Решение по делу № 2А-174/2025 от 19.03.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций, встречному заявлению <ФИО> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу об оспаривании решения, признании задолженности безнадежной ко взысканию.

Дело №2а-174/2025 (2а-2520/2024)

УИД: 42RS0009-01-2024-003150-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Центральный районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Шандрамайло Ю.Н.,

при секретаре Арсентьевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

19 марта 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, встречному заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу об оспаривании решения, признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2021 год (в срок не позднее **.**.****).

Ответчику направлено налоговое уведомление ### от **.**.****, с указанием сумм по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в полном размере, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Являясь собственником объектов недвижимости, административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год (в срок не позднее **.**.****).

Ответчику было направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** с указанием суммы налога за 2021 год.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в полном размере в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Согласно сведениям, предоставленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Росреестра», налогоплательщиком в 2021 г. были реализованы объекты недвижимого имущества.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021г. в налоговый орган по месту учета налогоплательщика не предоставлена.

По факту выявленного нарушения, проведена камеральная проверка, в адрес ФИО1 было направлено сообщение с требованием о представлении пояснений ### от **.**.****

На **.**.**** ответ от ФИО1 не получен, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3 - НДФЛ за 2021 год не представлена.

В установленный НК РФ срок сумма указанная в бюджет РФ не внесена.

Налогоплательщиком так же **.**.**** в Инспекцию. №15 была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год. В представленной декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год отражен доход в размере 8025385,82 руб. полученный от продажи недвижимого имущества. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 32163,00 руб. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа остаток непогашенной задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляет 31073,48 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и штрафов административным ответчиком не оплачены.

Поскольку задолженность по налогам на доходы физических лиц за 2020-2021 года и штрафам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

По состоянию на **.**.**** у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 440228,41 руб., в том числе по пени в сумме 37582,41 руб.

До **.**.**** налоговым органом в отношении налогоплательщика были применены меры взыскания по ст. 47,48 НК РФ.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от **.**.****, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 8690,85 руб.

Таким образом, сумма пени по состоянию на **.**.**** (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 38521,45 руб.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности ### от **.**.**** со сроком исполнения до **.**.****.

В установленный в требовании ### срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

Подлежащие оплате по требованию ### от **.**.**** суммы налогов и пени административным ответчиком не оплачены.

Долговым центром мировому судье судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

27.09.2023 мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ ### о взыскании с задолженности по налогам и пени.

17.11.2023 мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Денежные средства, поступившие от административного ответчика в качестве единого налогового платежа, учтены налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Уточнив требования, просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 440775,13 руб., в том числе по требованию ### от **.**.****, из которых: задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год в общей сумме 8078,00 руб.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в общей сумме 2679,00 руб. за 2021 год; задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 345940,34 руб., за 2020, 2021 год (231881,00 руб. - 2020 год; 114140 руб. -2021 год); задолженность по неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размере 35781,25 руб. за 2020, 2021 год; пени в размере 59053,54 руб.

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявление к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области с заявлением о признании задолженности безнадежной ко взысканию, в котором, уточнив требования, просила признать незаконным решение МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу ### от **.**.****; признать незаконными действия налогового органа по распределению денежных средств, поступающих в оплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год, в счет задолженности за 2020 год; признать безнадежной ко взысканию задолженность за период 2020 года в сумме 231881 руб., пеней и штрафов, начисленных на неоплату налоговых платежей за 2020 год, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренном НК РФ; взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 3000 руб.

Определением Центрального районного суда г. Кемерово от **.**.**** административные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

Представитель административного истца – административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу ФИО2, действующая на основании доверенности, заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме с учетом уточнения по доводам, изложенным в административном иске и письменных пояснениях. Встречные исковые требования ФИО1 не признала, просила отказать в их удовлетворении.

Административный ответчик - административный истец –ФИО1 в судебном заседании исковые требования МИФНС России № 14 по Кемеровской области по Кемеровской области – Кузбассу не признала в полном объеме, просила отказать в их удовлетворении, поддержала заявленные встречные исковые требования по доводам, изложенным в административном иске и письменных пояснениях.

Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явилось, своего представителя не направило, о рассмотрении дела извещено надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщило.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившегося в судебное заседание лица.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п.1 ст.72 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Согласно положениям ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно статьи 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме.

В соответствии с ч. 9 ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (часть 11 статьи 226 КАС РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 в 2021 году находилось транспортное средство – ... (т. 1 л.д. 51)

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

В связи с чем, в силу ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2021 год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу (т. 1 л.д. 47-50), ФИО1 в 2021 году являлась собственником следующих объектов недвижимости: квартиры (... доля в праве), с кадастровым номером ###, расположенной по адресу: ...; квартиры (... доли в праве), с кадастровым номером ###, расположенной по адресу: ...; квартиры, с кадастровым номером ###, расположенной по адресу: ...; квартиры, с кадастровым номером ###, расположенной по адресу: ...; квартиры, с кадастровым номером ###, расположенной по адресу: ..., (период владения с **.**.**** по **.**.****); квартиры, с кадастровым номером ###, расположенной по адресу: ....

В соответствии с п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается в т.ч. квартира, комната (подп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п.1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В связи с чем, в силу ст.400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2021 год.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление ### от **.**.****, согласно которому в срок до **.**.**** ФИО1 обязана уплатить транспортный налог за 2021 год в размере 8078 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2679 руб. (т. 1 л.д. 12-13, 14), которое получено налогоплательщиком **.**.**** (т. 2 л.д. 50).

Исчисленные в уведомлении суммы налогов, порядок их расчета судом проверены, и являются правильными, кроме того административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.

В установленный законом срок налоги уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ на указанные суммы недоимки налоговым органом была начислена пеня, и в соответствии со ст.ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога.

Так, согласно требованию ### по состоянию на **.**.****, направленному через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 предложено в срок до **.**.**** уплатить за 2021 год транспортный налог и пени, а также налог на имущество физических лиц и пени (т. 2 л.д. 74-75). Указанное требование получено налогоплательщиком **.**.**** (т. 2 л.д. 76).

Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В ст. 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный законом срок (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ), камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.ст. 209, 210 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст. 216 НК РФ, налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Исчисление и уплату налога в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ производят, в том числе физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом недвижимого имущества, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (абз. 1 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, – при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующим органом ФГБУ «ФКП Росреестра», ФИО1 в 2020 году реализованы следующие объекты недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: ..., с кадастровой стоимостью 801 558,27 руб., цена сделки согласно договору купли-продажи составила 990 000 руб., дата возникновения права собственности **.**.****, дата прекращения права собственности **.**.****; квартира, расположенная по адресу: ..., с кадастровой стоимостью 550 526,26 руб., цена сделки согласно договору купли-продажи составила 990 000 руб.; дата возникновения права собственности **.**.****, дата прекращения права собственности **.**.****; квартира, расположенная по адресу: ..., с кадастровой стоимостью 1 344 670,74 руб., цена сделки согласно договору купли-продажи составила 1 767000 руб.; дата возникновения права собственности **.**.****, дата прекращения права собственности **.**.****; квартира, расположенная по адресу: ..., с кадастровой стоимостью 2 145 632,64 руб., цена сделки согласно договору купли-продажи составила 3 000 000 руб.; дата возникновения права собственности **.**.****, дата прекращения права собственности **.**.****.

МИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу на основании сведений, представленных регистрирующим органом, в соответствии со ст.31 и п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам рассмотрения акта и материалов проверки МИФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу составлен акт камеральной налоговой проверки ### от **.**.**** и **.**.**** вынесено решение ### о привлечении к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в общем размере 71 945 руб. (с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств). Указанным решением ФИО1 также доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 287781 руб., начислены пени в размере 25535,78 руб. (т. 2 л.д. 22-30).

**.**.**** решение ### от **.**.**** направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, вступило в законную силу **.**.****.

Уплата доначисленных вышеуказанным решением сумм НДФЛ, пени, штрафов от ФИО1 не поступала.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено требование ### по состоянию на **.**.****, согласно которому предложено в срок до **.**.**** платить задолженность по решению МИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу ### от **.**.****.

Требование ### от **.**.**** об уплате задолженности, отраженной в решении ### от **.**.**** в размере 385261,78 руб., направлено заказным почтовым отправлением (почтовый идентификатор ###), однако в установленный срок (**.**.****) исполнено не было.

В связи с неисполнением указанного требования налогового органа в установленный срок, МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа ###, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по требованию ### от **.**.**** (л.д. 83).

Мировым судьей судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово **.**.**** вынесен судебный приказ ### о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 385261,78 руб. по требованию об уплате ### от **.**.****, который отменен **.**.**** на основании поступивших от ФИО1 возражений.

**.**.**** ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2020 год, в которой налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, в размере 6 510 795 руб., а также подтверждающие расходы документы.

**.**.**** ФИО1 обратилась в Управление Федеральной налоговой службы по Кемеровской области - Кузбассу с жалобой, в которой просила отменить указанное решение (т. 2 л.д. 21).

Решением УФНС по Кемеровской области – Кузбассу ### от **.**.**** (т. 2 л.д. 16-20, в дате решения допущена техническая опечатка) решение Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Кемеровской области - Кузбассу от **.**.**** ### о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено и принято новое решение, которым ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год определена в размере 231881,00 руб.; по пени, за несвоевременную уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ - 20575,58 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 4347,75 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2898,50 руб.

Указанным решением установлено, что в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 не исполнила обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, тем самым совершила противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год - не позднее **.**.****. По сроку уплаты налога **.**.**** у налогоплательщика переплата по налогу и пени отсутствует.

ФИО1 не исчислила и не уплатила сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 231 881 руб., тем самым совершила противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена ответственность.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В ходе налоговой проверки установлено наличие состава налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ (непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за 2020 год) и пунктом 1 статьи 122 НК РФ (неуплата сумм налога на доходы физических лиц за 2020 год в результате занижения налоговой базы), вины ФИО1 и, соответственно, оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности.

Таким образом, сумма штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ составит 69 564,30 руб. (231 881 руб.*30%), по пункту 1 статьи 122 НК РФ составит 46 376,20 руб. (231 881 руб. * 20%).

При этом в ходе рассмотрения жалобы, акта налоговой проверки, материалов налоговой проверки, установлено наличие смягчающих ответственность обстоятельств, а именно: тяжелое материальное положение физического лица, несоразмерность деяния тяжести наказания, наличие на иждивении двух несовершеннолетних детей, один из которых является инвалидом.

Управлением в целях противодействия негативным последствиям в экономической сфере в связи с введением иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации, в соответствии со статьей 112 НК РФ указанное обстоятельство учтено в качестве смягчающего ответственность заявителя за совершение налогового правонарушения.

В этой связи сумма штрафов, начисленных ФИО1, уменьшена в 16 раз, что составляет: по пункту 1 статьи 119 НК РФ - 4 347,75 руб. (69 564,30 руб.: 16 раз), по пункту 1 статьи 122 НК РФ - 2 898,50 руб. (46 376,20 руб.: 16 раз).

Обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, а также исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, не установлены (т.2 л.д. 40-47).

Решение ### направлено ФИО1 заказным письмом по адресу регистрации **.**.**** (ШПИ ###), однако **.**.**** отправление возвращено отправителю из-за истечения срока хранения.

Решением ФНС России от **.**.**** ### жалоба ФИО1 на решение УФНС России по Кемеровской области от **.**.**** ### оставлена без рассмотрения, в связи с пропуском срока обжалования и отсутствия оснований для его восстановления (т. 2 л.д. 49).

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующим органом ФГБУ «ФКП Росреестра», ФИО1 в 2021 году реализованы следующие объекты недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: ..., с кадастровой стоимостью 890421,42 руб., цена сделки согласно договору купли-продажи составила 1450000 руб., дата возникновения права собственности **.**.****, дата прекращения права собственности **.**.****; квартира, расположенная по адресу: ..., с кадастровой стоимостью 1197791,91 руб., цена сделки согласно договору купли-продажи составила 1650000 руб.; дата возникновения права собственности **.**.****, дата прекращения права собственности **.**.****.

МИФНС России №15 по Кемеровской области - Кузбассу в соответствии со ст.31 и п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам рассмотрения материалов проверки Инспекцией составлен акт налоговой проверки ### и **.**.**** решение ### о привлечении к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в общем размере 28535 руб. (с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств). Указанным решением ФИО1 также доначислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 114140 руб., (т. 2 л.д. 31-32).

Указанным решение установлено, разница между суммой, полученной от продажи объекта недвижимости, и размером имущественного налогового вычета подлежит налогообложению в соответствии с положениями гл. 23 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 114140 руб.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 по состоянию на **.**.**** не исполнила обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год (со сроком предоставления – не позднее **.**.****) и уплате налога, тем самым совершила противоправное деяние, за которое п.1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Решение ### направлено ФИО1 заказным письмом по адресу регистрации **.**.**** (ШПИ ### – л.д. 51-52), однако **.**.**** отправление возвращено отправителю из-за истечения срока хранения.

В установленном порядке указанное решение не обжаловано, вступило в законную силу **.**.****.

Уплата доначисленных на основании решения ### от **.**.**** сумм НДФЛ, пени, штрафов от ФИО1 не поступала.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

По состоянию на **.**.**** отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 452 526,67 руб., в том числе: 367346,34 руб. – недоимка по НДФЛ за 2020-2021 гг., в том числе: (287 781,00 руб. + 32 163,00 руб. – 10 837,66 руб. – 55 900,00 руб. + 114 140,00 руб.); 8 078,00 руб. – недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты **.**.****; 2 679,00 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты **.**.****, в том числе: 1 641,00 руб. – по ОКТМО 32701000; 389,00 руб. - по ОКТМО 32507000; 649,00 руб. - по ОКТМО 32531000; 38 642,08 руб. – задолженность по пене, начисленной в соответствии со статьей 75 НК РФ; 35 781,25 руб. – штрафы, начисленные на основании решений ### от **.**.**** (с учетом решения ### от **.**.****) и ### от **.**.**** (2 898,50 руб. + 4 347,75 руб. + 11 414,00 руб. + 17 121,00 руб.).

Поскольку в установленный законом срок налоги, в т.ч. пени, уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" на указанные суммы недоимки в установленный законом срок налоговым органом была начислена пеня, и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности ### по состоянию на **.**.**** в срок до **.**.****, что подтверждается почтовым реестром (л.д. 15, 16).

Принимая во внимание, что ИФНС №14 в редакции статей 48, 69, 70 НК РФ до **.**.**** не было подано административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафам, суд приходит к выводу о том, что по требованиям ### от **.**.****, ### от **.**.**** не были приняты последовательные и окончательные меры взыскания в связи, с чем они является аннулированным после направления ФИО1 требования ### в рамках концепции Единого налогового счета, введенной в НК РФ с 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

**.**.**** налоговым органом принято решение ### о взыскании задолженности по указанному требованию, с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (т. 1 л.д. 17). Указанное решение направлено административному ответчику, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (т. 1 л.д. 18).

Решением УФНС России по Кемеровской области – Кузбассу от **.**.**** ### жалоба ФИО1 на решение ### от **.**.**** оставлена без удовлетворения (т. 2 л.д. 45-47).

Согласно указанному решению, денежные средства, перечисленные ФИО1 **.**.**** в общем размере 10837,66 руб., учтены налоговым органом в сальдо ЕНС в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения недоимки по НДФЛ за 2020 год.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3).

Поскольку требования налогового органа об уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнены, налоговый орган в установленный законом срок **.**.**** обратился к мировому судье с заявлением ### от **.**.**** о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм налогов и пени (л.д. 9-10), которое было удовлетворено **.**.****.

В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка ### Центрального судебного района г. Кемерово от **.**.**** судебный приказ от **.**.**** отменен (т. 1 л.д. 11), после чего административное исковое заявление подано налоговым органом в суд **.**.**** (л.д. 3), т.е. в пределах установленного законом срока.

Согласно пояснениям МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу по состоянию на **.**.**** остаток задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа (**.**.****) составляет 440775,13 руб.

Расчет сумм недоимки по налогам и пени судом проверен, и является правильным, кроме того, административным ответчиком не оспаривались, обратного суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями статьи 84 КАС РФ, суд исходит из следующего.

Разрешая заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, суд исходит из того, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате налоговых задолженностей, что подтверждается представленными в материалы дела документами, в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания спорных сумм.

В связи с чем оснований для признания задолженности, пеней, штрафов, в том числе за налоговый период - 2020 год, безнадежной ко взысканию, как и признании обязанности по указанным недоимкам прекращенной, не имеется, в связи с чем встречные исковые требования в указанной части не подлежат удовлетворению.

С учетом того, что судом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по указанных налогов, штрафов и пени, в т.ч. на отрицательного сальдо ЕНС, в установленный законом срок, размер которого судом проверен и признан правильным, факт неисполнения требования, направленного налоговым органом налогоплательщику с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 7608 руб.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При указанных обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

Разрешая встречные административные исковые требования, суд исходит из того, что решение МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу ### от **.**.**** принято правильно, в рамках представленных полномочий, прав ФИО1 не нарушает, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем отсутствует совокупность условий, установленных ст. 227 КАС РФ, необходимая для удовлетворения заявленного требования.

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Учтенная на едином налоговом счете сумма засчитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и п. 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающие, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что действия налогового органа по определению денежных средств, уплаченных ФИО1 **.**.****, в качестве единого налогового платежа и распределению в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ совершены правомерно.

При указанных обстоятельствах, суд отказывает в удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО1 в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Таким образом, поскольку в удовлетворении заявленных встречных требований отказано, судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 3000 руб. не подлежат присуждению.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженки ..., (ИНН ###) задолженность в размере 440775,13 руб., из которых: 8078 руб. – по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год; 2679 руб. – по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год; 345940,34 руб. – по налогу на доходы физических лиц за 2020, 2021 год; 35781,25 руб. – по штрафам в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ за 2020, 2021 год; 59053,54 руб. – по пене.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>; КПП 770801001; единый казначейский счет: 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7608 руб.

Встречные административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу об оспаривании решения, признании задолженности безнадежной ко взысканию оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 26.03.2025.