Решение по делу № 2А-229/2025 от 19.09.2025 | Мамонтовский районный суд (Алтайский край)

Дело №а-229/2025

УИД 22RS0033-01-2025-000264-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2025 года с. Мамонтово Мамонтовского района Алтайского края

Мамонтовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Корякиной Т.А.,

при секретаре Букреевой Л.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в обоснование требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>. Административный ответчик является собственником земельных участков с кадастровыми номерами: №, имущества: жилой дом, адрес: <адрес> <адрес>, с кадастровым номером 54:18:060101:284, квартира по адресу: 630088, <адрес>, кадастровый №, квартира по адресу: 658551, <адрес>, 2, кадастровый №, жилой дом по адресу адрес: <адрес>, м.р-н. Мошковский, с.п., Сарапульский сельсовет, <адрес>, кадастровый №. Итого сумма земельного налога за 2020 год составила 264,00 руб., за 2022 год составила 290,00 руб. Посредством почтовой связи налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2019, 2021 год; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2020, 2022 год. В связи с наличием задолженности по земельному налогу налоговым органом сформировано требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес ФИО1 почтой. Налогоплательщик не произвел уплаты земельного налога за 2019-2022 годы в установленный срок. Сумма налога на имущество за 2022 год составила 85,00 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год. В связи с наличием задолженности по налогу на имущество налоговым органом сформировано требование об уплате oт ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес ФИО1 почтой. Налогоплательщик не произвел уплаты налога на имущество за 2022 год в установленный срок. С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с приказом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесены изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» налоговой службой введено применение единого налогового счета (далее - ЕНС) — единой суммы расчетов налогоплательщика с бюджетом, данные и карточек «Расчеты с бюджетом» перенесены в единую карточку ЕНС. Кроме того, согласно представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год общая сумма дохода ответчика за 2023 год составила 1417998,66 руб. общая сумм; имущественного вычета составила 1000000 руб. Так, налоговая база составил 417998,66 руб. (1417998,66 руб. - 1000000 руб. = 417998.66 руб.). Таким образом, исчисленная сумма налога составила: 54340 руб. = 417998,66 руб. (налоговая база) х 13% (ставка налога). Итого сумма не удержанного налога на доходы физических лиц за 2023 год составила 54340 руб. На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 проданы принадлежащие ей земельный участок и жилой дом расположенные по адресу: <адрес>. В связи с тем, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (ф, 3-НДФЛ) за 2023 год ФИО1 в налоговый орган не представлена, в соответствии со статьёй 88 Кодекса налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № (штриховой почтовый идентификатор 80103499003852) - требование получено ДД.ММ.ГГГГ, пояснение и налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (ф 3-НДФЛ) за 2023 год в инспекцию не предоставлены. В нарушение положений статьи 229 Кодекса налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (ф. 3-НДФЛ) за 2023 год в установленные сроки ФИО1 не предоставлена (срок предоставления не позднее ДД.ММ.ГГГГ, дата составления акта налоговой проверки - ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев - 5 полных и 1 неполный). Таким образом, ФИО1 совершено виновное противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа. В ходе проведения камеральной налоговой проверки вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогов правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 509,44 руб., по ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 339,63 руб. В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплаты налогов. Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 666 руб. В требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 792 руб. 13 коп. была включена следующая сумма: пени - 126 руб. 13 коп. Сумма пени, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составила 7932,82 руб. Согласно истории изменения сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата интервала для формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ) общее сальдо расчетов по пене составило 8024,73 руб. (7932,82 руб. (сумма пени, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 91,91 (сумма пени, сконвертированная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с наличием задолженности по пеням, Межрайонной ИФНС России 16 по <адрес> сформировано требование об уплате ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес ФИО1 почтой. Налогоплательщик не произвел уплаты суммы пени в установленный срок. Мировым судьей судебного участка судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного истец просит, взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по:

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 264 руб.;

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 264 руб.;

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 264 руб.;

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 290 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 85 руб.;

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 три месяца в размере 54340 руб.

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2023 год по виду платежа «штраф» в размере 339 руб. 63 коп.;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 509 руб. 44 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8024 руб. 73 коп. Итого на общую сумму 64380 руб. 80 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, возражений не представила.

Исследовав материалы дела, суд в силу ст.150, ст.289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц и пришел к выводу о частичном удовлетворении административного иска ввиду следующего.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подп. 1 и 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 статьи 4 Закона №263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотреннымпунктами 3и4 части 1 статьи 46Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию (п.11 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Согласно п. 4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В силу пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом (п.5 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных ЗК РФ, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст.65 ЗК РФ).

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение в течение 12 месяцев 2019, 2020, 2021, 2022 гг., что подтверждается имеющимися в деле выписками из ЕГРН.

На основании ст.31 НК РФ в пределах срока, установленного ст.54 НК РФ, ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год в размере 264,00 руб., кадастровой стоимостью 115850 руб., налоговая ставка 0,30%, с налоговым вычетом в размере 27972,00 руб., период владения 12 месяцев, за 2020 год в размере 264,00 руб., кадастровой стоимостью 115850 руб., налоговая ставка 0,30%, с налоговым вычетом в размере 27972 руб., период владения 12 месяцев, за 2021 год в размере 264,00 руб., кадастровой стоимостью 115850 руб., налоговая ставка 0,30%, с налоговым вычетом в размере 27972,00 руб., период владения 12 месяцев, за 2022 год в размере 290,00 руб., кадастровой стоимостью 114437 руб., налоговая ставка 0,30%, без предоставления налогового вычета, период владения 12 месяцев.

Согласно статье 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать, в частности, 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Как следует из данной статьи Кодекса, для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3 процента, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах) и использование этого земельного участка для сельскохозяйственного производства.

Решением Совета депутатов Сарапульского сельсовета Мошковского района Новосибирской области от 15.11.2012 № 4 «Об определении налоговых ставок, порядка и сроков уплаты земельного налога» установлена ставка земельного налога в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, что является общедоступной информацией.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п.4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пп.1,2,3 ст.66 ЗК РФ рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности. Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

Сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимости внесены в Единый государственный реестр недвижимости, ответчиком не оспорены на момент вынесения решения.

Таким образом, сумма земельного налога за 2019 год земельного участка с кадастровым номером №, единоличный собственник, составила 264,00 руб., исходя из следующего расчета: (115850 руб. кадастровая стоимость – 27972 руб. налоговый вычет х 0,3% ставка налога х 12 месяца владения) / 12 месяцев; за 2020 год составила 264,00 руб. исходя из следующего расчета: (115850 руб. кадастровая стоимость – 27972 руб. налоговый вычет х 0,3% ставка налога х 12 месяца владения) / 12 месяцев, за 2021 год составила 264,00 руб., исходя из следующего расчета: (115850 руб. кадастровая стоимость – 27972 руб. налоговый вычет х 0,3% ставка налога х 12 месяца владения) / 12 месяцев, за 2022 год составила 290,00 руб., исходя из следующего расчета: (114437 руб. кадастровая стоимость х 0,3% ставка налога х 12 месяца владения) / 12 месяцев с применением коэффициента к налоговому периоду 1.1.

Размер и расчет земельного налога ответчиком ФИО1 не оспорены в установленном законом порядке, в связи с чем суд считает, исчисление земельного налога по указанной налоговой ставке и кадастровой стоимости верной.

В соответствии с п.3 ст.396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом исчислен земельный налог и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2019 и 2021 годы, направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2020 и 2022 годы, направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог не оплачен.

В связи с наличием задолженности по земельному налогу налоговым органом сформировано Требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административным истцом заявлено о взыскании налога на имущество.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, гак как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Начиная с налогового периода 2015 года в Новосибирской области, исчисляется налог на имущество физических исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости объекта (закон Новосибирской области от 31.10.2014 №478-ОЗ «Об установлении единой даты начали применения на территории Новосибирской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 налогоплательщику принадлежит следующая недвижимость:

- жилое помещение (квартира) на праве общей совместной собственности, общей

площадью 42,6 кв.м., с кадастровым номером – №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, 1/8 доля в праве собственности, кадастровая стоимость по состоянию на 2022 год - 1818184,61 руб.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год, подлежащий уплате налогоплательщиком ФИО1 который составил 85,00 руб.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 1 Закона и ст.406 НК РФ ставка налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Решением Новосибирского городского Совета депутатов от 26.11.2014 № 1210 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Новосибирска» ставка налога на строения, помещения и сооружения, принадлежащие гражданам на праве собственности, устанавливается в размере 0,1 процента от его кадастровой стоимости.

Статья 5 Закона и статьи 402, 404, 408 НК РФ устанавливают порядок исчисления налогов.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом исчислен имущественный налог за 2022 год, за квартиру который по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 85 руб., из расчета (964576 руб. х 0,10% х 1/8, с применением коэффициента к налоговому периоду 1.1).

Налогоплательщику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено посредством почтовой связи налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Налог в установленный срок не оплачен, в связи с чем, налоговым органом сформировано требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Одним из федеральных налогов согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации является налог на доходы физических лиц.

Статья 207 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность по уплате налога на доходы, согласно которой налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 и статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения налогом на доходы физических лиц для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации - являются, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 названного Кодекса.

Подпункт 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в случае если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками налога на доходы являются физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 228 этого же Кодекса).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 этого же Кодекса).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 этого же Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. Имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (пункт 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 41 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости. Снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости, за исключением случаев, если в соответствии с настоящим Федеральным законом государственный кадастровый учет осуществляется без одновременной государственной регистрации прав.

Согласно письма Министерства финансов Российской федерации от 9 июня 2025 г. N 03-04-05/56376 в силу положений пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

В этой связи, поскольку при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков возникают новые объекты права собственности, а исходные объекты прекращают свое существование, срок нахождения в собственности образованных при вышеуказанных действиях земельных участков для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при их продаже следует исчислять с даты государственной регистрации прав на вновь образованные земельные участки.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 являлась собственником:

- жилого <адрес>, расположенного по адресу: <адрес>, муниципальный райо Мошковский, сельское поселение Сарапульский сельсовет, <адрес> (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, муниципальный райи Мошковский, сельское поселение Сарапульский сельсовет, <адрес> (кадастровый №) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок и находящийся на нём жилой <адрес>, расположенные по адресу: <адрес>, муниципальный район Мошковский, сельское поселение Сарапульский сельсовет, <адрес>, проданы по договору купли - продажи от ДД.ММ.ГГГГ б/н за 1 250 000.00 руб. (1000000 руб. стоимость дома, 250000 руб. стоимость участка)

Учитывая, что продажная цена отчуждаемого дома меньше его кадастровой стоимости (1668569,52 руб.), при расчете налога применяется его кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7.

При расчете налога за продажу земельного участка применяется его продажная стоимость в размере 250 000,00 руб.

Таким образом, ФИО1 должна была не позднее 15 июля 2024 года уплатить с полученной суммы налог на доходы физических лиц в размере 54340 рублей ((1668569,52 *70% = 1167998.66 -1000000 (имущественный вычет))+250000*13%).

Между тем, ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год не представлена в налоговый орган, налог не оплачен.

В соответствие с пунктом 1.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения. В случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

Согласно пунктам 1,5,6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

В результате проведенной налоговым органом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ камеральной налоговой проверки административным истцом выявлен факт непредставления налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости, ДД.ММ.ГГГГ административный истец выставил требование ответчику о предоставлении пояснений, ДД.ММ.ГГГГ составлен акт налоговой проверки №, согласно которому сумма налога на доходы за 2023 год рассчитана налоговым органом в размере 54340 рублей.

В соответствии со ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу пункта 1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Административный ответчик не предоставил Декларации формы 3-НДФЛ за 2023 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст.119 Налогового кодекса РФ к штрафу в размере 509,44 руб., и по ст.122 Налогового кодекса РФ к штрафу в размере 339,63 руб. Решение не оспорено.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей на момент направления требований и обращения в суд, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в частности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 той же статьи).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 той же статьи).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ), предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно материалам административного дела налоговым органом заявлено требование о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и страховым взносам по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка Мамонтовского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании спорной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ тем же судьей судебный приказ был отменен. С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом 6 месячного срока.

В рамках настоящего административного искового заявления административным истцом заявлена ко взысканию следующая задолженность: по земельному налогу за 2019 год в размере 264 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 264 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 264 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 290 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 85 руб.; НДФЛ с доходов за 2023 в размере 54340 руб., НДФЛ с доходов, за 2023 год по виду платежа «штраф» в размере 339 руб. 63 коп. и в размере 509 руб. 44 коп.

С учетом вышеизложенного указанные суммы недоимок и штрафы подлежат взысканию с ответчика ФИО1

Административным истцом заявлена пеня (до введения ЕНС) в размере 91,91 руб. по видам налога: налог на имущество за 2014 год в сумме 87,95 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 3,96 руб.

Вместе с тем, согласно ответа Межрайонной ИФНС № 16, налог на имущество за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 138 руб. списан ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, поскольку утрачена возможность взыскания налога, то не может быть взыскана и пеня.

Пени, подлежащая к взысканию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 3,96 руб.

Пени, подлежащая к взысканию с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом уменьшения совокупной обязанности в 666 руб. на списанные 138 руб. (налог за 2014 г.) составит 7924,82 руб. из следующего расчета:

Период дни недоимка делитель ставка пени,руб

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 204 528 300 7,5 26,93

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 22 528 300 8,5 3,30

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 2 528 300 12 0,42

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 32 528 300 12 6,76

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 42 528 300 13 9,61

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 33 528 300 15 8,71

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 3 1167 300 15 1,75

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 13 1167 300 15 7,59

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 211 1167 300 16 131,33

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 13 55507 300 16 384,85

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 49 55507 300 18 1631,91

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 42 55507 300 19 1476,49

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 109 55507 300 21 4235,17

С учетом изложенного, расчет пени по административному исковому заявлению, выглядит следующим образом: 3,96 руб.+ 7924,82 руб. = 7928,78 руб.

Учитывая изложенное, заявленные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Мамонтовский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 140 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (ИНН №) задолженность: по земельному налогу за 2019 год в размере 264 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 264 руб.; по земельному налогу за 2021 год в размере 264 руб.; по земельному налогу за 2022 год в размере 290 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 85 руб.; НДФЛ с доходов за 2023 в размере 54340 руб., НДФЛ с доходов, за 2023 год по виду платежа «штраф» в размере 339 руб. 63 коп. и в размере 509 руб. 44 коп.; пени в размере 7928,78 руб. Всего 64284,85 руб.

Административные исковые требования в остальной части оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Мамонтовский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Мамонтовский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия.

Судья Т.А.Корякина