Решение по делу № 2А-88/2023 от 22.05.2023

Дело № 2а-88/2023

УИД 22RS0071-01-2023-000030-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2023 года г.Яровое

Яровской районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Огневой В.М.,

при секретаре Сулима В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование своих требований, что ФИО1 в 2019 году являлся собственником транспортного средств: автомобиль легковой <данные изъяты>, гос.рег.знак <данные изъяты>, год выпуска 2002, дата регистрации права 05.03.2019, дата утраты права: 20.06.2019. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2019 год, составила 4300 руб. Руководствуясь п.3 ст.363 НК РФ, ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2019 год от 03.08.2020 №8856159. В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год начислена пеня за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 41,42 руб., выставлено требование от 08.02.2021 №1020. С учетом частичного взыскания 24.05.2022 по судебному приказу № в размере 62,67 руб. остаток задолженности по транспортному налогу составляет 4237,33 руб. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 1508, дата утраты права 14.02.2019. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2019 год, составила 130 руб. Руководствуясь п.4 ст.397 НК РФ, ФИО1 направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №8856159. В связи с неуплатой земельного налога за 2019 год начислена пеня за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 1,25 руб., выставлено требование от 08.02.2021 №1020, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения. С 21.02.2019 ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 46,4, дата утраты права 30.11.2020. Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет за 2019 год, составила 1030 руб., за 2020 год – 1212 руб. Также ФИО1 с 26.11.2020 является собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год, составила 10 руб. Руководствуясь п.2 ст.409 НК РФ, ФИО1 направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 №8856159. В связи с неуплатой налога на имущество за 2019 год, 2020 год, начислена пеня за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 9,25 руб. и за период с 02.12.20212 по 20.12.2021 в размере 5,85 руб., выставлено требование от 08.02.2021 №1020, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения. В 2020 году ФИО1 продал объект недвижимого имущества квартиру, кадастровый номер № по адресу: <адрес>, цена сделки 130000 руб., кадастровая стоимость 683701,07 руб., однако в соответствии с п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ в срок до 30.04.2021 ФИО1 налоговую декларацию за 2020 год не представил, в связи с чем в адрес проверяемого налогоплательщика направлено требование о предоставлении пояснений от 16.09.2021 №1432. ФИО1 письменное пояснение не представил. По результатам камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных ФИО1, установлено, что сумма имущественного налогового вычета от продажи 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, неправомерно не заявлен в сумме 300000 руб., неправомерно не исчислен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 39000 руб. (300000руб. *13%). На основании анализа карточки расчетов с бюджетом «Налог на доходы физических лиц с доходов…» ФИО1 установлено, что по состоянию на 24.12.2021 (на дату вынесения решения по результатам камеральной проверки) числится недоимка в сумме 0 руб. 00 коп., переплата в сумме 0 руб. 00 коп., в результате неуплаты суммы налога, в соответствии со ст.122 НК РФ, у проверяемого ФИО1 возникла налоговая ответственность в размере штрафа 7800 руб. (39000 руб. *20%), подлежащая уменьшению в 16 раз в отсутствие отягчающих, наличие смягчающих ответственность обстоятельств и составляет 487 руб. 50 коп. В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб., расчет штрафных санкций составляет 11700 руб. (39000 руб. *5%*5 полных и 1 неполный месяц)., который налоговый орган уменьшил в 16 раз до 731 руб. 25 коп., приняв во внимание отсутствие отягчающих, наличие смягчающих ответственность обстоятельств ФИО1 В связи с неперечислением причитающейся суммы налога начислены пени за период с 16.07.2021 по 24.12.2021 в сумме 1455,35 руб. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, налога на доходы физических лиц и соответствующих сумм пеней. Мировым судьей судебного участка г.Яровое Алтайского края 12.07.2022 вынесен судебный приказ №, от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 25.07.2022 судебный приказ отменен. На основании изложенного, руководствуясь ст.48 НК РФ, ст.286 КАС РФ, административный истец просил суд взыскать с ФИО2, ИНН <данные изъяты> недоимки: транспортный налог за 2019 год в размере 4237,33 руб., пеня на недоимку за 2019 год в размере 41,42 руб., земельный налог за 2019 год в размере 130 руб., пеня на недоимку за 2019 год в размере 1,25 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 1030 руб., пеня на недоимку за 2019 год в размере 9,92 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 1222 руб., пеня на недоимку за 2020 год в размере 5,85 руб., налог на доходы физических лиц с доходов за 2020 год в размере 39999 руб., пеня на недоимку за 2020 год в размере в размере 1455,35 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 487, 50 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 731,25 руб., на общую сумму 48351,87 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежаще, причин не явки не сообщили, ходатайств об отложении не заявляли.

В соответствии со ст.289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с ч.2 ст.358 НК РФ.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и исчисляются каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Также согласно ст.363 НК РФ указывается, что уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства, в порядке и сроки, которые установлены законами субъекта Российской Федерации.

Как следует из ст.2 Закона Алтайского края от 20.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0 руб.(ст.1)

В соответствии с п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Земельный налог в силу ст.15 НК РФ является местным налогом.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст.7 ЗК РФ земли в Российской Федерации по целевому назначению подразделяются на следующие категории:1) земли сельскохозяйственного назначения;2) земли населенных пунктов; 3) земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения;4) земли особо охраняемых территорий и объектов;5) земли лесного фонда;6) земли водного фонда;7) земли запаса. Земли, указанные в пункте 1 настоящей статьи, используются в соответствии с установленным для них целевым назначением. Правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов. Любой вид разрешенного использования из предусмотренных зонированием территорий видов выбирается самостоятельно, без дополнительных разрешений и процедур согласования. Виды разрешенного использования земельных участков определяются в соответствии с классификатором, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений. В местах традиционного проживания и хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Российской Федерации и этнических общностей в случаях, предусмотренных федеральными законами, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, может быть установлен особый правовой режим использования земель указанных категорий.

Основные и вспомогательные виды разрешенного использования земельных участков и объектов капитального строительства правообладателями земельных участков и объектов капитального строительства, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, выбираются самостоятельно без дополнительных разрешений и согласования (ч.4 ст.37 Градостроительный кодекс Российской Федерации от 29.12.2004 N 190-ФЗ).

Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.3 ст.396 НК РФ).

В налоговом периоде 2019 года на территории г.Яровое Алтайского края действовало решение Городского Собрания депутатов города Яровое от 28.11.2017 №42 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Яровое Алтайского края», устанавливающее налоговую базу и налоговые ставки.

Согласно названному решению налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, налоговая ставка земельного налога – 0,3% в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) (л.д.).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (ст.399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Пунктом 1 ст.402 Кодекса (в ред., действующей по состоянию на 01.01.2020) регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 г. единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 этой же статьи налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 указанной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Законом Алтайского края от 13.12.2018 N 97-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации (п.1 ст.403 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Пунктом 3 ст.403 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ст.406 НК РФ в ред. Федерального закона 04.10.2014 N 284-ФЗ).

В соответствии с п.6 ст.406 НК РФ, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в п. 2 данной статьи.

В налоговом периоде 2019 года на территории г.Яровое действовало решение Городского Собрания депутатов города Яровое от 28.10.2014 N 38 «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Яровое Алтайского края».

Согласно названному решению установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Яровое Алтайского края на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости и вида объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: свыше 300000 руб. до 500000 руб. (включительно) – 0,3%.

В налоговый период 2019 год приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год" установлен необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации коэффициент-дефлятор равный 1,518.

В налоговом периоде 2020 года на территории г.Яровое действовало решение Городского Собрания депутатов города Яровое от 29.10.2019 №30 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Яровое Алтайского края».

Согласно названному решению налоговые ставки определены в размерах:

1) 0,3 процента в отношении:

- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

(в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Подпунктом 9 п.1 ст.32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения, указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно п.п.1 и 8 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.3 ст.75 НК РФ).

Согласно п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Из п.1 ст.207 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п.5 п.1 ст.208 НК РФ для целей главы «Налог на доходы физических лиц» к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.2 ст.217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п.4 ст.217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Пунктами 1,6 ст.80 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

При определении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение имущественного вычета в размере доходов, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в его собственности менее трех лет (менее пяти лет по имуществу, приобретенному после 01.01.2016) не превышающих в целом 1000000 руб. 00 коп., при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле, при этом размер вычета не должен превышать в целом 1000000 руб. 00 коп. (п.п.1 п.1, п.п.1 п.2, п.п.3 п.2 ст.220 НК РФ).

В п.2 названной статьи предусмотрены особенности предоставления такого имущественного вычета: вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно п.2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии со ст.87 НК РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки (п.1 ст.100 НК РФ).

Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю) (п.1, 2, 7, 9 ст.101 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ налоговая ответственность наступает за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 указанной статьи Кодекса.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность (ст.106 НК РФ).

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать (п.п.1, 3 ст.110 НК РФ).

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (п.4 ст.112 НК РФ).

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (п.3 ст.114 НК РФ).

Кроме того, согласно разъяснениям, изложенным в Постановлении пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации, если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств, налоговый орган при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в силу п.3 ст.114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей гл.16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу абз.1 и 2 п.1, абз.1 и 2 п.3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Как следует из собранных материалов административного дела в налоговый период 2019 г. ФИО1 являлся собственником:

- транспортного средства автомобиль <данные изъяты>, 2002 год выпуска, гос.рег.знак <данные изъяты>, 215 л\с, в течение 4 месяцев с 05.03.2019 по 20.06.2019 (л.д.96),

- земельного участка, по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1508 кв.м., вид разрешенного использования: индивидуальное жилищное строительство, дата регистрации права: 19.05.2016 дата утраты права: 14.02.2019, то есть в течение одного месяца, доля в праве 1/1, кадастровая стоимость на 01.01.2019 – 519023,44 руб.,

- квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 46,4 кв.м., дата регистрации права 21.02.2019, дата утраты права: 30.11.2020, то есть в течение 10 месяцев, доля в праве 1/1 (л.д.113-116, 120).

Налоговый орган произвел расчет транспортного налога в размере 4300 руб. (215 л.с. Х60.00 руб. налоговая ставка Х 4/12, земельного налога исходя из категории земельного участка с учетом установленных налоговых ставок при верном определении налоговой базы (кадастровой стоимости) в размере 130 руб. (519023 Х 1/1 Х 0,3% Х 1/12), и налога на имущество в размере 1030 руб. (412145 руб. Х 0,3% Х 1/1 Х 10/12 мес.) с учетом установленных налоговых ставок при верном определении налоговой базы 412145 (инвентаризационная стоимость 271505,65 руб. Х коэффициент дефлятор 1,518).

Налогоплательщику 24.09.2020 направлено заказным письмом с уведомлением налоговое уведомление №8856159 от 03.08.2020 о необходимости в срок не позднее 01.12.2020 оплатить за 2019 год транспортный налог на автомобиль <данные изъяты>, <данные изъяты> в размере 4300 руб., земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, <адрес> в размере 130 руб., налог на имущество квартиры с кадастровым номером №, <адрес> в размере 1030 руб., получено адресатом 30.09.2020 (л.д.15, 17).

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 транспортный налог, земельный налог, налог на имущество за налоговый период 2019 год не оплатил, в связи с чем, была начислена пеня за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в сумме 41,42 руб. исходя из недоимки по транспортному налогу 4300 руб., 1,25 руб. исходя из недоимки по земельному налогу, 9,92 руб. исходя из недоимки по налогу на имущество, 12.02.2021 заказным письмом с уведомлением налогоплательщику направлено требование №1020 об уплате в срок до 05.04.2021, числящейся по состоянию на 08.02.2021, задолженности по транспортному налогу 4300 руб., пени 41,42 руб., земельному налогу 130 руб., пени 1,25 руб., налогу на имущество 1030 руб., пени 9,92 руб., в срок до 05.04.2021. Требование получено 15.02.2021 (л.д.27, 30).

В налоговый период 2020 г. ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества:

- квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 46,4 кв.м., дата регистрации права 21.02.2019, дата утраты права: 30.11.2020, то есть в течение 11 месяцев, доля в праве 1/1, кадастровая стоимость 976715,82 руб. (л.д.84, 113-116),

- квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 30 кв.м., дата регистрации права 26.11.2020, то есть в течение 1 месяца, кадастровая стоимость 603008,40 руб. (л.д.82, 117-119).

Налоговый орган произвел расчет налога на указанное имущество в соответствии со ст.408 НК РФ:

- в размере 10 руб. (603008,40 руб. (кадастровая стоимость) – 402005,6 руб. (кадастровая стоимость 20 кв.м.) Х 0,3% Х 1/1 Х 1/12 мес. Х 0,2 (коэффициент, установленный п.8 ст.408 НК РФ) квартиры (кадастровый номер №),

- в размере 1212 руб. (976715,82 руб. (кадастровая стоимость) – 420998,20 руб. (кадастровая стоимость 20 кв.м.)) Х 0,30% (налоговая ставка)) – 1236,44 руб. ((инвентаризационная стоимость за 2019 год Х коэффициент дефлятор 1,518) Х0,3% (налоговая ставка)) Х 0,2 коэффициент к налоговому периоду + 1212 руб. (976715,82 руб. (кадастровая стоимость) – 420998,20 руб. (кадастровая стоимость 20 кв.м.)) Х 0,30% (налоговая ставка)) Х 1 доля Х 11/12 (количество месяцев владения) в отношении квартиры (кадастровый номер №).

Расчет налога на имущество произведен с учетом установленных налоговых ставок при верном определении налоговой базы, коэффициента.

Налогоплательщику 23.09.2021 направлено заказным письмом с уведомлением налоговое уведомление №30290521 от 01.09.2021 о необходимости в срок не позднее 01.12.2021 оплатить за 2020 год налог на имущество квартиры с кадастровым номером №, <адрес> в размере 1212 руб., квартиры с кадастровым номером №, <адрес> размере 10 руб., получено адресатом 04.10.2021 (л.д.18, 20).

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 налог на имущество за налоговый период 2020 год не оплатил, в связи с чем, была начислена пеня за период с 02.12.2020 по 20.12.2021 в сумме 5,85 руб. исходя из недоимки по налогу на имущество в сумме 1222, 27.12.2021 заказным письмом с уведомлением налогоплательщику направлено требование №134398 об уплате в срок до 02.02.2022, числящейся по состоянию на 21.12.2021, задолженности по налогу на имущество 1222 руб., пени 5,85 руб. Требование получено 04.01.2022 (л.д.31, 34).

Согласно выписке из ЕГРН право собственности ФИО1 на квартиру по адресу: <адрес> зарегистрировано 21.02.2019, прекращено 30.11.2020, кадастровая стоимость 976715,82 руб. (л.д.84, 120).

Срок предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. – 30.04.2021. ФИО1 декларация не представлена, в связи с чем 16.09.2021 простым письмом налогоплательщику направлено требования №1432 от 16.09.2021 о предоставлении пояснений и предоставлении в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф. 3- НДФЛ) за 2020 г., в которой необходимо заявить сумму дохода, полученную от продажи 1/1 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, но не менее 1300000 руб. (61-62, 134, 135-136, 137-138, 139).

Актом камеральной налоговой проверки №3336 от 28.10.2021 установлена неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 г., в размере 39000 руб. (л.д.45-49).

Поскольку право собственности на указанную квартиру зарегистрировано после 01.01.2016, налоговым органом налог на доходы физических лиц рассчитан исходя из суммы кадастровой стоимости объект, умноженной на коэффициент 0,7.

В адрес ФИО1 заказным письмом с уведомлением 10.11.2021 направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №3468 от 10.11.2021 на 10 час. 30 мин. 22.12.2021, которое получено адресатом 16.11.2021 (л.д.50, 51).

Решением заместителя начальника МИФНС №4 по Алтайскому краю ФИО3 №5924 от 24.12.2021 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление налоговой декларации штраф составляет 11700 руб., который, в отсутствие отягчающих и при наличии смягчающих ответственность обстоятельств (совершение впервые), снижен до 731,25 руб.

За неуплату налога размер штрафа составляет 7800 руб., который в отсутствие отягчающих обстоятельств и при наличии смягчающих (совершение впервые), уменьшен в 16 раз и назначен в размере 487,5 руб., начислены пени по состоянию на 24.12.2221 в размере 1455,35 руб. (л.д.52-59).

Решение направлено ФИО1 заказным письмом с уведомлением 17.01.2022, получено им 19.01.2022, соответственно вступило в законную силу 20.02.2022 (л.д.63).

Налоговые уведомления, требования об уплате налога, пени, штрафа были направлены с соблюдением положений ст.ст.52,69 НК РФ.

В установленный срок Требования №1020, №134398, №10694 исполнены не были.

11.07.2022 Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в судебный участок г.Яровое в порядке главы 11.1 КАС РФ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в том числе задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2019 год, налогу на имущество за 2020 год, налогу на доходы, штрафа, пени в общем размере 48351,87 руб.

12.07.2022 мировым судьей судебного участка г.Яровое Алтайского края вынесен судебный приказ №, который определением мирового судьи судебного участка г.Яровое Алтайского края от 25.07.2022, вступившим в законную силу, отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д.86, 87, 88-93, 94).

23.01.2023 налоговый орган предъявил в суд настоящее административное исковое заявление (л.д.64).

Предусмотренный законом порядок взыскания недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2019 год, налогу на имущество за 2020 год, налогу на доходы, штрафа в установленный статьей 48 НК РФ срок административным истцом соблюден.

Предусмотренный законом порядок взыскания пени административным истцом также соблюден

Как следует из иска произведено частичное взыскание задолженности по транспортному налогу за 2019 год по судебному приказу № в размере 62,67 руб., недоимка составила 4237,33 руб.

На момент вынесения решения по настоящему делу ответчик ни полностью, ни в части недоимку по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2019 год, налогу на имущество за 2020 год, налогу на доходы физического лица, штрафы, и пени в добровольном порядке не оплатил.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность за налоговый период 2019 год: по транспортному налогу - 4237,33 руб., пени исходя из недоимки по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 - 41,42 руб., по земельному налогу - 130 руб., пени исходя из недоимки по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 – 1,25 руб., по налогу на имущество – 1030 руб., пени исходя из недоимки по налогу на имущество за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 - 9,92 руб., задолженность за 2020 год: по налогу на имущество – 1222 руб., пени исходя из недоимки по налогу на имущество за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 - 5,85 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц – 39000 руб., пени исходя из недоимки по налогу на доходы физических лиц – 1455, 35 руб., задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц – 487,50 руб., по штрафу за налоговое правонарушение – 731,25 руб.

В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) (п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ).

По делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20000 рублей (п.1 ч.1.ст. 333.19 НК РФ).

Принимая во внимание удовлетворение заявленных требований, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1650 руб. 56 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность:

- по транспортному налогу (автомобиль <данные изъяты>) за налоговый период 2019 год в размере 4237 руб. 33 коп.,

- по земельному налогу (земельный участок, кадастровый номер №) за налоговый период 2019 год в размере 130 руб. 00 коп.,

- по налогу на имущество (квартира, кадастровый номер №) за налоговый период 2019 год в размере 1030 руб. 00 коп.,

- по налогу на имущество (квартира, кадастровый номер №) за налоговый период 2020 год в размере 10 руб. 00 коп.,

- по налогу на имущество (квартира, кадастровый номер №) за налоговый период 2020 год в размере 1212 руб. 00 коп.,

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 39000 руб.00 коп.,

- по штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 487 руб. 50 коп.,

- по штрафу за налоговое правонарушение в размере 731 руб. 25 коп.,

- по пене (по транспортному налогу за 2019 год) в размере 41 руб. 42 коп.,

- по пене (по земельному налогу за 2019 год) в размере 1 руб. 25 коп.,

- по пене (по налогу на имущество за 2019 год) в размере 9 руб. 92 коп.,

- по пене (по налогу на имущество за 2020 год) в размере 5 руб. 85 коп.,

- по пене (по налогу на доходы физических лиц) в размере 1455 руб. 35 коп., а всего 48351 руб. 87 коп.

Данные денежные средства перечислить в Отделение Барнаул Банк России, получатель УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №4 по Алтайскому краю), ИНН <***>, КПП 220801001, БИК банка получателя 010173001, счет банка получателя 40102810045370000009, счет получателя 03100643000000011700, код ОКТМО 01730000,

КБК 18210604012021000110 (транспортный налог),

КБК 18210606042041000110 (земельный налог),

КБК 18210601020041000110 (налог на имущество),

КБК 18210102030011000110 (налог на доходы) недоимка),

КБК 18210102030012100110 (налог на доходы физических лиц (пени),

КБК 18210102030013000110 (штраф за налоговое правонарушение),

КБК 18210604012022100110 (пеня по транспортному налогу),

КБК 18210606042042100110 (пеня по земельному налогу),

КБК 18210601020042100110 (пеня по налогу на имущество).

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Яровое Алтайского края государственную пошлину в размере 1650 руб. 56 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Яровской районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.М.Огнева

Решение в окончательной форме изготовлено 01.06.2023 года.

Копия верна: судья В.М.Огнева