Решение по делу № 2А-1992/2024 от 31.01.2025

Дело №2а-61/2025 (2а-1992/2024)

УИД 22RS0067-01-2024-003272-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 31 января 2025 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего - судьи Тарасенко О.Г., при секретаре Севагине М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере 8 766 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за 2022 год в размере 2 760 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 31 616 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 12 636 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 26 468 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 4 160 рублей, а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 148,57 рубля (том 1 л.д. 2-9). Административное исковое заявление принято к производству Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, административному делу присвоен №.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за 2021 год в размере 1 947 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 18 744,83 рубля, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 2 080 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1 430 рублей, а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 154 рубля (том 1 л.д. 115-121). Административное исковое заявление принято к производству Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, административному делу присвоен №

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ административные дела № объединены в одно производство, с присвоением административному делу №а-1992/2024 (том 1 л.д. 111).

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 175 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 7 602 рублей, а также пени по состоянию на 11 декабря 2023 года в размере 8 395,51 рубля (том 2 л.д. 73-80). Административное исковое заявление принято к производству Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края 19 сентября 2024 года, административному делу присвоен №№.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей, а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 945,91 рубля (том 3 л.д. 2-10). Административное исковое заявление принято к производству Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ, административному делу присвоен №.

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ административные дела 2а-1992/2024 и 2а-3501/2024 объединены в одно производство, с присвоением административному делу №а-1992/2024 (том 3 л.д. 107).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации в 2022, 2023 годах являлась плательщиком страховых взносов, в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанным правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Размер страховых взносов за 2022 год установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, составляет в фиксированном размере 34 445 рублей, а страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 8 766 рублей. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, помимо страховых взносов в фиксированном размере подлежит 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. За расчетный период 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование уплачиваются в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей. Срок уплаты страховых взносов установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации – не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей, а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Кроме того административный ответчик предоставила в Межрайонную ИФНС России №14 по Алтайскому краю налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой по сроку оплаты до 26 октября 2020 года был начислен авансовый плат1ж в размере 23 608 рублей, который, с учётом частичных оплат, в размере 17 744,83 рубля до настоящего времени не уплачен. Также административным ответчиком подана уточнённая налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ за 2021 год, согласно которой был начислен авансовый платёж за 1 квартал по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 080 рублей, авансовый платёж за 9 месяцев по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 430 рублей. Также была представлена налоговая декларация за 2022 год, согласно которой сумма авансового платежа за первый квартал составила 12 636 рубля, за полугодие – 26 468 рублей, за 9 месяцев 4 160 рублей, сумма налога, подлежащего доплате за налоговый период – 31 616 рублей. Сроки уплаты НДФЛ установлены ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации – общая сумма налога уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа (28-го числа в редакции ФЗ №259-ФЗ) первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Кроме того, административный ответчик в 2022 году владел квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, а также в этот же период ответчику принадлежало транспортное средство: легковой автомобиль Субару Outback, государственный регистрационный знак №, следовательно, в указанные налоговые периоды являлся налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Свою обязанность по уплате страховых взносов, налогов исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка в указанных выше размерах. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, административному ответчику начислены пени, всего по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Направленные в адрес ответчика уведомление и требования в добровольном порядке им не исполнены, мировой судья по заявлению должника отменил вынесенные судебные приказы о взыскании недоимки и пени, в связи с чем административный истец просил взыскать в доход бюджета с ответчика возникшую недоимку по страховым взносам, НДФЛ, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени в указанных размерах.

В ходе судебного разбирательства судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы России по Алтайскому краю.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом. До начала судебного разбирательства каких-либо ходатайств от них не поступило.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в Налогового кодекса РФ, уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 ст. 430 названного Кодекса, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно пункту 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 этой же статьи).

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является адвокатом (том 1 л.д. 246), соответственно в 2022, 2023 годах являлся плательщиком страховых взносов.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2022 году, подлежащих уплате административным ответчиком за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 34 445 рублей ((34 445/12)*12 мес.) и на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 8 766 рублей ((8 766/12)*12мес.).

Как усматривается из материалов дела, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за 2021 год рассчитана исходя из страховой базы 494 700 рублей, и составляет 1 947 рублей (том 1 л.д. 148).

Согласно представленной декларации за указанный налоговый период сумма доходов составила 617 500 рублей, сумма расходов – 122 800 рублей (том 2 л.д. 6), таким образом, страховая база составит 494 700 (617 500 – 122 800).

Расчёт недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за 2021 год:

(494 700 – 300 000)*1% = 194 700*1%= 1 947 рублей.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за 2022 год рассчитана исходя из страховой базы 576 000 рублей, и составляет 2 760 рублей (том 1 л.д. 56).

Согласно представленной декларации за указанный налоговый период сумма доходов составила 720 000 рублей, сумма расходов – 144 000 рублей (том 2 л.д. 6), таким образом, страховая база составит 576 000 (720 000 – 144 000).

Расчёт недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за 2022 год:

(576 000 – 300 000)*1% = 276 000*1%= 2 760 рублей.

Размер страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год составляет 45 842 рублей ((45 842/12)*12 мес.).

Кроме того, статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность по уплате налога на доходы, согласно которой налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного кодекса.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствие с пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Исходя из положений статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4).

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (пункт 6,9 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствие с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено в судебном заседании, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставил в ИФНС налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев составила 23 608 рублей (том 1 л.д. 135-140, том 2 л.д. 6).

В счёт погашения указанной недоимки административным истцом учтены следующие платежи: ДД.ММ.ГГГГ – 61,04 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 24,16 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 802,44 рубля и 6,29 рубля, ДД.ММ.ГГГГ – 3 080,74 рубля; а также решение о зачёте от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 888,50 рубля (том 1 л.д. 52, 117-оборот). С учётом изложенного, остаток недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ составил 18 744,83 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставил в ИФНС налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ за 2021 год, согласно которой сумма исчисленного авансового платежа за 3 месяца составила 9 308 рублей, за 9 месяцев – 7 150 рублей (том 1 л.д. 141-146, том 2 л.д. 6). Согласно расчёту сумма авансового платежа за 3 месяца составила 2 080 рублей, за 9 месяцев – 1 430 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставил в ИФНС налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №3-НДФЛ за 2022 год (том 2 л.д. 6), согласно которой сумма авансового платежа к уплате за первый квартал составила 12 636 рублей, сумма авансового платежа к уплате за полугодие – 26 468 рублей, сумма авансового платежа к уплате за девять месяцев – 4 160 рублей, сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год) – 31 616 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога предусмотрена статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации 1. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).

В соответствие со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (пункт 3).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункт 5).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения (пункт 8).

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9).

Согласно материалам дела ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 95,7 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 3 203 556,54 рубля (том 1 л.д. 233, 236, 238-241, том 2 л.д. 172, 173).

Таким образом, налоговая база за 2022 год составляет: 3 203 556,54 – 669 499,80 (за 20 кв.м.) = 2 534 056,74 рубля.

В соответствие с подпунктом 1 пункта 2, пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно пункту 2 Решения Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года №381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула Алтайского края», ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат установлена 0,3% исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Таким образом, размер налога на имущество, подлежащего уплате административным ответчиком, за 2022 год составляет 7 602 рубля.

Расчет выглядит следующим образом:

(3 203 556,54 – 669 499,80) х 1/1 х 0,3% / 12 х 12 = 7 602,17 рубля (что с учётом округления составит 7 602 рубля).

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п.п. 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Из материалов дела усматривается, что на имя ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован легковой автомобиль Субару Outback, государственный регистрационный знак <***>, 2012 года выпуска, мощностью двигателя 167 л.с. (122,8 кВт) (том 2 л.д. 1-3).

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.359, ч.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" (далее - Закон Алтайского края N 66-ЗС).

Данным законом установлены следующие налоговые ставки: на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога за 2022 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 4 175 рублей:

167 л.с. (налоговая база) * 25 рублей (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения) = 4 175 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу с пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397, пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, на уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, через личный кабинет налогоплательщика (том 2 л.д. 95-96).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае если иное не предусмотрено пунктом 2.1 названной статьи, при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (превышает 10 000 рублей – в ред. ФЗ от 23 ноября 2000 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 ноября 2000 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2000 года). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в сервисе Личный кабинет АИС Налог-3 ПРОМ (том 1 л.д. 15).

Требование о взыскании недоимки по НДФЛ за 2020 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 608 рублей либо на остаток долга – 18 744,83 рубля до ДД.ММ.ГГГГ административным истцом не выставлялось.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет было направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 080 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 430 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требования получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из личного кабинета ответчика (том 2 л.д. 34, 35). Общая сумма долга по требованию не превысила 10 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет было направлено требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за 2021 год в размере 1 947 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требования получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из личного кабинета ответчика (том 2 л.д. 36, 37). Общая сумма долга, с учётом предыдущего требования, не превысила 10 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет было направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц в размере 154 978,62 рубля, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере 37 092 рублей и 120 900,85 рублей соответственно, а также пени в размере 40 648,84 рубля, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требования получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из личного кабинета ответчика (том 1 л.д. 41, 42).

Затем, в связи с невыполнением вышеуказанного требования, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №5 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края был вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере 8 766 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за 2022 год в размере 2 760 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 31 616 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 12 636 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 26 468 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 4 160 рублей, а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 148,57 рубля. Судебный приказ 2а-1971/2023 был отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (том 1 л.д. 57). С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №5 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края был вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за 2021 год в размере 1 947 рублей, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 18 744,83 рубля, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 2 080 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1 430 рублей, а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 154 рубля. Судебный приказ 2а-2001/2023 был отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (том 1 л.д. 166). С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №5 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края был вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 175 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 7 602 рублей, а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 395,51 рубля. Судебный приказ 2а-112/2024 был отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (том 2 л.д. 106). С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №5 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края был вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей, а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 945,91 рубля. Судебный приказ 2а-528/2024 был отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (том 3 л.д. 90). С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Разрешая требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 18 744,83 рубля, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 2 080 рублей, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1 430 рублей суд не находит оснований для их удовлетворения, поскольку заявленная налоговым органом задолженность относится к авансовым платежам и не образует налога на доходы физических лиц за полный налоговый период 2020 – 2021 года, в связи с чем не подлежит взысканию в принудительном порядке.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указано в пункте 3 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В силу пункта 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Пунктом 8 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В соответствии с пунктом 3 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Таким образом налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи признаются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, неуплаченный авансовый платеж не являлся недоимкой по налогу, которая могла быть взыскана налоговым органом с налогоплательщика в принудительном порядке.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в указанной части, поскольку предъявленные ко взысканию суммы авансовых платежей не образуют налога на доходы физических лиц за полный налоговый период 2020 года и 2021 гожа, сам налог за 2020 и 2021 годы налоговым органом ко взысканию в рамках настоящего дела не заявлялся.

При этом налоговый орган не лишен возможности применения мер принудительного взыскания в отношении задолженности ФИО1 по уплате НДФЛ за 2020 год и за 2021 год в общем порядке.

Таким образом, принимая во внимание соблюдения срока и порядка обращения в суд, с административного ответчика надлежит взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за 2021 год в размере 1 947 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере 8 766 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за 2022 год в размере 2 760 рублей; недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45 842 рублей; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 74 880 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 7 602 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 175 рублей.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать начисленные по ДД.ММ.ГГГГ включительно пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021 годы; а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно (том 1 л.д. 47-54, 196-204, том 2 л.д. 107-113, том 3 л.д. 60).

Всего административный истец просит взыскать пени в общем размере 58 643,99 рубля.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Из принципов общеобязательности и исполнимости вступивших в законную силу судебных решений в качестве актов судебной власти, обусловленных ее прерогативами, а также нормами, определяющими место и роль суда в правовой системе Российской Федерации, юридическую силу и значение его решений, вытекает признание преюдициального значения судебного решения.

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства (часть 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения.

Указанная недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края №, судебный приказ не отменён. В ОСП Октябрьского района г. Барнаула сведения об исполнении указанного судебного приказа отсутствуют (том 2 л.д. 154-167). По сведениям ИФНС судебный приказ исполнен ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 7). Срок для исполнения требования о взыскании пени (учитывая положения ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации) истек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 1 год + 6 дней + 8 дней), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 мес + 6 дней + 8 дней). Следовательно, учитывая общий размер задолженности, срок для обращения в суд истек ДД.ММ.ГГГГ (с учётом требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму долга более 28 000 рублей) и ДД.ММ.ГГГГ соответственно (с учётом требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму долга более 53 000 рублей). При таких обстоятельствах возможность взыскания пени, начисленной на указанную недоимку, утрачена.

Также суд не находит оснований для удовлетворения требований о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год, а также на недоимку по НДФЛ за 2018 год.

Указанная недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края №, судебный приказ не отменён. По сведениям ИФНС судебный приказ направлен в отделение судебных приставов для принудительного исполнения, исполнительное производство окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (что противоречит дате вынесения судебного приказа) (том 2 л.д. 7) В ОСП <адрес> сведения об исполнении указанного судебного приказа отсутствуют (том 2 л.д. 154-167).

Оснований для взыскания пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020, 2021 год суд также не находит, поскольку суд пришёл к выводу об отсутствии основания для взыскания авансовых платежей за 2 последних периода, о чём указано выше. НДФЛ за 2019 год был взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского каря от ДД.ММ.ГГГГ № который отменён ДД.ММ.ГГГГ, после чего налоговый орган в суд с административным исковым заявлением не обращался.

Также суд не находит оснований о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2021 год и по налогу на имущество за 2021 год.

По транспортному налогу за 2021 год налоговым органом направлялось уведомление от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 102-103), затем требование от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 104-105), налог уплачен частично (23,79 рубля и 10 рублей – том 1 л.д. 53), остаток долга 4 141,21 рубля, при этом меры ко взысканию недоимки налоговым органом не принимались (том 1 л.д. 101, 225), в связи с чем не может быть взыскана и пеня.

По налогу на имущество физических лиц за 2021 год налоговым органом направлялось уведомление от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 102-103), затем требование от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 106-107), налог уплачен частично, остаток долга 1 516,12 рубля (том 1 л.д. 54), при этом меры ко взысканию недоимки налоговым органом не принимались (том 1 л.д. 101, 225), в связи с чем не может быть взыскана и пеня.

Суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 год.

Так, решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу № установлено, что размер задолженности по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год составлял 8 426 рублей, за ОПС за 2020 год – 32 448 рублей (при этом в резолютивной части решения допущена описка, указан 2019 год вместо 2020 года, которая в установленном порядке судом не исправлялась, однако является очевидной). Этим же решением взысканы пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Для принудительного исполнения названного решения, ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС №, в ОСП указанный исполнительный документ не предъявлен (том 2 л.д. 154-167), срок для предъявления не истёк.

С учётом изложенного расчёт пени надлежит произвести за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключая период действия моратория с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчёт пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год до моратория будет следующим:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

8 426,00

27.01.2021

Новая задолженность на 8 426,00 руб.

8 426,00

27.01.2021

21.03.2021

4.25

8 426,00 * 54 * 1/300 * 4.25%

64,46 р.

8 426,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

8 426,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

44,24 р.

8 426,00

26.04.2021

14.06.2021

8 426,00 * 50 * 1/300 * 5%

70,22 р.

8 426,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

8 426,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

63,34 р.

8 426,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

8 426,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

89,46 р.

8 426,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

8 426,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

79,63 р.

8 426,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

8 426,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

117,96 р.

8 426,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

8 426,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

133,69 р.

8 426,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

8 426,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

37,36 р.

8 426,00

28.02.2022

31.03.2022

8 426,00 * 32 * 1/300 * 20%

179,75 р.

Сумма основного долга: 8 426,00 руб.

Сумма неустойки: 880,11 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

8 426,00

02.10.2022

Новая задолженность на 8 426,00 руб.

8 426,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

8 426,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

191,69 р.

Сумма основного долга: 8 426,00 руб.

Сумма неустойки: 191,69 руб.

Расчёт пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год до моратория будет следующим:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

32 448,00

27.01.2021

Новая задолженность на 32 448,00 руб.

32 448,00

27.01.2021

21.03.2021

4.25

32 448,00 * 54 * 1/300 * 4.25%

248,23 р.

32 448,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

32 448,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

170,35 р.

32 448,00

26.04.2021

14.06.2021

32 448,00 * 50 * 1/300 * 5%

270,40 р.

32 448,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

32 448,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

243,90 р.

32 448,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

32 448,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

344,49 р.

32 448,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

32 448,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

306,63 р.

32 448,00

25.10.2021

19.12.2021

7.5

32 448,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

454,27 р.

32 448,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

32 448,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

514,84 р.

32 448,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

32 448,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

143,85 р.

32 448,00

28.02.2022

31.03.2022

32 448,00 * 32 * 1/300 * 20%

692,22 р.

Сумма основного долга: 32 448,00 руб.

Сумма неустойки: 3 389,18 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

32 448,00

02.10.2022

Новая задолженность на 32 448,00 руб.

32 448,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

32 448,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

738,19 р.

Сумма основного долга: 32 448,00 руб.

Сумма неустойки: 738,19 руб.

Административным истцом учтены платежи от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 605,16 рубля и 386,65 рубля в счёт оплаты пени по страховым взносам ОПС за 2020 год.

Суд полагает обоснованными также требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год.

Так, решением Октябрьского районного суда г. Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу № установлено, что размер задолженности по уплате страховых взносов на ОМС за 2021 год составлял 8 426 рублей, за ОПС за 2021 год – 32 448 рублей. Этим же решением взысканы пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Для принудительного исполнения названного решения, 7ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС №, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, удержания по которому не производились (том 2 л.д. 154-167).

Расчёт пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год до моратория будет следующим:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

8 426,00

20.01.2022

Новая задолженность на 8 426,00 руб.

8 426,00

20.01.2022

13.02.2022

8.5

8 426,00 * 25 * 1/300 * 8.5%

59,68 р.

8 426,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

8 426,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

37,36 р.

8 426,00

28.02.2022

31.03.2022

8 426,00 * 32 * 1/300 * 20%

179,75 р.

Сумма основного долга: 8 426,00 руб.

Сумма неустойки: 276,79 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

8 426,00

02.10.2022

Новая задолженность на 8 426,00 руб.

8 426,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

8 426,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

191,69 р.

Сумма основного долга: 8 426,00 руб.

Сумма неустойки: 191,69 руб.

Расчёт пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год до моратория будет следующим:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

32 448,00

20.01.2022

Новая задолженность на 32 448,00 руб.

32 448,00

20.01.2022

13.02.2022

8.5

32 448,00 * 25 * 1/300 * 8.5%

229,84 р.

32 448,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

32 448,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

143,85 р.

32 448,00

28.02.2022

31.03.2022

32 448,00 * 32 * 1/300 * 20%

692,22 р.

Сумма основного долга: 32 448,00 руб.

Сумма неустойки: 1 065,91 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

32 448,00

02.10.2022

Новая задолженность на 32 448,00 руб.

32 448,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

32 448,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

738,19 р.

Сумма основного долга: 32 448,00 руб.

Сумма неустойки: 738,19 руб.

Обоснованными являются требования административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за 2021 год. При рассмотрении дела установлено, что размер недоимки составляет 1 947 рублей. Расчёт пени за период с ДД.ММ.ГГГГ (с учётом моратория фактически с ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ будет следующим:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

1 947,00

02.10.2022

Новая задолженность на 1 947,00 руб.

1 947,00

02.10.2022

31.12.2022

7.5

1 947,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

44,29 р.

Сумма основного долга: 1 947,00 руб.

Сумма неустойки: 44,29 руб.

Как усматривается из представленного суду расчёта, дополнительных объяснений (том 1 л.д. 66-68, 164-165, том 3 л.д. 5-8), административным истцом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 242 946,53 рубля, из которых недоимка по НДФЛ за 2018 год – 1 710,85 рубля, за 2019 год – 19 293,67 рубля, 19 903 рубля, за 2020 год – 18 744,83 рубля, за 2021 год – 5 720 рублей, 1 430 рублей, 7 228 рублей, 46 397 рублей, 2 080 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год 19 612,85 рубля, за 2020 – 32 448 рублей, за 2021 год 32 448 рублей и 1947 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 4 590 рублей, за 2019 год – 6 884 рублей, за 2020 год – 8 426 рублей, за 2021 год – 8 426 рублей; транспортный налог за 2021 год – 4 141,21 рубля, налог на имущество за 2021 год в размере 1 516,12 рубля.

Суд полагает, что в совокупную налоговую обязанность для целей начисления пени не могут входить суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом на момент взыскания пени утрачено, суммы налогов, обязанность по уплате которых исполнена до ДД.ММ.ГГГГ, а также суммы налогов по которым не принимались меры ко взысканию.

Таким образом, размер совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ составлял 83 695 рублей, из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 – 32 448 рублей, за 2021 год 32 448 рублей и 1 947 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 8 426 рублей, за 2021 год – 8 426 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размер совокупной обязанности включена недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 год в размере 8 766 рублей и 34 445 рублей соответственно.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размер совокупной обязанности включена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за 2022 год в размере 2 760 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размер совокупной обязанности включена недоимка по НДФЛ за 2022 год в размере 74 880 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включена недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 175 рублей, недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 7 602 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включена недоимка по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45 842 рублей.

После ДД.ММ.ГГГГ произведены следующие оплаты (том 2 л.д. 144):

ДД.ММ.ГГГГ – поступила переплата 3 512,74 рубля, 1 202,91 рубля, 28,62 рубля, а всего в размере 4 744,27 рубля, которую можно зачесть в счёт оплаты страховых взносов за 2020 год.

ДД.ММ.ГГГГ – поступила переплата 10 000 рублей, 189,67 рубля, а всего в размере 10 189,67 рубля, которую также можно зачесть в счёт оплаты страховых взносов за 2020 год.

ДД.ММ.ГГГГ – поступил единый налоговый платёж 23,43 рубля, 709,61 рубля, а всего 733,04 рубля, который также можно зачесть в счёт оплаты страховых взносов за 2020 год.

ДД.ММ.ГГГГ – поступил единый налоговый платёж 92,81 рубля, 82,54 рубля, а всего 175,35 рубля, который также можно зачесть в счёт оплаты страховых взносов за 2020 год.

ДД.ММ.ГГГГ – поступил единый налоговый платёж 520,95 рубля, который также можно зачесть в счёт оплаты страховых взносов за 2020 год.

ДД.ММ.ГГГГ – поступил единый налоговый платёж 1 рубль, который также можно зачесть в счёт оплаты страховых взносов за 2020 год.

ДД.ММ.ГГГГ – поступил единый налоговый платёж 14 900 рублей, который также можно зачесть в счёт оплаты страховых взносов за 2020 год.

Расчёт пени на отрицательное сальдо ЕНС, с учётом поступивших оплат, за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

83 695,00

01.01.2023

Новая задолженность на 83 695,00 руб.

83 695,00

01.01.2023

09.01.2023

7.5

83 695,00 * 9 * 1/300 * 7.5%

188,31 р.

80 182,26

09.01.2023

Оплата задолженности на 3 512,74 руб.

80 182,26

10.01.2023

09.01.2023

7.5

80 182,26 * 0 * 1/300 * 7.5%

0,00 р.

78 979,35

09.01.2023

Оплата задолженности на 1 202,91 руб.

78 979,35

10.01.2023

09.01.2023

7.5

78 979,35 * 0 * 1/300 * 7.5%

0,00 р.

78 950,73

09.01.2023

Оплата задолженности на 28,62 руб.

78 950,73

10.01.2023

09.01.2023

7.5

78 950,73 * 0 * 1/300 * 7.5%

0,00 р.

87 716,73

10.01.2023

Новая задолженность на 8 766,00 руб.

87 716,73

10.01.2023

09.01.2023

7.5

87 716,73 * 0 * 1/300 * 7.5%

0,00 р.

122 161,73

10.01.2023

Новая задолженность на 34 445,00 руб.

122 161,73

10.01.2023

11.01.2023

7.5

122 161,73 * 2 * 1/300 * 7.5%

61,08 р.

112 161,73

11.01.2023

Оплата задолженности на 10 000,00 руб.

112 161,73

12.01.2023

11.01.2023

7.5

112 161,73 * 0 * 1/300 * 7.5%

0,00 р.

111 972,06

11.01.2023

Оплата задолженности на 189,67 руб.

111 972,06

12.01.2023

03.07.2023

173

7.5

111 972,06 * 173 * 1/300 * 7.5%

4 842,79 р.

114 732,06

04.07.2023

Новая задолженность на 2 760,00 руб.

114 732,06

04.07.2023

17.07.2023

7.5

114 732,06 * 14 * 1/300 * 7.5%

401,56 р.

189 612,06

18.07.2023

Новая задолженность на 74 880,00 руб.

189 612,06

18.07.2023

23.07.2023

7.5

189 612,06 * 6 * 1/300 * 7.5%

284,42 р.

189 612,06

24.07.2023

14.08.2023

8.5

189 612,06 * 22 * 1/300 * 8.5%

1 181,92 р.

189 612,06

15.08.2023

28.08.2023

189 612,06 * 14 * 1/300 * 12%

1 061,83 р.

189 588,63

28.08.2023

Оплата задолженности на 23,43 руб.

189 588,63

29.08.2023

28.08.2023

189 588,63 * 0 * 1/300 * 12%

0,00 р.

188 879,02

28.08.2023

Оплата задолженности на 709,61 руб.

188 879,02

29.08.2023

188 879,02 * 1 * 1/300 * 12%

75,55 р.

188 786,21

29.08.2023

Оплата задолженности на 92,81 руб.

188 786,21

30.08.2023

29.08.2023

188 786,21 * 0 * 1/300 * 12%

0,00 р.

188 703,67

29.08.2023

Оплата задолженности на 82,54 руб.

188 703,67

30.08.2023

01.09.2023

188 703,67 * 3 * 1/300 * 12%

226,44 р.

188 182,72

01.09.2023

Оплата задолженности на 520,95 руб.

188 182,72

02.09.2023

17.09.2023

188 182,72 * 16 * 1/300 * 12%

1 204,37 р.

188 182,72

18.09.2023

29.10.2023

188 182,72 * 42 * 1/300 * 13%

3 424,93 р.

188 182,72

30.10.2023

01.12.2023

188 182,72 * 33 * 1/300 * 15%

3 105,01 р.

192 357,72

02.12.2023

Новая задолженность на 4 175,00 руб.

192 357,72

02.12.2023

01.12.2023

192 357,72 * 0 * 1/300 * 15%

0,00 р.

199 959,72

02.12.2023

Новая задолженность на 7 602,00 руб.

199 959,72

02.12.2023

17.12.2023

199 959,72 * 16 * 1/300 * 15%

1 599,68 р.

199 959,72

18.12.2023

20.12.2023

199 959,72 * 3 * 1/300 * 16%

319,94 р.

199 958,72

20.12.2023

Оплата задолженности на 1,00 руб.

199 958,72

21.12.2023

22.12.2023

199 958,72 * 2 * 1/300 * 16%

213,29 р.

185 058,72

22.12.2023

Оплата задолженности на 14 900,00 руб.

185 058,72

23.12.2023

09.01.2024

185 058,72 * 18 * 1/300 * 16%

1 776,56 р.

230 900,72

10.01.2024

Новая задолженность на 45 842,00 руб.

230 900,72

10.01.2024

05.02.2024

230 900,72 * 27 * 1/300 * 16%

3 324,97 р.

Сумма основного долга: 230 900,72 руб.

Сумма неустойки: 23 292,65 руб.

Итого размер пени, подлежащей взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составит 29 816,88 рубля (880,11 + 191,69 + 3 389,18 + 738,19 – 605,16 – 386,65 + 276,79 + 191,69 +1 065,91 + 738,19 + 44,29 + 23 292,65 = 29 816,88).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований надлежит отказать.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 302 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за 2021 год в размере 1 947 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере 8 766 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, за 2022 год в размере 2 760 рублей; недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 45 842 рублей; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 74 880 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 7 602 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 175 рублей; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 816 рублей 88 копеек, а всего взыскать 210 233 рубля 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 5 302 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено: 14 февраля 2025 года