Решение по делу № 2А-202/2023 от 02.03.2023

Дело № 2а-202/2023

УИД 36RS0004-01-2022-006719-72

3.192 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 марта 2023 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Булгакова С.Н.,

при секретаре Гладских И.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску МИФНС № 16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 16 по Воронежской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени на общую сумму 948465,61 рублей (согласно уточненным требованиям).

Мотивируя заявленные требования, истец в уточненном иске указал в иске, что ФИО2 имеет статус адвоката и должен уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако у него образовалась задолженность по пени. Также у ФИО2 имеется пени по налогу на имущество и транспортному налогу. А кроме того задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученные в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Административный истец просил взыскать с ответчика задолженность, а именно:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 79.32 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 507.76 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 3.98 руб.

Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 44.56 руб.

-Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 938 016 руб. за 2020г., пени в размере 9813.99 руб. на общую сумму 948 465,61 руб.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела в порядке, установленном действующим законодательством, по месту регистрации, что подтверждается информацией с сайта Почты России по идентификатору. Ранее в судебном заседании участвовал его представитель ФИО3, который в судебном заседании возражал против удовлетворения требований в полном объёме, поясняя, что его доверитель неправильно оформил декларацию 3-НДФЛ, указав в ней излишние суммы. В настоящее время им подана новая декларация.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала уточненные административные исковые требования, пояснила, что новая декларация не поступала, перерасчёт не делали, но ответчик вправе в дальнейшем обращаться за перерасчётом.

С учетом изложенного, в силу положений ст.ст. 150, 152 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц по делу.

Выслушав участников процесса, изучив материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в силу пункта 2 которой адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

Исходя из положений части 1 статьи 430 Налогового кодекса, данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Согласно п.1 ст. 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов и в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.1. ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 27220,27 рублей за расчетный период 2020 год, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 7068,48 рублей за расчетный период 2020 год, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.2 ст.425 НК РФ для плательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процент.

ФИО2 с 26.03.2008 года имеет статус адвоката и должен вносить обязательные платежи.

Однако у ФИО2 имеется задолженность:

1) По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии налог в размере 507.76 руб. Делится на несколько периодов:

-пени в размере 124.04 руб. за период с 02.07.2021 по 11.11.2021г. на задолженность 2020г. в размере 33077.54 руб. Кол-во дней просрочки - 133.

-пени в размере 121.69 руб. за период с 01.01.2021 по 11.11.2021г. на задолженность 2020г. в размере 32448 руб. Кол-во дней просрочки - 315.

-пени в размере 88.59руб. за период с 03.07.2018 по 11.11.2021г. на задолженность 2017г. в размере 23623,54 руб. Кол-во дней просрочки - 1228.

-пени в размере 52.42 руб. за период с 03.07.2020 по 11.11.2021г. на задолженность 2019г. в размере 13978,38 руб. Кол-во дней просрочки - 497.

-пени в размере 110.07 руб. за период с 01.01.2020 по 11.11.2021г. на задолженность 2019г. в размере 29354 руб. Кол-во дней просрочки - 681.

-пени в размере 10.95 руб. за период с 28.01.2019 по 11.11.2021г. на задолженность 2018г. в размере 2921,46 руб. Кол-во дней просрочки - 1019. Общая сумма 507.76руб.

2) По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени в размере 79.39 руб. Делится на несколько периодов:

-пени в размере 31.60 руб. за период с 01.01.2021 по 11.11.2021г. на задолженность 2020г. в размере 8426 руб. Кол-во дней просрочки - 315

-пени в размере 25.81 руб. за период с 01.01.2020 по 11.11.2021г. на задолженность 2019г. в размере 6884 руб. Кол-во дней просрочки - 681.

-пени в размере 21.90 руб. за период с 28.01.2019 по 11.11.2021г. на задолженность 2018г. в размере 5840 руб. Кол-во дней просрочки - 1019. Общая сумма 79.31 руб.

Кроме того у ФИО2 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц, так как он осуществляет деятельность, направленную на получение прибыли.

Адвокатом является лицо, получившее в установленном Федеральным законом № 63-Ф3 порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность (пункта 1 статьи 2 Федерального закона № 63-Ф3).

Сведений о прекращении либо приостановлении статуса адвоката административным ответчиком не представлено.

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

Пунктом 1 ст. 25 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-Ф3 "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" определено, что адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем, который представляет собой гражданско-правовой договор на оказание юридической помощи самому доверителю или назначенному им лицу.

Соглашение об оказании юридической помощи является возмездным.

Вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, согласно п. 6 ст. 25 Федерального закона № 63-ФЗ подлежат обязательному внесению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечислению на расчетный счет адвокатского образования в порядке и сроки, которые предусмотрены соглашением.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ), а также положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с ст. 55 Налогового кодекса Российской Федерации, при постановке на учет в налоговом органе адвоката и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, первым расчетным периодом для таких лиц является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до конца календарного года, в котором осуществлена постановка на учет в налоговом органе таких лиц.

Пунктом 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, доходы адвоката, учредившего адвокатский кабинет, формируются по итогам налогового периода.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации в обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) входит представление в налоговый орган по месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года,

Согласно разъяснений Минфина России (Письмо Минфина России от 21.08.2017 № 03-15-06/53487), в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

На основании подп. 1 п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации для самозанятых граждан (в том числе адвокатов), уплачивающих НДФЛ, доход учитывается в соответствии со ст. 210 НК РФ (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Непогашенная задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ составляет 938016 руб. 00 коп. за 2020г.

Также имеется задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц в размере руб. Делится на несколько периодов:

-на пенеобразующий налог за 2020г. в размере 469008 руб. начислены пени в размере 8055.21 руб. за период с 16.07.2021 по 03.10.2021г. Кол-во дней просрочки - 80.

-на пенеобразующий налог за 2020г. в размере 469008 руб. начислены пени в размере 1758.78 руб. за период с 04.10.2021 по 11.11.2021г. Кол-во дней просрочки - 38.

Общая сумма 19 627.98 руб.

Задолженность рассчитана исходя из поданной ФИО2 декларации о доходах по форме 3-НДФЛ, которая была принята налоговым органом, что следует из уточненного иска. Доводы представителя ответчика о ещё одной поданной декларации на данный момент не могут являться основанием для перерасчёта, так как декларация пока не принята налоговым органом.

Также у налогоплательщика ФИО2 имеется задолженность по пене по транспортному налогу с физических лиц (автомобиль Джип Либерти Спорт, г.р.з. О 108 ОР 36), а именно:

У налогоплательщика имеется задолженность по пене по транспортному налогу с физических лиц в размере 44.56 руб.

-Начислено 39.65 руб. за период с 03.12.2019 по 11.11.2021г. за 710 дней просрочки на задолженность в размере 15675 рублей 2018 года.

-Начислено 4.90 руб. за период с 02.12.2020 по 11.11.2021г. за 345 дней просрочки на задолженность в размере 1306 рублей 2019 года. Всего: 44.55 рублей

Согласно положениям ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из ст. 359 НК РФ налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с положениями ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В Воронежской области ставки транспортного налога установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

Кроме этого у налогоплательщика ФИО2 имеется задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц, расположенным в границах городских округов (<...>):, а именно 3.98 рублей за период с 02.12.2020 по 11.11.2021г. за 317 дней просрочки на задолженность в размере 1059 рубля 2019 года.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, подпунктами 1- 6 пункта 1 которой предусмотрены: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке ст.ст. 402, 403 НК РФ.

В силу ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Задолженность по налогу на имущество рассчитана налоговым органом исходя из его кадастровой стоимости, ставки налога и количества месяцев владения в соответствии с п. 3 Решения Воронежской городской Думы от 26.11.2015 N 52-IV «О налоге на имущество физических лиц».

Общая сумма подлежащих взысканию обязательных налоговых платежей составляет 948465,61 рублей (79,32 + 507,76 + 3,98 + 44,56 + 938016 + 9813,99)

ФИО2 из МИФНС № 16 по Воронежской области были направлены следующие требования:

Требование № 49242 от 04.10.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями). Срок уплаты -17.11.2021г. Направлено заказным письмом 02.11.2021г., реестр №6

Требование № 61762 от 12.11.2021г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) Срок уплаты - 28.12.2021г. Направлено заказным письмом 11.12.2021, реестр №6

Однако требования не были исполнены, сведений об оплате задолженности суду представлено также не было.

Судебным приказом № 2а-236/22мирового судьи судебного участка № 4 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 22.02.2022 года с ФИО2 была взыскана налоговая задолженность в размере 1320086,32 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 30.05.2022 года судебный приказ был отменён.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ в отношении ФИО2 был отменен мировым судьей 30.05.2022 года, административный истец обратился в суд с настоящим иском 05.09.2022 года, что следует из входящего штампа, то есть срок давности им не пропущен.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований, а именно в размере 12684,65 рубля (948465,61 рублей -200000)/100х1+5200),

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. г. Сухуми Абхазской АССР (ИНН <***>) в пользу МИФНС № 16 по Воронежской области задолженность:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 79.32 руб.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 507.76 руб.

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 3.98 руб.

по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 44.56 руб.

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 938 016 руб. за 2020г., пени в размере 9813.99 руб. на общую сумму 948 465,61 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 12684,65 рубля

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья С.Н. Булгаков

Мотивированное решение изготовлено 17.03.2023 года