Решение по делу № 2А-471/2023 от 27.03.2023

Административное дело 2а-471/2023

УИД 09RS0002-01-2023-000194-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2023 года г. Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи - Джазаевой Ф.А.,

при секретаре судебного заседания – Джанибекове О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному, имущественному налогу с физических лиц и пени и налога на доходы с физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному, имущественному налогу с физических лиц и пени и налога на доходы с физических лиц и пени.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что на налоговом учёте в УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН (номер обезличен) Дата рождения (дата обезличена), место рождения (адрес обезличен ) (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики-физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014)"О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога, имущественного налога и налога на доходы физических лиц от 28.08.2018 (номер обезличен) заказным письмом. По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно ст. 357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения. Подпунктами 3,4 ст. 2 Закона КЧР № 46 от 27 ноября 2002 г. "О транспортном налоге " установлено, что налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство: - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен). Марка/Модель: (данные изъяты). VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2012, Мощность двигателя 97,00 л.с., Дата регистрации права 24.07.2012, Дата утраты права 11.07.2019; - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен). Марка/Модель: ЛАДА (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2015, Мощность двигателя 106,10 л.с., Дата регистрации права 09.04.2016, Дата утраты права 07.07.2017; - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен). Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2005. Мощность двигателя 272 л.с., Дата регистрации права 02.09.2016, Дата утраты права 14.03.2018; -Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен). Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2001. Мощность двигателя 306 л.с., Дата регистрации права 21.10.2016, Дата утраты права 11.10.2017. Согласно ст. 1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016г. (ред. от 24.11.2017г.) "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" ставка транспортного налога: - за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно равна 7 руб. с каждой лошадиной силы; - за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л. с. включительно равна 14 руб. с каждой лошадиной силы; -за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. равна 100 руб. с каждой лошадиной силы. Согласно расчёту по транспортному налогу, задолженность налогоплательщика за налоговый период 2017 год составляет 51 5726 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 04.12.2018 по 05.02.2019 пеня по транспортному налогу составила 847,07 руб. на недоимку по налоговому расчёту за 2017 год в размере 51 572 руб. В результате задолженность налогоплательщика по транспортному налогу за налоговый период 2017 год составила в сумме 52 419,07 руб. (51 572+847,07) в том числе в размере 51 572 недоимка, в размере 547,07 руб. пеня. В соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований. Перечень земельных участков согласно учётным данным, зарегистрированных за налогоплательщиком, состоит из объекта: земельный участок (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности: 15.06.2011, дата утраты права собственности: 01.08.2017, кадастровая стоимость (Налоговая база – 1 105 073 руб.), исчисленная сумма налога за 2017г. составляет 9 669 руб.; земельный участок (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ) на границе (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности: 01.08.2017, кадастровая стоимость (Налоговая база – 1 099 564 руб.), исчисленная сумма налога за 2017г. составляет 6 872 руб. В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ставка земельного налога на 2017 год в размере 1,50% в отношении прочих земельных участков установлена Решением Совета Сары-Тюзского сельского поселения КЧР от 30.11.2016г. N 157 «Об установлении земельного налога на территории Сары-Тюзского сельского поселения». Итого сумма земельного налога равна 16 541 руб. за налоговый период 2017 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. За период с 04.12.2018 по 05.02.2019 пеня по земельному налогу составила 271,69 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2017 год в размере 16 541 руб. В результате задолженность Налогоплательщика по земельному налогу за 2017 год составила в сумме 16 812,69 руб. (16 541 + 271.69) в том числе в размере 16 541 руб. недоимка, в размере 271,69 руб. пеня. Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. За должником зарегистрирован следующий перечень объектов собственности: - Объект незавершенного строительства - проходная, адрес: (адрес обезличен ) в районе АЗС на границе со ст. Кадастровый (номер обезличен), Площадь 15,8, Дата регистрации права 24.05.2011. Ставка налога на имущество за 2017 годы в размере 0,1 % в отношении объектов незавершенного строительства установлена Решением Совета Сары-Тюзского сельского поселения от 17.03.2017 N 17 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Сары-Тюзского сельского поселения». Согласно расчету итоговая сумма налога на имущество физических лиц к уплате за 2017 год равна 119 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. За период с 04.12.2018 по 05.02.2019 пеня по налогу на имущество физических лиц составила 1,95 руб. на недоимку по налоговым расчетам за 2017 год в размере 119 руб. В результате задолженность Налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составила в сумме 120.95 руб. (119 + 1,95) в том числе в размере 119 руб. недоимка, в размере 1,95 руб. пеня. Пунктом 5 статьи 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Согласно сведениям, предоставленным ПАО СКА «РОСГОССТРАХ» (ИНН <***>, КПП 263402001) ФИО1 получил выплату доход в размере 115 822,69 рублей в 2017 году. НДФЛ при этом определяется налоговым органом в направляемом налогоплательщику налоговом уведомлении как произведение суммы дохода и налоговой ставки, составляющей 13% (п.1 ст.224 НК РФ). В результате сумма НДФЛ подлежащая уплате за налоговый период 2017 год составила 15 057 руб. (115 822,69 х 13%). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. За период с 02.12.2021 по 14.12.2021 пеня по налогу на доходы физических лиц составила 37,64 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2017 год в размере 15 057 руб. В результате задолженность Налогоплательщика по НДФЛ за 2017 год составила в сумме 15 094,64 руб. (15 057 + 37,64) в том числе в размере 15 057 руб. недоимка, в размере 37,64 руб. пеня (требование от 19.12.2018г. (номер обезличен)). Таким образом, задолженность Налогоплательщика по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц составила в сумме 84 447,35 руб. в том числе: - 52 419.07 руб. в том числе в размере 51 572 руб. недоимка, в размере 847,07 руб. пеня по транспортному налогу за 2017 год; - 16 812.69 руб. в том числе в размере 16 541 руб. недоимка, в размере 271,69 руб. пеня по земельному налогу за 2017 год; - 120,95 руб. в том числе в размере 119 руб. недоимка, в размере 1,95 руб. пеня по налогу на имущество физических лиц за 2017 год; - 15 094,64 руб. в том числе в размере 15 057 руб. недоимка, в размере 37,64 руб. пеня по НДФЛ за 2017 год. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 12.02.2020 (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 07.04.2020, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым реестром от 20.02.2020 список (номер обезличен). В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Пунктом 3.1 статьи 1 КАС РФ предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ. Мировым судьёй судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 03.02.2022 об отмене судебного приказа № 2а-3096/2021 от 28.07.2021. В соответствии со ст.123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ. На основании вышеизложенного и в соответствии со статьями 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике просит суд, взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 84 447,35 рублей.

Административный истец - представитель УФНС России №1 по КЧР, будучи надлежащим образом, извещённым о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Суд в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в их отсутствие.

В соответствии с ч.1 ст.140 КАС РФ судебное разбирательство административного дела происходит устно, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. В случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с ч.2 ст.140 КАС РФ в случаях, установленных настоящим Кодексом, судебное разбирательство административного дела может осуществляться без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 настоящего Кодекса.

С учётом положений ст.ст. 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика, и заинтересованных лиц, присутствие которых в судебном заседании не признавалось судом обязательным, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 за налоговый период 2017 год, являлся владельцем транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен). Марка/Модель: (данные изъяты). VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2012, Мощность двигателя 97,00 л.с., Дата регистрации права 24.07.2012, Дата утраты права 11.07.2019;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен). Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2015, Мощность двигателя 106,10 л.с., Дата регистрации права 09.04.2016, Дата утраты права 07.07.2017г;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен). Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2005. Мощность двигателя 272 л.с., Дата регистрации права 02.09.2016, Дата утраты права 14.03.2018;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: (номер обезличен). Марка/Модель: (данные изъяты), VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2001. Мощность двигателя 306 л.с., Дата регистрации права 21.10.2016, Дата утраты права 11.10.2017, в связи, с чем является плательщиком налога распространённого на владельцев транспортных средств.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016г. "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики " ставка транспортного налога:

- за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно равна 7 руб. с каждой лошадиной силы;

- за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л. с. включительно равна 14 руб. с каждой лошадиной силы;

- за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 л.с. равна 100 руб. с каждой лошадиной силы.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положения статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункт 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, объектом налогообложения у административного ответчика являются транспортные средства:

На момент подачи иска за административным ответчиком имеется задолженность по транспортному налогу в размере 51 572 руб.

В соответствии со ст.389, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.п. 1, 1.1 ст.380 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в пунктах 3.1 и 3.2 настоящей статьи, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2 процента.

На основании ст.391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков:

- с кадастровым номером: (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности: 15.06.2011, дата утраты права собственности: 01.08.2017, кадастровая стоимость (Налоговая база – 1 105 073 руб.), исчисленная сумма налога за 2017г. составляет 9 669 руб.;

- с кадастровым номером: (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ) на границе ст. Красногорской, дата регистрации права собственности: 01.08.2017, кадастровая стоимость (Налоговая база – 1 099 564 руб.), исчисленная сумма налога за 2017г. составляет 6 872 руб.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставка земельного налога на 2017 год в размере 1,50% в отношении прочих земельных участков установлена Решением Совета Сары-Тюзского сельского поселения от 30.08.2016 N 157 «Об установлении земельного налога на территории Сары-Тюзского сельского поселения».

Таким образом, вышеуказанные земельные участки являются объектами налогообложения.

Согласно расчёту, который не оспорен административным ответчиком, сумма задолженности по земельному налогу составляет – 16 812,69 руб. (16 541 + 271,69) в том числе в размере 16 541 руб. недоимка, в размере 271,69 руб. пеня. (Налоговое уведомление от 28.08.2018г. № 42167722).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

За период с 04.12.2018 по 05.02.2019 пеня по земельному налогу составила 271.69 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2017 год в размере 16 541 руб. (требование от 16.02.2019 № 19253 об уплате налога).

Административный ответчик в судебное заседание доказательств того, что в 2017 году не владел указанными земельными участками, не представил, факт владения земельными участками в указанные периоды не оспаривает. Кроме того, по настоящее время отсутствуют сведения о погашении указанной задолженности.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит объект незавершенного строительства – проходная, адрес: (адрес обезличен ) на границе со ст. Кадастровый (номер обезличен), Площадь 15,8, Дата регистрации права 24.05.2011.

Согласно положениям ст.406 НК РФ (в редакции действовавшей в вышеуказанные налоговые периоды), налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставка налога на имущество за 2017г. в размере 0.1 % в отношении объектов незавершенного строительства установлена Решением Совета Сары-Тюзского сельского поселения от 17.03.2017 N 17 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Сары-Тюзского сельского поселения».

Согласно расчету итоговая сумма налога на имущество физических лиц к уплате за 2017 год равна 119 руб. (налоговое уведомление от 28.08.2018 (номер обезличен)).

За период с 04.12.2018 по 05.02.2019 пеня по налогу на имущество физических лиц составила 1,95 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2017 г. в размере 119 руб.

В результате задолженность Налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составила в сумме 120.95 руб. (119 + 1,95) в том числе в размере 119 руб. недоимка, в размере 1,95 руб. пеня. (Требование от 06.02.2019 (номер обезличен) об уплате налога).

Административный ответчик в судебное заседание доказательств того, что в 2017 году не владел указанным недвижимым имуществом, не представил, факт владения жилым домом в указанные периоды не оспаривает. Кроме того, по настоящее время отсутствуют сведения о погашении указанной задолженности.

В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из материалов дела, согласно налоговому уведомлению (номер обезличен) от 28.08.2018 ФИО1, наряду с земельным налогом, начислены налоги на вышеуказанное имущество за 2017 год.

До настоящего времени в добровольном порядке ответчиком сумма задолженности по налогу на имущество за 2017 год не оплачена.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, в соответствии со ст.224 НК РФ облагаются налогом доходы физических лиц по ставке 13%.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ).

В соответствии с п.4 ч.1 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога производят налогоплательщики физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу ч.6 ст.228 НК РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса; общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, удержанной налоговыми агентами, и суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Судом установлено, что по сведениям, предоставленным ПАО СКА «РОСГОССТРАХ» (ИНН <***>, КПП 263402001) ФИО1 получил выплату доход в размере 115 822,69 рублей в 2017 году.

НДФЛ при этом определяется налоговым органом в направляемом налогоплательщику налоговом уведомлении как произведение суммы дохода и налоговой ставки, составляющей 13% (п.1 ст.224 НК РФ). В результате сумма НДФЛ подлежащая уплате за налоговый период 2017 год составила 15 057 руб. (115 822,69 х 13%).

За период с 02.12.2021 по 14.12.2021 пеня по налогу на доходы физических лиц составила 37,64 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2017 год в размере 15 057 руб.

В результате задолженность Налогоплательщика по НДФЛ за 2017 год составила в сумме 15 094,64 руб. (15 057 + 37,64) в том числе в размере 15 057 руб. недоимка, в размере 37,64 руб. пеня (требование от 19.12.2018г. (номер обезличен)).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление с расчётом транспортного налога, земельного налога, имущественного налога и налога на доходы физических лиц (номер обезличен) от 28.08.2018: транспортное средство за налоговый период 2017 года в сумме 51 572,00 руб., земельный участок: с кадастровым номером (номер обезличен), с кадастровым номером: (номер обезличен) в сумме 16 541,00 руб., объект незавершенного строительства, с кадастровым номером: 09:07:0150101:1494 в сумме 119,00 руб., и налог на доход физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 15 057,00 руб., со сроком оплаты не позднее 03.12.2018.

Поскольку административный ответчик ФИО1 в установленный срок налоги не оплатил, в его адрес административным истцом направлено требование об уплате налогов (номер обезличен) по состоянию на 06 февраля 2019 года, по транспортному, земельному, имущественному налогам в общей сумме 68 626,00 руб., а также пени в сумме 1 125,23 руб. со сроком уплаты до 20 марта 2019 года. Также требование об уплате налогов (номер обезличен) по состоянию на 19.12.2018 налога на доходы физических лиц в общей сумме 15 057,00 рублей, а также пени в размере 37,64 рублей.

Отправления требований подтверждается копиями списков (номер обезличен) отправлений с отметкой почтового отделения (номер обезличен) от 27.02.2019 года, списком внутренних почтовых отправлений от 24.01.2019.

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.

Следовательно, в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации направленные ФИО1 заказными письмами налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем и ФИО1 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

Мировым судьей судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района КЧР 28 июля 2021 года вынесен судебный приказ №2а-3096/2021 о взыскании в пользу МИФНС России №1 по КЧР с должника ФИО1 указанной суммы задолженности.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 28 июля 2021 отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Усть-Джегутинского судебного района КЧР 03 августа 2022 года по возражению должника ФИО1.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность: по транспортному налогу в размере 51 572 руб., пеня в размере 847,07 руб., налога на имущество в размере 119 руб., пеня в размере 1,95 руб., земельного налога в размере 16 541 руб., пеня в размере 271,69 руб. и налог на доходы физических лиц в размере 15 057 руб., пеня в размере 37,64 руб.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ составляет 2 733 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному, имущественному налогу с физических лиц и пени и налога на доходы физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), уроженца (адрес обезличен ), зарегистрированного по адресу: 369324(адрес обезличен ), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике, недоимки на общую сумму 84 447 (восемьдесят четыре тысячи четыреста сорок четыре) рубля 35 коп., а именно по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 15 057 руб. (КБК1821010203001000110 ОКТМО 91635435), пеня в размере 37,64 руб. (КБК 18211617000010000140 ОКТМО 91635435);

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 51 572 руб., (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 91635435), пеня в размере 847,07 руб. (КБК 18211617000010000140 ОКТМО 91635435);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 119 руб. (КБК 18210601030101000110 ОКТМО 91635435), пеня в размере 1,95 руб. (КБК 18211617000010000140 ОКТМО 91635435);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 16 541 руб. (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 91635435), пеня в размере 271,69 руб. (КБК 18211617000010000140 ОКТМО 91635435).

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по КЧР (УФНС России по КЧР), ИНН <***>, КПП 091401001. Банк получателя: Отделение-НБ Карачаево-Черкесская Республика, БИК 019133001, Счет 40102810245370000078.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 2 733 (две тысячи семьсот тридцать три) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий – судья подпись Ф.А. Джазаева