Решение по делу № 2А-А55/2025 от 12.03.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций, –.

№ 2а–А55/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 марта 2025 года село Красное Липецкой области

постоянное судебное присутствие в селе Красное Краснинского района Липецкой области

Становлянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего Родионова Е.И.,

при секретаре Ковыловой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Становлянского районного суда Липецкой области в порядке упрощенного производства административное дело № 2а– А55/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, –

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015, 2018 и 2022 годы в сумме 8 093 рублей 00 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020-2022 годы в сумме 1 131 рубль 00 копеек, ЕНВД за 2017-2018 годы в размере 9 263 рублей 00 копеек и штрафа в размере 598 рублей, штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 93 рублей 60 копеек, страховых взносов ОМС за 2018 год в сумме 3 406 рублей 67 копеек, страховых взносов ОПС за 2018 год в сумме 15 484 рублей 58 копеек и пени в сумме 32 746 рублей 70 копеек, мотивируя свои требования тем, что он не оплатил налог и пени в установленный в требовании об уплате срок.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Явка представителя административного истца по данному делу обязательной не является и таковой не признавалась.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, о времени и месте судебного заседания извещался судом своевременно в установленном законом порядке и надлежащим образом, не представил сведений о причинах неявки, с просьбой о рассмотрении дела в свое отсутствие, либо об отложении судебного заседания не обращался. Судебное извещение направлялось ответчику по адресу регистрации по месту пребывания (...), о чем в деле имеется уведомление.

В соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информация о времени и месте рассмотрения дела была размещена на сайте Становлянского районного суда Липецкой области

Оснований для признании явки административного ответчика обязательной, исходя из содержания и объема предоставленных административным истцом письменных доказательств, не имеется, и явка административного ответчика не признана судом обязательной.

Рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с частью 2 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Явка не явившихся в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика, которые надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания, не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом.

Ходатайство об отложении судебного разбирательства от сторон не поступало.

При изложенных обстоятельствах и в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 названного Кодекса.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению.

УФНС России по Липецкой области, являясь территориальным органом Федеральной налоговой службы России, в соответствии со статьями 30 и 31 Налогового кодекса РФ осуществляют контроль за своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов и вправе предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги и сборы, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В порядке реализации этого конституционного требования пунктами 1 и 2 статьи 44, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в юридически значимый период) установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является владельцем следующего транспортных средств:

- автомобиля легкового Фольксваген Гольф государственный регистрационный знак ..

- с 09.04.2021 автомобиля легкового ВАЗ-21074 государственный регистрационный знак ..;

- с 15.01.2016 автомобиля легкового ЧЕРИ-А13 государственный регистрационный знак ...

Вышеуказанное подтверждается письменными доказательствами, имеющимися в материалах дела, и никем не оспаривалось.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законом Липецкой области от 25.11.2002 №20-ОЗ «О транспортом налоге в Липецкой области» установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.

Согласно статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог па основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости:

- квартира с кадастровым номером .., расположенная по адресу: .., площадь 59,7 кв.м;

- квартира с кадастровым номером ..., расположенная по адресу: ..., площадь 66,2 кв.м.

Вышеуказанное подтверждается письменными доказательствами, имеющимися в материалах дела, и никем не оспаривалось.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Дома и жилые строения, расположенные но земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительство, относятся к жилым домам.

Согласно статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости н подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог на имущество физических лиц исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог на имущество физических лиц исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Сумма налога на имущество физических лиц за первые четыре налоговых периода с, начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости Ч«, объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1-Н2) х К + Н2

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика % в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве сАцей и собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений п. 4 - 6 настоящей статьи;

H1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации, без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федеральною значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговое база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, п котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петсрбурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Саикт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы налога ни имущество физических лиц производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 25.05.2015 по 31.07.2018 стоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 346.28 Налогового кодекса РФ в 2017-2018 годах являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и был обязан предоставлять налоговые декларации по итогам налогового периода в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца, следующего налогового периода.

Согласно статьи 346.30 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО1 были представлены декларации по ЕНВД за 1 квартал 2017 года, 4 квартал 2017 года, 1-3 кварталы 2018 года.

Согласно абзацу 3 пункта 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматель, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС и на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере.

В случае уплаты фиксированного платежа частями поквартально ЕНВД уменьшается на каждый квартал на уплаченную в этом квартале часть фиксированного платежа.

По представленным декларациям за 1-3 кварталы 2018 года сумма к уплате: 1 квартал 2018 года – 3329 рублей 00 копеек, 2 квартал 2018 года – 3329 рублей 00 копеек, 3 квартал 2018 года – 1110 рублей 00 копеек.

При проведении мероприятий налогового контроля, налоговым органом было установлено, что ФИО1, при предоставлении деклараций за 1 и 4 кварталы 2017 года был нарушен пункт 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ- неправомерно уменьшена сумма исчисленного дохода на сумму оплаченных ОПС, таким образом занижение суммы ЕНВД за 4 квартал 2017 года составило 1495 рублей 00копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ на основании решения № 22740 от 26.06.2018 начислен штраф 299 рублей и на основании решения № 21528 от 21.02.2018 доначислен штраф по декларации за 1 квартал 2017 года в сумме 299 рублей.

ФИО1 не произведена уплата по ЕНВД по представленным декларациям за 1 квартал 2018 года – 3329 рублей 00 копеек, 2 квартал 2018 года – 3329 рублей 00 копеек, 3 квартал 2018 года – 1110 рублей 00 копеек, по доначисленному ЕНВД за 4 квартал 2017 года в сумме 1495 рублей 00 копеек и штрафу за 1 и 4 кварталы 2017 года в сумме 598 рублей 00 копеек. До настоящего времени указанная сумма ФИО1 не уплачена.

Образовавшаяся задолженность подтверждается выпиской из ЕГРИП, декларациями по ЕНВД, решениями о привлечении к налоговой ответственности, требованиями об уплате налогов.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228, с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Налогового кодекса РФ. Такие лица именуются налоговыми агентами. С 1 января 2016 года, на основании пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы начисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Согласно пункту 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ налоговый агент (индивидуальный предприниматель) представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц (по форме 6– НДФЛ) в отношении доходов, полученных наемными работниками, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 представлен расчет налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2017 года.

При проведении мероприятий налогового контроля, налоговым органом было установлено несвоевременное перечисление удержанных сумм НДФЛ. в результате чего на основании решения №20424 от 18.08.2017 был доначислен штраф в сумме 93,60 рублей. Данная сумма штрафа не уплачена.

Образовавшаяся задолженность подтверждается выпиской из ЕГРИП, декларациями по ЕНВД, решением о привлечении к налоговой ответственности, требованием об уплате налогов.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно пункту 2 статьи 420 Налогового кодекса РФ для индивидуальных предпринимателей, заключивших трудовые договоры с работниками, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, производимые этим работникам по трудовым договорам.

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов – индивидуальных предпринимателями, согласно пункту 2 статьи 421 Налогового кодекса РФ определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения страховыми взносами, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно пункту 1 статьи 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год

В соответствии с пунктом 4 статьи 431 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса РФ), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты

Согласно пункту 6 статьи 431 Налогового кодекса РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается индивидуальными предпринимателями, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, отдельно в отношении страховых взносов на ОПС, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 3 статьи 431 Налогового кодекса РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15–го числа следующего календарного месяца

Пунктом 7 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что расчет по страховым взносам представляется плательщиком, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 30–го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

За ФИО1 за 2018 год образовалась задолженность по страховым взносам за работников:

– на обязательное пенсионное страхование в сумме 15 484 рубля 58 копеек;

– на обязательное медицинское страхование в сумме 3 406 рублей 67 копеек.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок;

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежи, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 70 815 рублей 92 копеек (налоги – 37 378 рублей 25 копеек, пени – 32 746 рублей 07 копеек, штраф – 691 рубль 60 копеек).

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления с расчетом транспортного налога, налога на имущество физических лиц: № 85063377 от 06.04.2018 за период 2015-2016 год в размере 1 125 рублей 00 копеек(транспортный налог), № 17660586 от 04.07.2018 за период 2017 год в размере 0 рублей 00 копеек(транспортный налог), 172 рублей 00 копеек (налог на имущество физических лиц), № 61871914 от 22.08.2019 за период 2018 год в размере 2 798 рублей 00 копеек (транспортный налог), 223 рублей 00 копеек (налог на имущество физических лиц), № 2747156 от 01092021 за период 2020 год в размере 288 рублей 00 копеек (налог на имущество физических лиц), № 17877421 от 01.09.2022 за период 2021 год в размере 838 рублей 00 копеек(транспортный налог), 214 рублей 00 копеек (налог на имущество физических лиц), № 60810791 от 25.07.2023 за период 2022 год в размере 4 170 рублей 00 копеек(транспортный налог), 234 рублей 00 копеек (налог на имущество физических лиц),.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменении о части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с которым статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации утратила силу.

Таким образом, в случае изменении суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный срок налогов, сборов, страховых взносов, пеней. штрафов административному ответчику налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № 147692 от 08.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По требованию был установлен срок для уплаты – до 28.11.2023, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В связи с тем, что налоговая задолженность в добровольном порядке административным ответчиком не оплачена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

13.06.2024 мировым судьей Краснинского судебного участка Становлянского судебного района Липецкой области вынесен судебный приказ по делу № 2а-1005/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа сумм задолженности по налогам и сборам.

12.07.2024 определением мирового судьи Краснинского судебного участка Становлянского судебного района Липецкой области судебный приказ от 13.06.2024 по делу № 2а-1005/2024 отменен.

С административным иском по настоящему гражданскому иску административный истец обратился 05.01.2025, то есть с соблюдением срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налоги не оплачены, следовательно, у административного истца имелись основания для взыскания с ФИО1 недоимки по указанным налогам и пени в судебном порядке.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности по налогам административным ответчиком не оспорен. Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по налогу у суда не имеется. Расчет суммы налога выполнен в соответствии с законодательством.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 25 933 рубля 95 копеек.

Согласно представленному истцом расчету пени по транспортному налогу составили:

- за 2014 год – 303 рублей 45 копеек,

- за 2015 год – 376 рублей,

- за 2018 год – 555 рублей 86 копеек.

Итого 1235 рублей 51 копейка.

Согласно представленному истцом расчету пени по налогам на имущество физических лиц составили:

- за 2017 год – 46 рублей 48 копеек,

- за 2018 год – 44 рубля 31 копейка,

- за 2019 год – 19 рублей 84 копейки,

- за 2021 год – 1 рубль 60 копеек.

Итого 112 рублей 23 копейки.

Согласно представленному истцом расчету пени по страховым взносам ОПС фиксированный размер составили:

- за 2017 год – 6658 рублей 08 копеек, 2479 рублей 38 копеек,

- за 2018 год – 4405 рублей 86 копеек,

Итого 13 543 рубля 32 копейки,

Согласно представленному истцом расчету пени по страховым взносам ОМС фиксированный размер составили:

- за 2017 год – 1306 рублей 02 копейки, 497 рублей 99 копеек,

- за 2018 год – 969 рублей 30 копеек,

Итого 2773 рубля 31 копейка.

Согласно представленному истцом расчету пени:

- по страховым взносам ОПС за 2017 год – 2729 рублей 90 копеек, 1 рубль 76 копеек,

- по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности за 2017 год – 365 рублей 53 копейки,

- по страховым взносам ОМС за 2017 год – 638 рублей 59 копеек,

Согласно представленному истцом расчету пени по ЕНВД составили:

- за 3 кв. 2017 год – 7 рублей 10 копеек, 90 рублей 54 копейки,

- за 4 кв. 2017 год – 425 рублей 38 копеек, 425 рублей 38 копеек, 231 рубль 26 копеек,

- за 1 кв. 2018 год – 947 рублей 21 копейка,277 рублей 87 копеек,

- за 2 кв. 2018 год – 947 рублей 21 копейка, 318 рублей 24 копейки,

- за 3 кв. 2018 год – 315 рублей 83 копейки, 322 рубля 65 копеек,

Итого 4308 рублей 77 копеек.

Согласно представленному истцом расчету пени по НДФЛ составили:

- за 2017-2018 годы – 225 рублей 03 копейки.

С 01.01.2023 по состоянию на 15.04.2024 гг. ответчику было начислено пени на совокупную обязанность в сумме 32 750 рублей 52 копейки.

По состоянию на 15.04.2024 года налоговым органом уже были применены меры по взысканию задолженности по пени в отношении ФИО1 Сумма пени, уже обеспеченная мерами взыскания составляет 4 рубля 45 копеек. Таким образом, остаток непогашенной суммы пени, подлежащей взысканию составляет 32746 рублей 07 копеек (32 750 рублей 52 копейки - 4 рубля 45 копеек).

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд учитывает следующее.

Согласно статей 363 и 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Следовательно требования о взыскании с ответчика ФИО1 транспортного налога за 2015 год в сумме 1125 рублей 00 копеек, за 2018 год в сумме 2798 рублей 00 копеек и налога на имущество физических лиц за период 2017 год в сумме 172 рубля, за 2018 год в сумме 223 рубля, за 2019 год в сумме 288 рублей не подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, истец просит взыскать пени по транспортному налогу за 2015, 2018 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы.

Поскольку задолженность по налоговым платежам за указанные периоды судом не взыскивается, то и пени, начисленные на указанную задолженность, не подлежат взысканию.

Исходя из норм, предусматривающих возможность взыскания задолженности за три предыдущих налоговых периода, суд приходит к выводу о том, что не подлежат взысканию с ответчика пени по транспортному налогу за 2015, 2018 годы на сумму 932 рубля 76 копеек и по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы на сумму 110 рублей 63 копейки, в остальной части требования по взысканию пени в сумме 1 рубль 60 копеек по налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению.

В части взыскания задолженности по ЕНВД, НДФЛ, и страховых взносов на ОПС и ОМС, требовании истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 24891 рублей 26 копеек (25 933 рубля 95 копеек-932 рубля 06 копеек-110 рублей 63 копейки).

Истцом также заявлены требования о взыскании пени за период с 01.01.2023 по 15.04.2024 на совокупную обязанность в сумме 6812 рублей 12 копеек (32746 рублей 07 копеек – 25 933 рубля 95 копеек).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Доказательств обратного либо погашения задолженности ответчиком не представлено. В связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 15.04.2024 в сумме 6812 рублей 12 копеек, начисленные на совокупную обязанность, подлежит взысканию с ответчика.

Итого размер пени, подлежащего взысканию с ответчика составляет 31703 рубля 38 копейки (24891 рублей 26 копеек + 6812 рублей 12 копеек).

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается судом с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ..) в пользу УФНС России по Липецкой области (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4170 рублей 00 копеек и пени за 2014 год в сумме 303 рубля 45 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в сумме 736 рублей 00 копеек и пени в сумме 1 рубля 60 копеек, по ЕНВД за 2017-2018годы в сумме 9263 рубля, штрафа в сумме 598 рублей и пени в сумме 4308 рублей 77 копеек, по штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 93 рубля 60 копеек, по страховым взносам ОМС за 2018 год в сумме 3406 рублей 67 копеек, пени в сумме 969 рублей 30 копеек и пени за 2017 год в сумме 2442 рубля 60 копеек, по страховым взносам ОПС за 2018 год в сумме 15484 рубля 58 копеек, пени в сумме 4405 рублей 86 копеек и пени за 2017 год в сумме 11869 рублей 12 копеек, пени за 2017 год по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности в сумме 365 рублей 53 копейки, пени по НДФЛ за 2017-2018 годы в сумме 225 рублей 03 копеек, пени за период с 01.01.2023 по 15.04.2024, начисленные на совокупную обязанность в сумме 6812 рублей 12 копеек, а всего 65 455 (шестьдесят пять тысяч четыреста пятьдесят пять) рублей 23 копейки.

В удовлетворении исковых требований Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2014 год в сумме 1350 рублей 00 копеек, за 2015 год в сумме 1125 рублей 00 копеек, за 2018 год в сумме 2798 рублей 00 копеек и налога на имущество физических лиц за период 2017 год в сумме 172 рубля, за 2018 год в сумме 223 рубля, за 2019 год в сумме 288 рублей пени на общую сумму 1346 рублей 14 копеек - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход бюджета Краснинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4 000(четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть отменено Становлянским районным судом Липецкой области по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Становлянский районный суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Е.И. Родионов

В окончательной форме решение суда принято 26 марта 2025 года.