приказ был отменен, о чём мировым судьёй вынесено соответствующее определение (том 4 л.д. 105, 219).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (том 4 л.д. 77), то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с административными исковыми требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхования за 2021 год, а также начисленной в связи с их неуплатой пени подлежит восстановлению, в остальной части требований срок для обращения в суд не пропущен.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из административных исковых заявлений и приложенных к ним расчетов пени, административный истец просил взыскать начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени, при этом пени начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 – 2021 годы; на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 – 2021 годы; на недоимку по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021 год; а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 37-43, 2-38, том 2 л.д. 33-39, том 4 л.д. 19, 59, 104).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017, 2018 годы, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения, в связи с истечением срока направления требования. Согласно представленным налоговым органом расчётам, недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Срок для формирования требования о взыскании пени истёк в соответствующее число 2021 года.

Также суд не находит оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год.

Так в ходе судебного разбирательства установлено, что решением Индустриального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (том 2 л.д. 178-180, том 4 л.д. 122-126) с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1 300,50 рубля (с учётом частичной оплаты в размере 5 583,50 рубля), а также пени на указанную недоимку в размере 51,63 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 562,04 рубля (с учётом частичной оплаты в размере 28 791,96 рубля), пени на указанную недоимку 0 рублей (с учётом оплаты пени в размере 220,16 рубля).

Как указано налоговым органом, ранее по этим же требованиям был вынесен судебный приказ № который был отменён должником; по решению № возбуждено исполнительное производство №-ИП в ОСП Индустриального района г. Барнаула (том 1 л.д. 52-об.).

Вместе с тем, согласно ответу ОСП Индустриального района г. Барнаула, на основании судебного приказа № было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, последний платеж по исполнительному производству поступил ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 115-123).

Согласно копиям материалов приказного производства, в рамках дела № ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа, для исполнения которого выдан исполнительный документ ВС № (том 3 л.д. 50, 54-55). По сведениям, содержащимся в КРСБ, суммы налогов возмещены на расчётный счёт налогоплательщика (том 1 л.д. 25-28).

Исполнительный документ по делу № на исполнение не поступал (том 2 л.д. 115). Принимая во внимание, что решение Индустриального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу № вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что в настоящее время срок для предъявления исполнительного документа по указанному решению к исполнению истёк, а, следовательно, основания для взыскания пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год, отсутствуют.

В то же время суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год.

В ходе судебного разбирательства установлено, что решением Индустриального районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 175-177, том 4 л.д. 127-129), с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 гор в размере 2 842,50 рубля (с учётом частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 583,50 рубля), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,34 рубля (с учётом частичной оплаты в размере 1,25 рубля); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 3 656,04 рубля (с учётом частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 791,96 рубля), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 149,81 рубля (с учётом частичной оплаты пени в размере 6,48 рубля).

Ранее вынесенный судебный приказ о взыскании недоимки №а-2517/2021 был отменён (том 3 л.д. 113-142), на исполнение не предъявлялся (том 2 л.д. 115). В то время как по решению № в ОСП Индустриального района возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 52-об.)

Согласно ответу ОСП Индустриального района, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено на сумму 189,15 рубля, окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 115, 130).

Согласно расчёту пени, имеющемуся в материалах приказного производства, пени взысканы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчёт пени, начисленной на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год, с учётом поступивших оплат, будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

8 426,00

04.02.2021

Новая задолженность на 8 426,00 руб.

8 426,00

04.02.2021

21.03.2021

4.25

8 426,00 * 46 * 1/300 * 4.25%

54,91 р.

8 426,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

8 426,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

44,24 р.

8 426,00

26.04.2021

14.06.2021

8 426,00 * 50 * 1/300 * 5%

70,22 р.

8 426,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

8 426,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

63,34 р.

8 426,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

8 426,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

89,46 р.

8 426,00

13.09.2021

22.09.2021

6.75

8 426,00 * 10 * 1/300 * 6.75%

18,96 р.

2 842,50

22.09.2021

Оплата задолженности на 5 583,50 руб.

2 842,50

23.09.2021

24.10.2021

6.75

2 842,50 * 32 * 1/300 * 6.75%

20,47 р.

2 842,50

25.10.2021

19.12.2021

7.5

2 842,50 * 56 * 1/300 * 7.5%

39,80 р.

2 842,50

20.12.2021

13.02.2022

8.5

2 842,50 * 56 * 1/300 * 8.5%

45,10 р.

2 842,50

14.02.2022

27.02.2022

9.5

2 842,50 * 14 * 1/300 * 9.5%

12,60 р.

2 842,50

28.02.2022

31.03.2022

2 842,50 * 32 * 1/300 * 20%

60,64 р.

819,03

30.08.2022

Оплата задолженности на 2 023,47 руб.

0,00

31.08.2022

Оплата задолженности на 819,03 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 519,74 руб.

Расчёт пени, начисленной на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, с учётом поступивших оплат, будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

32 448,00

04.02.2021

Новая задолженность на 32 448,00 руб.

32 448,00

04.02.2021

21.03.2021

4.25

32 448,00 * 46 * 1/300 * 4.25%

211,45 р.

32 448,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

32 448,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

170,35 р.

32 448,00

26.04.2021

14.06.2021

32 448,00 * 50 * 1/300 * 5%

270,40 р.

32 448,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

32 448,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

243,90 р.

32 448,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

32 448,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

344,49 р.

32 448,00

13.09.2021

22.09.2021

6.75

32 448,00 * 10 * 1/300 * 6.75%

73,01 р.

3 656,04

22.09.2021

Оплата задолженности на 28 791,96 руб.

3 656,04

23.09.2021

24.10.2021

6.75

3 656,04 * 32 * 1/300 * 6.75%

26,32 р.

3 656,04

25.10.2021

19.12.2021

7.5

3 656,04 * 56 * 1/300 * 7.5%

51,18 р.

3 656,04

20.12.2021

13.02.2022

8.5

3 656,04 * 56 * 1/300 * 8.5%

58,01 р.

3 656,04

14.02.2022

27.02.2022

9.5

3 656,04 * 14 * 1/300 * 9.5%

16,21 р.

3 656,04

28.02.2022

31.03.2022

3 656,04 * 32 * 1/300 * 20%

78,00 р.

506,79

01.09.2022

Оплата задолженности на 3 149,25 руб.

0,00

02.09.2022

Оплата задолженности на 506,79 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 1 543,32 руб.

Также обоснованными являются требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год.

Расчёт пени, начисленной на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год, с учётом периода действия моратория на начисление пени, будет следующий.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

8 426,00

11.01.2022

Новая задолженность на 8 426,00 руб.

8 426,00

11.01.2022

13.02.2022

8.5

8 426,00 * 34 * 1/300 * 8.5%

81,17 р.

8 426,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

8 426,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

37,36 р.

8 426,00

28.02.2022

31.03.2022

8 426,00 * 32 * 1/300 * 20%

179,75 р.

Сумма основного долга: 8 426,00 руб.

Сумма неустойки: 298,28 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

8 426,00

02.10.2022

Новая задолженность на 8 426,00 руб.

8 426,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

8 426,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

191,69 р.

Сумма основного долга: 8 426,00 руб.

Сумма неустойки: 191,69 руб.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

32 448,00

11.01.2022

Новая задолженность на 32 448,00 руб.

32 448,00

11.01.2022

13.02.2022

8.5

32 448,00 * 34 * 1/300 * 8.5%

312,58 р.

32 448,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

32 448,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

143,85 р.

32 448,00

28.02.2022

31.03.2022

32 448,00 * 32 * 1/300 * 20%

692,22 р.

Сумма основного долга: 32 448,00 руб.

Сумма неустойки: 1 148,65 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

32 448,00

02.10.2022

Новая задолженность на 32 448,00 руб.

32 448,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

32 448,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

738,19 р.

Сумма основного долга: 32 448,00 руб.

Сумма неустойки: 738,19 руб.

Кроме того, суд полагает подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по земельному налогу за 2021 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и соглашается с приведённым административным истцом расчётом пени, с учётом произведённого списания пени и зачётов налога (том 1 л.д. 39, 42).

Таким образом, суд полагает обоснованными требования административного истца, о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, в размере 17,66 рубля, а также пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2021 год, в размере 1,70 рубля.

Итого, размер пени, начисленной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, подлежащей взысканию с административного ответчика, составит 4 459,23 рубля (519,74 + 1 543,32 + 298,28 + 191,69 + 1 148,65 + 738,19 + 17,66 + 1,70 = 4 459,23).

Как усматривается из представленного суду расчёта, дополнительных письменных пояснений (том 1 л.д. 52-53) административным истцом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 74 805,59 рубля. Согласно представленным административным истцом сведениями, указанная сумма складывается из следующей недоимки:

2 489 рубля – налог на имущество физических лиц за 2021 год;

226,05 рубля – земельный налог за 2021 год;

29 354 рубля, 562,09 рубля – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

32 448 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год;

1 300,50 рубля – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год;

8 426 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год.

ДД.ММ.ГГГГ в совокупную налоговую обязанность включены: 34 445 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, 8 766 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год. Общий размер отрицательного сальдо ЕНС, для целей начисления пени, составил 118 016,59 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ в совокупную налоговую обязанность включены: 751 рубль – земельный налог за 2022 год, 3 777 рублей – налог на имущество за 2022 год. Общий размер отрицательного сальдо ЕНС, для целей начисления пени, составил 122 544,59 рубля

ДД.ММ.ГГГГ в совокупную налоговую обязанность включены: 45 842 рубля – страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год. Общий размер отрицательного сальдо ЕНС, для целей начисления пени, составил 168 319,92 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ – учтён ЕНП на сумму 10 000 рублей, размер отрицательного сальдо составил 158 319,92 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ в совокупную налоговую обязанность включены: 14 287 рублей – НДФЛ за 2023 год. Общий размер отрицательного сальдо ЕНС, для целей начисления пени, составил 172 606,92 рубля

Суд полагает, что в совокупную налоговую обязанность для целей начисления пени не могут входить суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом на момент взыскания пени утрачено, а также суммы налогов, обязанность по уплате которых исполнена до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в совокупную обязанность необоснованно включены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год.

С учётом установленных судом обстоятельств, размер совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ составлял 43 589, 05 рубля, из которых:

2 489 рубля – налог на имущество физических лиц за 2021 год;

226,05 рубля – земельный налог за 2021 год;

32 448 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год;

8 426 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год.

Остальные начисления, указанные выше, произведены налоговым органом верно.

Согласно платёжным документам, представленным УФК по Алтайскому краю, в отношении ФИО1 имелись следующие удержания (оплаты) (том 5 л.д. 86-98):

ДД.ММ.ГГГГ – 66,67 рубля по решению налогового органа, вынесенному в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее – решение НО);

ДД.ММ.ГГГГ – 10 000 рублей по решению НО;

ДД.ММ.ГГГГ – 30,81 рубля по решению НО (зачтено в счёт оплаты НДФЛ за 2023 год);

ДД.ММ.ГГГГ – 224,96 рубля по решению НО;

ДД.ММ.ГГГГ – 1 000 рублей по решению НО.

ДД.ММ.ГГГГ – 5,63 рубля по решению НО;

ДД.ММ.ГГГГ – 189,15 рубля по решению НО;

Также по сведениям налогового органа ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП в размере 51,34 рубля, который зачтён в счёт уплаты НДФЛ 2023 года; кроме того, поступила оплата ДД.ММ.ГГГГ – 188,01 рубля и 1,14 рубля (том 5 л.д. 61).

Платежи, поступившие до ДД.ММ.ГГГГ, подлежат зачёту в счёт оплаты налогов и сборов, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, платежи, поступившие после указанной даты, в счёт оплаты НДФЛ за 2023 год.

С учётом изложенного суд полагает возможным зачесть ЕНП следующим образом:

ДД.ММ.ГГГГ 66,67 рубля и ДД.ММ.ГГГГ 10 000 рублей в счёт уплаты страховых взносов на ОПС за 2021 год за 2021 год (остаток недоимки составит 22 381,33 рубля (32 448 – 66,67 – 10 000 = 22 381,33 рубля).

Оставшиеся суммы суд полагает возможным зачесть в счёт уплаты НДФЛ за 2023 год, остаток недоимки составит 12 595,96 рубля (14 287 - 30,81 - 51,34 - 224,96 - 1 000 - 5,63 - 189,15 - 1,14 - 188,01 = 12 595,96).

Расчёт пени на отрицательно сальдо ЕНС будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

43 589,05

01.01.2023

Новая задолженность на 43 589,05 руб.

43 589,05

01.01.2023

09.01.2023

7.5

43 589,05 * 9 * 1/300 * 7.5%

98,08 р.

78 034,05

10.01.2023

Новая задолженность на 34 445,00 руб.

78 034,05

10.01.2023

09.01.2023

7.5

78 034,05 * 0 * 1/300 * 7.5%

0,00 р.

86 800,05

10.01.2023

Новая задолженность на 8 766,00 руб.

86 800,05

10.01.2023

23.07.2023

195

7.5

86 800,05 * 195 * 1/300 * 7.5%

4 231,50 р.

86 800,05

24.07.2023

14.08.2023

8.5

86 800,05 * 22 * 1/300 * 8.5%

541,05 р.

86 800,05

15.08.2023

17.09.2023

86 800,05 * 34 * 1/300 * 12%

1 180,48 р.

86 800,05

18.09.2023

29.10.2023

86 800,05 * 42 * 1/300 * 13%

1 579,76 р.

86 800,05

30.10.2023

01.12.2023

86 800,05 * 33 * 1/300 * 15%

1 432,20 р.

87 551,05

02.12.2023

Новая задолженность на 751,00 руб.

87 551,05

02.12.2023

01.12.2023

87 551,05 * 0 * 1/300 * 15%

0,00 р.

91 328,05

02.12.2023

Новая задолженность на 3 777,00 руб.

91 328,05

02.12.2023

17.12.2023

91 328,05 * 16 * 1/300 * 15%

730,62 р.

91 328,05

18.12.2023

09.01.2024

91 328,05 * 23 * 1/300 * 16%

1 120,29 р.

137 170,05

10.01.2024

Новая задолженность на 45 842,00 руб.

137 170,05

10.01.2024

19.01.2024

137 170,05 * 10 * 1/300 * 16%

731,57 р.

137 103,38

19.01.2024

Оплата задолженности на 66,67 руб.

137 103,38

20.01.2024

12.02.2024

137 103,38 * 24 * 1/300 * 16%

1 754,92 р.

127 103,38

12.02.2024

Оплата задолженности на 10 000,00 руб.

127 103,38

13.02.2024

15.07.2024

154

127 103,38 * 154 * 1/300 * 16%

10 439,42 р.

141 390,38

16.07.2024

Новая задолженность на 14 287,00 руб.

141 390,38

16.07.2024

28.07.2024

141 390,38 * 13 * 1/300 * 16%

980,31 р.

141 390,38

29.07.2024

05.08.2024

141 390,38 * 8 * 1/300 * 18%

678,67 р.

141 359,57

06.08.2024

Оплата задолженности на 30,81 руб.

141 308,23

20.08.2024

Оплата задолженности на 51,34 руб.

141 083,27

06.06.2025

Оплата задолженности на 224,96 руб.

140 083,27

16.06.2025

Оплата задолженности на 1 000,00 руб.

140 077,64

26.06.2025

Оплата задолженности на 5,63 руб.

139 888,49

31.07.2025

Оплата задолженности на 189,15 руб.

139 887,35

28.08.2025

Оплата задолженности на 1,14 руб.

139 699,34

28.08.2025

Оплата задолженности на 188,01 руб.

Сумма основного долга: 139 699,34 руб.

Сумма неустойки: 25 498,87 руб.

Итого, общий размер пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составит 29 958,10 рубля (25 498,87 + 4 459,23 = 29 958,10).

Таким образом, заявленные требования являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 надлежит взыскать: недоимку по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 226,05 рубля, за 2022 год в размере 751 рубля; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 2 489 рублей, за 2022 год в размере 3 777 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 22 381,33 рубля (с учётом частичной оплаты), за 2022 год в размере 34 445 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, за 2022 год в размере 8 766 рублей; недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 12 595,96 рубля (с учётом частичной оплаты); а также пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, в общем размере 29 958,10 рубля.

В удовлетворении остальной части требований надлежит отказать.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Как установлено частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учётом изложенного, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 090 рублей.

На основании изложенного,

руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 226,05 рубля, за 2022 год в размере 751 рубля; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 2 489 рублей, за 2022 год в размере 3 777 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 22 381,33 рубля, за 2022 год в размере 34 445 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, за 2022 год в размере 8 766 рублей; недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 12 595,96 рубля; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 29 958,10 рубля, а всего взыскать 169 657,44 рубля.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 6 090 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено: 22 сентября 2025 г.