Решение по делу № 2А-3216/2022 от 13.12.2022 | Арзамасский городской суд (Нижегородская область)

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<дата> г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Черныш И.В, при секретаре Гурьевой Н.П,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законного установленные налоги.

В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.

Согласно п.4 ст.85 НК органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленным п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно справке о доходах физического лица за <дата>., представленной налоговым агентом САО «***» ответчик в <дата>. получила доход в размере 200490 руб., налог к уплате составляет 26064 руб.

Ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>.

По данным, предоставленными регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 являлась собственником следующих объектов налогообложения:

Объекты недвижимости:

- Иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права: <дата>., дата прекращения права: <дата>

- Иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровые №, дата регистрации права: <дата>., дата прекращения права: <дата>

Транспортные средства:

- автомобиль ЛЕКСУС LX570 государственный регистрационный знак №, дата регистрации права: <дата>., дата прекращения права: <дата>.;

- автомобиль ТОЙОТА ХАЙЛЕНДЕР государственный регистрационный знак № дата регистрации права: <дата>., дата прекращения права: <дата>.;

- автомобиль ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР государственный регистрационный знак №, дата регистрации права: <дата>., дата прекращения права: <дата>.

Земельные участки:

- *** доли в праве собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права: <дата>., дата прекращения права: <дата>

- *** доли в праве собственности на земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права: <дата>., дата прекращения права: <дата>.;

- *** доли в праве собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права: <дата>., дата прекращения права: <дата>.;

- *** доли в праве собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права: <дата>

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Законом Нижегородской области №71-З от 28.11.2002 года «О транспортном налоге» на территории Нижегородской области ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, административному ответчику начислены пени:

- по налогу на имущество физических лиц за <дата>. ОКТМО № в размере 3,40 руб. за период с <дата>. по <дата>.;

- по налогу на имущество физических лиц за <дата> ОКТМО № в размере 124,69 руб. за период с <дата>. по <дата>.;

- по транспортному налогу за <дата>. в размере 34,41 руб. за период с <дата>. по <дата>.;

- по земельному налогу за <дата>. ОКТМО № размере 1,25 руб. за период с <дата>. по <дата>.;

- по налогу на доходы физических лиц за <дата>. в размере 84,71 руб. за период с <дата>. по <дата>.;

- по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за <дата>. в размере 15,79 руб. за период с <дата>. по <дата>

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей ответчику в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, было направлены требования № от <дата>., № от <дата>., но были оставлены без исполнения.

За налогоплательщиком числится неоплаченная задолженность по налогам в общей сумме 87330,24 руб.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обращалась к мировому судье судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № был вынесен <дата>. Определением от <дата>. данный судебный приказ был отменен на основании поступивших от должника возражений.

Просит суд взыскать с ФИО1

- налог на доходы физических лиц за <дата> в сумме 26064 руб. и пени в размере 84,71 руб., начисленные за период с <дата>. по <дата>.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за <дата>. в размере 902,79 руб. и пени в размере 15,79 руб., начисленные за период с <дата>. по <дата>.;

- налог на имущество физических лиц ОКТМО № за <дата>. в размере 1045 руб. и пени в размере 3,40 руб., начисленные за период с <дата>. по <дата>.;

- налог на имущество физических лиц ОКТМО № за <дата> в размере 38366 руб. и пени в размере 124,69 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>

- транспортный налог за <дата>. в сумме 9175 руб. и пени в размере 34,41 руб., начисленные за период с <дата>. по <дата>.;

- земельный налог ОКТМО № за <дата>. в сумме 384 руб. и пени в сумме 1,25 руб., начисленные за период с <дата>. по <дата>.;

- земельный налог ОКТМО № за <дата> в сумме 336,24 руб.;

- земельный налог ОКТМО № за <дата>. в сумме 10758 руб. и пени в сумме 34,96 руб., начисленные за период с <дата>. по <дата>

Всего 87330,24 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении просит дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, заказной конверт возвратился в суд с отметкой «истек срок хранения».

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ч.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка 2,5руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка 3,5руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно налоговая ставка 5руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно налоговая ставка 7,5руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) налоговая ставка 15руб.

В силу ч.1 ст.362 НК РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п.5 Закона Нижегородской области №71-З от 28.11.2002 года «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.6 Закона Нижегородской области №71-З от 28.11.2002 года «О транспортном налоге» на территории Нижегородской области ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль ЛЕКСУС LX570 государственный регистрационный знак №, дата регистрации: <дата>., дата снятия с регистрации: <дата>.;

- автомобиль ТОЙОТА ХАЙЛЕНДЕР государственный регистрационный знак №, дата регистрации: <дата>., дата снятия с регистрации: <дата>.;

- автомобиль ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР государственный регистрационный знак №, дата регистрации: <дата>., дата снятия с регистрации: <дата>., поэтому в соответствии со ст.357 НК РФ она является плательщиком транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от <дата> начислен транспортный налог за налоговый период <дата>.:

- за транспортное средство ЛЕКСУС LX570 в размере 9175 руб., (367,00*150,50*2/12);

- за транспортное средство ТОЙОТА ХАЙЛЕНДЕР в размере 2325 руб., (155,00*45,00*4/12);

- за транспортное средство ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР в размере 30900 руб., (309,00*150,00*8/12).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, (в ред. ФЗ № 334 от 02.12.2013г.).

Как следует из налогового уведомления, ФИО1 должна была уплатить транспортный налог за <дата> г. в срок не позднее <дата>

Налоговое уведомление было направлено ответчику, что подтверждается списком направленных заказных писем с отметкой почты России.

Транспортный налог за <дата>. ФИО1 в установленный налоговым уведомлением срок не уплатила.

В соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку в срок уплаты транспортного налога сумма налога не была уплачена ответчиком, налоговым органом обоснованно начислены пени.

Расчет суммы пени по транспортному налогу за налоговый период <дата>. предоставлен административным истцом и составляет в размере в размере 34,41 руб., начисленные за период с <дата>. по <дата>.

Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности:

Налоговым органом начислен земельный налог за <дата>.

Как следует из налогового уведомления № от <дата> сумма земельного налога за <дата> подлежащая уплате в бюджет, составила:

- за земельный участок с кадастровым номером № ОКТМО № в размере 1099 руб., (195527*1/2*1,50*12/12);

- за земельный участок с кадастровым номером № ОКТМО № в размере 9659 руб., (17171637*1/2*1,50*12/12);

- за земельный участок с кадастровым номером № ОКТМО № в размере 337 руб., (4499277*1/4*0,30*12/12);

- за земельный участок с кадастровым номером № ОКТМО № в размере 384 руб., (2460000*358/25782 *1,50*12/12).

Согласно п.1 ст.397 НК РФ установлено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании ч.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч.3 ст.396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании ч.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из налогового уведомления № от <дата> земельный налог за <дата>. должен был быть уплачен не позднее <дата> Налоговое уведомление было направлено ответчику <дата>., что подтверждается списком направленных заказных писем с отметкой «Почты России».

Однако в установленный срок ФИО1 земельный налог не уплатила.

Поскольку в срок уплаты земельного налога сумма налога не была уплачена ответчиком, налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, обоснованно начислены пени:

- ОКТМО № в сумме 1,25 руб. за период с <дата>. по <дата>

- ОКТМО № в сумме 34,96 руб. за период с <дата>. по <дата>

На основании ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога производят физические лица, исходя из сумм, полученных от источников в Российской Федерации.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет,

Как следует из п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ч.1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно ч. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Из сведений, представленных налоговым агентом САО «***» в отношении ФИО1 установлено, что налоговым агентом не удержан налог на доходы физических лиц за <дата>. в сумме 26064.

Обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на налогоплательщика.

Согласно налоговому уведомлению № от <дата> сумма налога, подлежащая уплате в бюджет с суммы дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом, в размере 200490 руб. за <дата>, составила 26064 руб.

Однако ФИО1 налог на доходы физических лиц не уплатила.

В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 84,71 руб. за период с <дата>. по <дата>

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком ФИО1 были зарегистрированы на праве собственности объекты недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права: <дата>., дата прекращения права: <дата>.;

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровые №, дата регистрации права: <дата>., дата прекращения права: <дата>., в связи с чем ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу положений п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению № от <дата> за объекты недвижимости по адресу:

- <адрес> ОКТМО № за налоговый период <дата> налог на имущество физических лиц был начислен и составил: 5115489*1/2*2,00*12/12=38366 руб.

- <адрес> ОКТМО № налог на имущество физических лиц за налоговый период <дата> был начислен и составил: 69705*1*2,00*12/12=1045 руб.

Как следует из налогового уведомления, ФИО1 должна была уплатить налог на имущество за <дата>. не позднее <дата>

Однако в установленные сроки ФИО1 налог на имущество физических лиц не уплатила.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

- ОКТМО № в размере 3,40 руб. за период с <дата>. по <дата>

- ОКТМО № в размере 124,69 руб. за период с <дата>. по <дата>.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно части 5 статьи 15 КАС РФ при разрешении административного дела суд применяет нормы материального права, которые действовали на момент возникновения правоотношения с участием административного истца, если из федерального закона не вытекает иное.

В судебном заседании установлено, что согласно выписке из ЕГРИП, административный ответчик ФИО1 с <дата>. по <дата>. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем должна была уплачивать в установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование до даты снятия её с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 419 и пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно расчету административного истца, обязанность по уплате страховых взносов на ОМС за <дата>. в сроки, установленные законом, административный ответчик не исполнила, в связи с чем за ней образовалась задолженность.

Согласно ст. 430 НК РФ административному ответчику начислены страховые взносы:

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за <дата> год в размере 8426 руб.

Предельный срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере - не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса).

Однако страховые взносы на ОМС за указанный период административным ответчиком в полном объеме оплачены не были, задолженность составляет 902,79 руб.

Согласно расчету административного истца, пени, начисленные на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, составляют в размере 15,79 руб., начисленные за период с <дата>. по <дата>

Согласно ч.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В силу ч.4, ч.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой налогов и пени в добровольном порядке, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику

- <дата>., заказным письмом, было направлено требование № от <дата>. об уплате страховых взносов в размере 902,79 руб. и пени в размере 15,79 руб.

- <дата>., заказным письмом, было направлено требование № от <дата>. об уплате налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в общей сумме 119353,24 руб. и пени в общей сумме 386,81 руб. в добровольном порядке, которые ответчиком исполнены не были.

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ ФИО1 считается получившей требование об уплате налога.

Согласно сведениям ОМВД России по г.Арзамасу, ФИО1 зарегистрирована по месту жительства с <дата>. по настоящее время по адресу: <адрес>

Требования были направлено ФИО1 по месту регистрации по месту жительства.

Сведения о том, что начисленные налоги и пени ответчиком уплачены, суду не представлено. Возражений по расчету задолженности от административного ответчика не поступало.

Расчет проверен судом и признается верным.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма по требованию № от <дата>. не превысила 10000 руб., срок исполнения требования установлен до <дата>., налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением не позднее <дата>

Межрайонная ИФНС России №1 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой задолженности <дата>

Таким образом, срок для обращения с заявлением налоговым органом не нарушен.

Мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области <дата>. был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 87330,24 руб.

<дата> мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствие с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата>., (<дата>. – выходной день), Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области направила в Арзамасский городской суд Нижегородской области по почте административное исковое заявление.

Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд налоговым органом не пропущен.

Согласно ч.5 ст.12 НК РФ, федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.

Вышеуказанная норма материального права предусматривает такой налоговый режим, при котором федеральные, региональные и местные налоги могут быть отменены исключительно в силу прямого указания на это нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налога и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области задолженности по уплате

- налога на доходы физических лиц за <дата>. в сумме 26064 руб. и пени в размере 84,71 руб., начисленные за период с <дата>. по <дата>.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за <дата>. в размере 902,79 руб. и пени в размере 15,79 руб., начисленные за период с <дата>. по <дата>

- налога на имущество физических лиц ОКТМО № за <дата>. в размере 1045 руб. и пени в размере 3,40 руб., начисленные за период с <дата> по <дата>

- налога на имущество физических лиц ОКТМО № за <дата>. в размере 38366 руб. и пени в размере 124,69 руб., начисленные за период с <дата>. по <дата>

- транспортного налога за <дата>. в сумме 9175 руб. и пени в размере 34,41 руб., начисленные за период с <дата>. по <дата>.;

- земельного налога ОКТМО № за <дата> в сумме 384 руб. и пени в сумме 1,25 руб., начисленные за период с <дата>. по <дата>.;

- земельного налога ОКТМО № за <дата>. в сумме 336,24 руб.;

- земельного налога ОКТМО № за <дата>. в сумме 10758 руб. и пени в сумме 34,96 руб., начисленные за период с <дата>. по <дата>

Всего 87330,24 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 2819,91 руб.

Руководствуясь ст.ст.175,178-180 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области:

- налог на доходы физических лиц за <дата> в сумме 26064 руб. и пени в размере 84,71 руб., начисленные за период с <дата>. по <дата>

- налог на имущество физических лиц ОКТМО № за <дата>. в размере 38366 руб. и пени в размере 124,69 руб., начисленные за период с <дата>. по <дата>.;

- земельный налог ОКТМО № за <дата>. в сумме 336,24 руб.;

Всего 87330,24 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 2819,91 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено <дата>.

Судья подпись И.В. Черныш