Решение по делу № 02А-0074/2025 от 19.06.2025 | Нагатинский районный суд (Город Москва)

Дело № 2а-74/2025

УИД: 77RS0017-02-2024-026032-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес13 мая 2025 года

Нагатинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Шамовой А.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-74\2025 по административному исковому заявлению ИФНС № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафу, пени, по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС № 24 по адрес о признании незаконными действий по начислению подоходного налога, исключении из налоговых обязательств налог на доходы физических лиц, начисленный по ст.228 НК РФ и штрафных санкций, в связи с просрочкой исполнения требования,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 24 по адрес обратилась в суд с иском к ФИО1, просит взыскать с нее, учетом уточненных требований, недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере сумма, по налогу на имущество за 2020, 2021 г.г. в размере сумма, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год, в размере сумма, штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в размере сумма, штраф за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере сумма, сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 26.06.2022-25.08.2023 г.г., в размере сумма

В обоснование требований ссылается на то, что ФИО1, ИНН <***>, паспортные данные г.р., своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

ФИО1 не исполнена обязанность по оплате налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год, в связи с чем ей было направлено требование № 7133 от 25.05.2023 года об уплате налога почтовым отправлением.

Согласно сведений, полученных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, ФИО1, был исчислен налог на имущество, находящегося в собственности данного налогоплательщика за 2020, 2021г.г., и направлены налоговые уведомления №79741616 от 01.09.2021 г., №46415369 от 01.09.2022 г.

Согласно сведений, имеющихся у налогового органа, у налогоплателыцика-физического лица имеется задолженность по следующему имуществу:

Иные строения, помещения и сооружения; 50:22:0010211:12979; ОКТМО 46748000; код ИФНС 5027, по адресу адрес, 3-е Почтовое отделение<...>

Иные строения, помещения и сооружения; 50:22:0010211:27454; ОКТМО 46748000; код ИФНС 5027, по адресу адрес, 3-е Почтовое отделение<...>

В связи с тем, что налог по налоговым уведомлениям уплачен не был, налоговым органом, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, был выставлено требование от 25.05.2023 г. № 7133 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование от 25.05.2023 г. № 7133 об уплате задолженности направлено почтовым отправлением.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог, за транспортные средства, находящиеся в собственности данного налогоплательщика за 2020 г., и направлено налоговое уведомление № 79741616 от 01.09.2021 г.

Согласно сведений, имеющихся у налогового органа, у налогоплателыцика-физического лица имеется задолженность по следующему имуществу: марка автомобиля ИМПРЕЗА; Т619АК750; ОКТМО 45911000; код ИФНС 7724;

В связи с тем, что налог по налоговому уведомлению уплачен не был, налоговым органом, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, было выставлено требование № 7133 по состоянию на 25.05.2023 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование № 7133 по состоянию на 25.05.2023 г. об уплате задолженности направлено почтовым отправлением.

Задолженность не была погашена.

09.11.2023 г. мировым судьей судебного участка № 29 адрес, был вынесен судебный приказ по административному делу №2а-0073/29/2023 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафу, налогу на имущество, транспортному налогу, страховым взносам с ФИО1.

10.06.2024 года ФИО1 были поданы возражения относительно исполнения указанного судебного приказа. Определением мировой судьи судебного участка № 29 адрес от 10.06.2024 г. судебный приказ по административному делу №2а-0073/29/2023 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафу, налогу на имущество, транспортному налогу, страховым взносам с ФИО1 был отменен.

Задолженность ФИО1 добровольно не погашена.

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС № 24 по адрес о признании незаконными действий по начислению подоходного налога в размере сумма, отраженного в требовании № 7133 об оплате налоговой задолженности по состоянию на25.05.2023 года, исключении из налоговых обязательств налог на доходы физических лиц, начисленный по ст.228 НК РФ, размере сумма, и штрафных санкций, в связи с просрочкой исполнения требования.

В обоснование требований ссылается на то, что ФИО1 получено требование № 7133 об оплате налоговой задолженности по состоянию на 25.05.2023 г.

В требовании указано, что за ФИО1 числится налоговая задолженность вразмере сумма, начисленная на основании ст. 228 НК РФ.

Кроме того, в связи с просрочкой исполнения требования начислены штрафныесанкции в размере сумма.

Со своей стороны истец считает, что указанная сумма начислена неправомерно последующим основаниям.

25.12.2012 г. между ФИО1 и ООО «ВСК-РКС», представителемзастройщика ООО «ГСИ», был заключен Договор соинвестирования строительства №13/Лна строительство нежилого помещения № 215, расположенного по адресу: Московскаяобласть, адрес отделение, д.102.

Инвестиционная стоимость доли соинвестора составила сумма и былаполностью оплачена ФИО1 в конце 2012 года.

Указанный объект был передан истцу по передаточному акту от 28.01.2015 г.

Право собственности было зарегистрировано за ФИО1 19.10.2016 г.

17.03.2020 г. между ФИО1 и фио был заключен Договор купли-продажи указанного объекта, право собственности было зарегистрировано за новым владельцем 31.03.2020 г.

По данным ЕГРН объект находился в собственности истца менее пяти лет, в связи с чем, доходы от его продажи могут облагаться подоходным налогом в размере 13%.

Однако, в данном случае период владения недвижимостью следует исчислять не с момента регистрации права собственности, а с момента полной оплаты инвестиционной стоимости (паевого взноса, стоимости долевого строительства) (по аналогии с жилыми помещениями), либо с момента передачи объекта недвижимости.

Доходы от продажи нежилого помещения не облагаются НДФЛ и не декларируются при одновременном соблюдении следующих условий (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. п. 1,4 ст. 229 НК РФ): недвижимость не использовалась в предпринимательской деятельности (за исключением садовых домов и долей в них); физлицо владеет объектом недвижимости не менее установленного минимального срока.

По общему правилу указанный срок составляет пять лет. Минимальный срок владения составляет три года, если недвижимость получена в собственность по наследству или договору дарения от члена семьи или близкого родственника (п. п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ).

Обычно срок нахождения недвижимости в собственности определяется с даты государственной регистрации права собственности на него. Эта дата указана в свидетельстве о государственной регистрации права собственности на нежилое помещение (выдавалось до 15.07.2016 г) или выписке из ЕГРН (п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 223 ГК РФ; ч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 г. N 218-ФЗ; ч. 1, 7 ст. 21 Закона от 03.07.2016 г.N 360- ФЗ).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ (далее по тексту- Кодекс) предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 и пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Пунктом 2 статьи 218 Гражданского кодекса установлено, что право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

Учитывая изложенное, по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения доходов физических лиц исчисляется с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на объект недвижимого имущества до даты государственной регистрации перехода права собственности на него от налогоплательщика к другому лицу.

Вместе с тем абзацем четвертым пункта 2 статьи 217.1 Кодекса установлено, что в целях статьи 217.1 Кодекса в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком, в частности, по договору участия в долевом строительстве, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с указанным договором, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства. При этом, обращаем внимание суда, что фактически объект недвижимости находился во владении истца более пяти лет - с момента передачи по Акту от 28.01.2015 г. Именно с этого момента истец несла все расходы по содержанию, оплачивала коммунальные платежи.

Кроме того, к объектам недвижимости, приобретенным по договорам паевого взноса, соинвестирования, участия в долевом строительстве до 01.01.2016 г., применяются иные нормы, действовавшие на указанный период.

Таким образом, минимальный предельный срок владения нежилым помещением, приобретенным налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве, исчисляется с даты полной оплаты его стоимости (по аналогии с жилыми помещениями), либо с момента передачи объекта недвижимости.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пп. 1, 3 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 6 Закона РФ от дата N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.

В соответствии со ст. 10 этого же Закона должностные лица налоговых органов выполняют обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Так, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, ст. 208 Налогового кодекса РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица при получении дохода, с которого не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту своего учета в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Относительно начисления штрафа за совершение налогового правонарушения просит учесть, что она проживает одна, ее сын в настоящий момент проходит воинскую службу, иных правонарушений истец не имеет. ФИО1 обращалась по данному вопросу к уполномоченному органу. 25.12.203 г. ей был дан ответ, что данный налог подлежит начислению, в связи с недостаточностью срока владения имуществом. Весной 2024 г. ФИО1 повторно обращалась с требованием о перерасчете налога. В досудебном удовлетворении требований ей было отказано. 09.01.2024 г. ФИО1 обратилась в Инспекцию с жалобой, зарегистрированной под №000521, по результатам рассмотрения которой Управление решением от 06.02.2024 г. №21-10/015132@ на основании п.3 ст. 140 НК РФ оставило жалобу без удовлетворения. Однако, указанного решения Истец не получила. 04.02.2025 г. ФИО1 повторно обратилась в Инспекцию с жалобой, однако решением от 06.02.2025 №21-21/011386@, жалоба была оставлена без рассмотрения в связи с рассмотрением ранее поданной жалобы по указанным обстоятельствам. На текущий момент по состоянию единого налогового счета за ФИО1 числится задолженность в размере сумма

Дела по указанным административным исковым заявлениям объединены судом в одно производство.

Представитель ИФНС № 24 по адрес фио в судебном заседании поддержал заявленные ИФНС № 24 по адрес требования, с учетом уточнений, по основаниям изложенным в административном исковом заявлении, просил отказать в удовлетворении требований ФИО1, как необоснованных по доводам, изложенным в возражениях, приобщенных к материалам дела.

Представитель ФИО1 – фио, в судебном заседании поддержал заявленные ФИО1 требования, по основаниям изложенным в административном исковом заявлении, просил отказать в удовлетворении требований ИФНС № 24 по адрес во взыскании задолженности в полном объеме, по доводам, изложенным в возражениях, приобщенных к материалам дела.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав представителей сторон, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям:

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН <***>, паспортные данные г.р., своевременно не исполнила обязанность по уплате налоговой задолженности, установленную законодательством.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнений обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правой собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения, в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества килой дом, жилое помещение (квартиры, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, сооружения, помещений.

Согласно статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего кодекса.

Судом установлено, что согласно сведений, полученных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество, находящегося в собственности данного налогоплательщика за 2020, 2021г.г., и направлены налоговые уведомления №79741616 от 01.09.2021 г, №46415369 от 01.09.2022 г.

Требование от 25.05.2023 г. № 7133 об уплате задолженности направлено почтовым отправлением.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, буксируемые суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 2 Закона адрес от 09 июля 2008 г. № 33 "О транспортном налоге" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 3 Закона адрес "О транспортном налоге" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по ИДФЛ устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено законодательством.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ.

Ставки налога: в соответствии с п.1, п.3.1 до 5 млн, с п. 1.1 с. 224 НК РФ-13%; в соответствии с п.1, п.3.1 свыше 5 млн, с п.3 ст.224 НК РФ-15%.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г. в размере сумма, штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в размере сумма, штраф за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере сумма.

Основание начисления налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г., штрафов, подтверждены решением ИФНС № 24 по адрес № 11589 от 25.07.2022 года, вынесенным на основании камеральной налоговой проверки, которое было обжаловано ею в УФНС по адрес.

09.01.2024 г. ФИО1 обратилась в Инспекцию с жалобой, зарегистрированной под №000521, по результатам рассмотрения которой Управление решением от 06.02.2024 г. №21-10/015132@ на основании п.3 ст. 140 НК РФ оставило жалобу без удовлетворения.

04.02.2025 г. ФИО1 повторно обратилась в Инспекцию с жалобой, однако решением от 06.02.2025 №21-21/011386@, жалоба была оставлена без рассмотрения в связи с рассмотрением ранее поданной жалобы по указанным обстоятельствам.

В связи с тем, что указанный налог уплачен не был, ФИО1 было направлено требование № 7133 от 25.05.2023 г. об уплате налога почтовым отправлением.

ФИО1 не была погашена задолженность в установленные сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в редакции Федерального закона от 08.03.2015 г. № 20-ФЗ).

Задолженность ФИО1 добровольно не погашена.

После отмены судебного приказа, ИФНС № 24 по адрес, в установленный законом срок (10.12.2024 года) обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Сроки для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности не пропущены.

Все поступившие от ФИО1 платежы ИФНС учтены.

Судом установлено, что установленная законом обязанность по оплате налогов, штрафов и пени за несвоевременную оплату налогов, ФИО1, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с нее в судебном порядке заявленных сумм недоимки по налогам, штрафов и пени за просрочку их уплаты.

Расчет недоимки и пени судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела.

На основании изложенного, с учетом представленных в суд доказательств, суд пришел к выводу о том, что требования ИФНС № 24 по адрес о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, штрафов и пени обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Требования ФИО1 к ИФНС № 24 по адрес о признании незаконными действий по начислению подоходного налога в размере сумма, отраженного в требовании № 7133 об оплате налоговой задолженности по состоянию на 25.05.2023 года, исключении из налоговых обязательств налог на доходы физических лиц, начисленный по ст.228 НК РФ, размере сумма, и штрафных санкций, в связи с просрочкой исполнения требования, удовлетворению не подлежат, по следующим основаниям:

Судом установлено, что ИФНС № 24 по адрес проведена камеральная налоговая проверка на основе расчета налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2020 год в отношении дохода, полученного от продажи объектов недвижимости, по результатам которой принято Решение от 25.07.2022 г. № 11589 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 доначислен НДФЛ в размере сумма, а также Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), в виде штрафа в размере сумма и пунктом 1 статьи 119 Кодекса в виде штрафа в размере сумма

Исходя из того, что по состоянию на 25.05.2023 г. у Налогоплательщика числилась задолженность по НДФЛ в сумме сумма, в части пени в сумме сумма, в части штрафа в сумме сумма, Инспекцией сформировано Требование об уплате задолженности № 7133 по состоянию на 25.05.2023 со сроком уплаты 17.06.2023 г.

Основанием для привлечения к ответственности и доначисления дополнительных налоговых обязательств послужил установленный Инспекцией факт неуплаты налога в отношении дохода, полученного от продажи нежилого помещения, расположенного по адресу: адрес отделение, д. 102, пом. 215.

Выражая несогласие с начислением суммы НДЛФ, пени и штрафа ФИО1 ссылается на то, что нежилое помещение было приобретено Налогоплательщиком на основании Договора соинвестирования от 25.12.2012 № 13/Л, заключенного с ООО «ВСК-РКС», представителем застройщика ООО «ГСИ». Инвестиционная стоимость доли соинвестора составила сумма и полностью оплачена фио в конце 2012 года. Объект недвижимости получен Заявителем по передаточному акту от 28.01.2015 г, право собственности на нежилое помещение зарегистрировано 19.10.2016 г. На основании Договора купли-продажи от 17.03.2020 г. нежилое помещение было реализовано Заявителем фио, право собственности зарегистрировано за новым владельцем 31.03.2020 г..

ФИО1 ссылается на то, что в рассматриваемой ситуации период владения имуществом следует исчислять не с момента регистрации права собственности, а с момента полной оплаты инвестиционной стоимости (паевого взноса, стоимости долевого строительства) (по аналогии с жилыми помещениями).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговые органы по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, таким образом, срок представления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год установлен не позднее 30.04.2021 года.

Согласно пункту 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с данной статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра, Налогоплательщиком в 2020 году был получен доход от продажи нежилого помещения, находившегося в собственности менее минимального срока владения объектом недвижимого имущества, расположенного по адресу: адрес отделение, д. 102, пом. 215 (дата регистрации 19.10.2016 г, дата снятия с регистрации 31.03.2020 г).

Инспекцией на основании пункта 1.2 статьи 88 Кодекса, а также имеющихся сведений произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2020 год в отношении указанного дохода. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового органа, составила сумма

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

Таким образом, размер штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ составил сумма, размер штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ составил сумма

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

В соответствии с абзацем 4 пункта 2 статьи 217.1 Кодекса, в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором, в которой для указанных целей не учитывается эксплуатацию соответствующего объекта строительства.

В случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования.

При этом согласно пункту 2 статьи 223 Гражданского кодекса в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.

Документами, свидетельствующими о факте осуществления расходов, а также подтверждающими движение денежных средств от покупателя к продавцу, могут являться:

документы, подтверждающие уплату денежных средств при совершении сделок между физическими лицами (расписка в получении исполнения обязательства полностью или в соответствующей части; справка-счет, являющаяся документом строгой отчетности, выдаваемая юридическими лицами (или индивидуальными предпринимателями);

банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца; товарные и кассовые чеки, иные документы, которые оформляются в зависимости от способов приобретения имущества и расчета за него).

Представление налогоплательщиком документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт произведенных непосредственно налогоплательщиком расходов, связанных с получением доходов от продажи имущества, является одним из обязательных условий предоставления физическому лицу вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, предусмотренного подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ.

Таким образом, налоговое законодательство прямо возлагает на налогоплательщика обязанность документально подтверждать фактически произведенные им расходы, связанные с приобретением имущества, от продажи которого получен доход.

Поскольку Решение от 25.07.2022 г. № 11589 вступило в законную силу 03.10.2022 г., ИФНС № 24 по адрес, на основании статьи 69 НК РФ, правомерно выставлено требование об уплате задолженности № 7133 по состоянию на 25.05.2023 г.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку ИФНС освобождена от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с ФИО1 в сумма.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 103, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС № 24 по адрес недоимку по транспортному налогу за 2020 год - в размере сумма,

по налогу на имущество за 2020, 2021 г.г. в размере сумма, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год - в размере сумма,

штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ - в размере сумма,

штраф за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) - в размере сумма,

сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 26.06.2022-25.08.2023 г.г., в размере сумма

Отказать в удовлетворении требований ФИО1 к ИФНС № 24 по адрес о признании незаконными действий по начислению подоходного налога в размере сумма, отраженного в требовании № 7133 об оплате налоговой задолженности по состоянию на 25.05.2023 года, исключении из налоговых обязательств налог на доходы физических лиц, начисленный по ст.228 НК РФ, размере сумма, и штрафных санкций, в связи с просрочкой исполнения требования.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд, путем подачи апелляционной жалобы через Нагатинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 19 июня 2025 г.

СудьяА.ФИО2