Дело №2а-838/2022

УИД 18RS0027-01-2022-001233-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 августа 2022 года пос. Ува Удмуртской Республики

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Ёлкиной В.А

при секретаре Щекалевой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, и пени, недоимки по земельном налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений, и пени, недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, и пени, недоимки по транспортному налогу и пени, на общую сумму 42603,08 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №6 по Удмуртской Республике обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ответчику, мотивируя требования тем, что физическое лицо ФИО1, ИНН ***, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике (далее-взыскатель, налоговый орган) в качестве налогоплательщика.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ), должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется в соответствии со ст. 402 НК РФ, исходя из их кадастровой стоимости, либо исходя из их инвентаризационной стоимости, в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

В соответствии с ч. 1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Горячий Ключ» утверждены Решением Совета муниципального образования «Город Горячий Ключ» "О налоге на имущество физических лиц" №136 от 31.10.2016г. (в редакции Решения от 30.04.2021 №54).

Ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Сарапул» утверждены Решением Сарапульской городской Думы «Об установлении на территории муниципального образования "Город Сарапул» налога на имущество физических лиц» № 5-564 от 20.11.2014г. ( в ред. от 30.09.21 № 4-179).

Законом Белгородской области №9 от 02.11.2015 года «Об установлении единой даты начала применения на территории Белгородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» принято решение об определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории Староосколького городского округа Белгородской области утверждены Решением совета депутатов «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа» №365 от 12.11.2015 года (в ред. от 15.11.2019 N 307).

Расчёт налога на имущество за 2020 год на иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером *** по адресу: *** налоговая база- 643753 руб., доля в праве-1, налоговая ставка 0,25, количество месяцев-11, сумма налога составила 1475,00 руб.

Расчёт налога на имущество за 2020 год на иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером *** по адресу: ***: налоговая база- 8239105 руб., доля в праве-1, налоговая ставка 0,5, количество месяцев-7, сумма налога составила 19440,00 руб.

Расчёт налога на имущество за 2020 год: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером *** по адресу: *** в районе жилого ***: налоговая база- 1491926 руб., доля в праве-1/3, налоговая ставка 0,5, количество месяцев-12, сумма налога составила 1805,00 руб.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 22720,00 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законодательством срок, налоговым органом начислены пени с *** по *** (11 дней просрочки) в размере 4,06 руб.- по ОКТМО 03709000, в размере 4,96 руб. по ОКТМО 14740000, в размере 53,46 руб. по ОКТМО 94740000.

На дату составления административного искового заявления сумма пени по налогу на имущество физических лиц в общем размере 62,48 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. Налоговый период по земельному налогу календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ). В силу ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет.

Ставки земельного налога на территории муниципального образования «город Мензелинск Мензелинского муниципального района Республики Татарстан» утверждены Решением Совета муниципального образования «г. Мензелинск Мензелинского муниципального района Республики Татарстан» «О земельном налоге на территории муниципального образования г. Мензелинск Мензелинского муниципального района» (в ред. от 18.11.2019 № 2) №1 от 27.09.2017 г.

Ставки земельного налога на территории Шильнебашского сельского поселения Тукаевского муниципального района Республики Татарстан утверждены Решением Совета Шильнебашского сельского поселения Тукаевского муниципального района Республики Татарстан (в редакции от 08.11.2019 от 38/1)№ 19/4 от 22.09.2017 г.

Ставки земельного налога на территории Новокинерского сельского поселения Арского муниципального района Республики Татарстан утверждены Решением Совета Новокинерского сельского поселения Арского муниципального района Республики Татарстан «О земельном налоге на территории Новокинерского сельского поселения Арского муниципального района» №66 от 27.10.2017 г. (в редакции №133 от 18.11.2019).

Ставки земельного налога на территории Луговского сельского поселения Красноармейского муниципального района Челябинской области утверждены Решением Совета Депутатов Луговского сельского поселения Красноармейского муниципального района Челябинской области "Об утверждении Положения "О земельном налоге на территории муниципального образования "Луговское сельское поселение" в новой редакции (в ред. постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409, постановления Правительства Челябинской области от 23.04.2020 № 153-П)№ 39 от 28.10.2019.

Расчет земельного налога за 2020 год на земельный участок с кадастровым номером *** по адресу: ***: налоговая база- 5925 руб., доля в праве-1, налоговая ставка 0,3, количество месяцев-12, сумма налога составила 18 руб.

Расчет земельного налога за 2020 год на земельный участок с кадастровым номером *** по адресу: ***: налоговая база- 1944437 руб., доля в праве-1, налоговая ставка 0,3, количество месяцев-12, сумма налога составила 4162,00 руб.

Расчет земельного налога за 2020 год на земельный участок с кадастровым номером *** по адресу: ***: налоговая база- 4148366 руб., доля в праве-1, налоговая ставка 0,3, количество месяцев-12, сумма налога составила 8879,00 руб.

Расчет земельного налога за 2020 год на земельный участок с кадастровым номером *** по адресу: ***: налоговая база- 971346 руб., доля в праве-1, налоговая ставка 1,5, количество месяцев-12, сумма налога составила 11753,00 руб.

Расчет земельного налога за 2020 год на земельный участок с кадастровым номером *** по адресу: ***: налоговая база- 171135 руб., доля в праве-1, налоговая ставка 0,3, количество месяцев-12, сумма налога составила 513,00 руб.

В соответствии с п.1 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма земельного налога за 2020 год в размере 13041,00 руб. (ОКТМО 75634435); в размере 18,00 руб. (ОКТМО 92612450); в размере 11753,00 руб. (ОКТМО 92640101); в размере 513,00 руб. (ОКТМО 92657483), подлежала уплате в бюджет ФИО1 в срок до 01.12.2021 года.

Сумма земельного налога за 2020 год в размере 18,00 руб. (ОКТМО 92612450), в размере 11753,00 руб. (ОКТМО 92640101) административным ответчиком уплачена в бюджет с нарушением установленного налоговым законодательством срока 15.12.2021 г.

Сумма земельного налога за 2020 год в размере 513,00 руб. (ОКТМО 92657483) сторнирована налоговым органом из карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика, в связи с проведением перерасчета.

Сумма земельного налога за 2020 год в размере 13041,00 руб. (ОКТМО 75634435) административным ответчиком в бюджет в установленный налоговым законодательством срок не уплачена.

За несвоевременную уплату налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки рассчитываются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка ( руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования%= пени ( руб.).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога в установленный законодательством срок, налоговым органом начислены пени, с *** по *** (11 дней просрочки) в размере 0,05 руб. (ОКТМО 92612450), в размере 32,32 руб. (ОКТМО 92640101), в размере 35,86 руб. (ОКТМО 75634435), в размере 1,41 руб. (ОКТМО 92657483).

На дату составления административного искового заявления сумма пени по земельному налогу в общем размере 35,86 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В соответствии с положениями ст.357 НК РФ, Закона УР от 27.11.2002 №63-Р3 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» должник является плательщиком транспортного налога. Налоговый период по транспортному налогу календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Законом УР от 27.11.2002 №63-Р3 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. На основании п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет.

Расчет суммы транспортного налога за 2020 год: автомобиль ***, государственный номер ***, налоговая база -120, налоговая ставка- 29,00 руб., количество месяцев- 12, сумма налога составила 3480,00 руб.

В соответствии с п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2020 год в размере 3480,00 руб. подлежала уплате в бюджет в срок не позднее 01.12.2021 года.

Сумма транспортного налога за 2020 год в размере 3480,00 руб., административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2020 года в установленный законодательством срок, налоговым органом начислены пени с 02.12.2021 по 12.12.2021 (11 дней просрочки) в размере 9,57 руб. На дату составления административного искового заявления сумма пени по транспортному налогу в общем размере 9,57 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса.

На основании п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В этой связи если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким объектом недвижимого имущества, то доход, полученный от его продажи, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пунктами 2 и 3 статьи 228 Кодекса физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

На основании пункта 1 статьи 229 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Белым Алексеем ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год. В налоговой декларации налогоплательщиком отражена сумма дохода, полученная от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: ***, находившегося в собственности с *** по *** в размере 400000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на основании представленной налогоплательщиком декларации составила 3250,00 руб.

Согласно пункту 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год подлежала уплате в бюджет в срок до 15.07.2021 года. Исчисленная ФИО1 в налоговой декларации сумма налога на доходы физических лиц в размере 3250,00 руб. в бюджет не уплачена.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 года в установленный законодательством срок, налоговым органом начислены пени с 16.07.2021 по 22.07.2021 в размере 4,17 руб.

На дату составления административного искового заявления сумма пени по налогу на доходы физических лиц в общем размере 4,17 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Задолженность налогоплательщика образовалась по следующим налогам: по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 94740000- налог в размере 19440,00 руб. и пени в размере 53,46 руб.; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 03709000- налог в размере 1475,00 руб. и пени в размере 4,06 руб.; по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 14740000- налог в размере 1805,00 руб. и пени в размере 4,96 руб.; по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 75634435- налог в размере 13041,00 руб. и пени в размере 35,86 руб.; по налогу на доходы физических лиц в размере 3250,00 руб. и пени в размере 4,17 руб.; по транспортному налогу с физических лиц в размере 3480,00 руб. и пени в размере 9,57 руб.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление № 26939604 от 01.09.2021 г., в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, сумма исчисленного налога, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени №16083 от 23.07.2021 г., №21468 от 13.12.2021 г., с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке до 24.08.2022 г. по налогу на доходы физических лиц, и до 14.01.2022 г. по иным налогам, о чем свидетельствует скриншот сведений из личного кабинета налогоплательщика.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик задолженность не уплатил.

Выявленная налоговым органом задолженность взыскивалась с ФИО1 в приказном порядке. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Увинского района Удмуртской Республики от 18.04.2022 года судебный приказ № 2а-632/2022, вынесенный 05.03.2022 г., отменен по причине поступления возражений от должника относительно его исполнения.

На момент составления административного искового заявления налогоплательщиком задолженность по налогам и пени не уплачена. В связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН ***, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 94740000: налог в размере 19440,00 руб., пени в размере 53,46 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 03709000: налог в размере 1475,00 руб., пени в размере 4,06 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 14740000: налог в размере 1805,00 руб., пени в размере 4,96 руб.; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 75634435: налог в размере 13041, 00 руб., пени в размере 35,86 руб.; недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 3250,00 руб., пени в размере 4,17 руб.; недоимку по транспортному налогу в размере 3480 руб., пени в размере 9,57 руб., всего на общую сумму 42603,08 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. В адрес административного ответчика направлялось извещение заказным письмом с уведомлением о месте и времени рассмотрения дела. В материалах дела имеется уведомление о получении административным ответчиком извещения 19.07.2022 г.

02.08.2022г. ФИО1 в суд направил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, указал, что с исковыми требованиями не согласен.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению администра-тивного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ст. 406 НК РФ).

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается указанным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии со ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 г. №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действовавшей на дату уплаты налога) налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, с учётом положений, установленных ст.359, 361 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком в том числе: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доход от источников в Российской Федерации перечислены в ст. 208 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (п. 1, 3 ст. 210 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13% - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят: физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Налогоплательщики НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год).

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Непосредственно уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в соответствии со ст.357, 358, 388, 389, 400, 401 НК РФ является плательщиком транспортного налога, как собственник автомобиля ***, государственный номер ***; налога на имущество как собственник иных строений, помещений и сооружений по адресам: 1) *** кадастровый *** (период владения 11 месяцев 2020 года); 2) ***Б с кадастровым номером *** (период владения 7 месяцев 2020 года); 3) ***, кадастровый номер помещения: ***, как собственник 1/3 части имущества; земельного налога как собственник земельных участков, расположенных по адресам: 1) ***, кадастровый номер земельного участка: ***; 2)***, кадастровый номер земельного участка: *** 3)***, кадастровый номер земельного участка: ***; 4)***, кадастровый номер земельного участка ***; 5) ***, кадастровый номер земельного участка ***.

За владение указанным выше имуществом налогоплательщику ФИО1 начислены налоги за период 2020 год в размере 51525,00 руб. со сроком оплаты до 01.12.2021 год. В связи с несвоевременной и неполной оплатой задолженности по налогам, в установленный законодательством срок, ФИО1 начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 за 11 дней просрочки в размере 141,69 руб.

Кроме того, на основании п. 1 ст. 229 НК РФ, ст. 228 НК РФ за налогоплательщиком ФИО1 образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц, согласно представленной декларации по форме 3-НДФЛ от ***, от дохода, полученного в результате продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: ***, находившегося в собственности с 25.12.2018 по 27.07.2020.

Так, из материалов дела следует, что 29.03.2021 ФИО1 представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма налога к уплате составила 3250,00 руб.

В связи с тем, что в установленный законом срок до 15 июля 2021 года сумма налога ФИО1 не оплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня в сумме 4,17 руб. за период с 16.07.2021 по 22.07.2021 на недоимку за 2020 год.

Налоговый орган направил административному ответчику через личный кабинет требование N 16083 от 23.07.2021 об уплате налоговой задолженности в размере 3250,00 руб. и пени в сумме 4,17 руб. в срок до 24.08.2021 года, данное требование получено налогоплательщиков 24.07.2021 года в 07:41 час.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

В соответствии с требованиями НК РФ в адрес административного ответчика направлялись:

-налоговое уведомление №26939604 от 01.09.2021 года, содержащее расчёт транспортного налога за 2020 год в размере 3480 руб., земельного налога за 2020 год по объектам в размере 18,00 руб., 4162, 00 руб., 8879,00 руб., 11753,00 руб., 513,00 руб., всего на сумму 25325,00 руб., расчёт налога на имущество физических лиц по объектам за 2020г., который составил 1475,00 руб., 19440,00 руб., 1805,00 руб. на общую сумму 22720,00 руб., сроком оплаты- не позднее 01.12.2021 года.

Указанное уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет, уведомление получено налогоплательщиком 25.09.2021 года в 10-47 час.

В указанные в налоговом уведомлении и установленные законом сроки административный ответчик добровольно уплату налогов в полном объеме не произвел.

В связи с неуплатой в полном объеме административным ответчиком указанных в уведомлении сумм налога, налоговый орган направлял в его адрес требование № 21468 от 13.12.2021 года с указанием задолженности и пени по обязательным платежам и срока ее уплаты в добровольном порядке до 14.01.2022 года в размере 51525,00 руб.- недоимка по налогам и 141,69 руб.- пени.

Указанное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет, получено налогоплательщиком 15.12.2021 года в 07:19 часов.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, направление налогового уведомления (требования) по телекоммуникационным каналам связи признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

В материалах дела имеются налоговые уведомления и требования, направленные ответчику через личный кабинет налогоплательщика. Соответственно, имеются предусмотренные законом основания считать административного ответчика получившим данные уведомления и требования. До настоящего времени в добровольном порядке задолженность и начисленные пени в полном объеме налогоплательщиком не погашены.

Сумма земельного налога за 2020 год в размере 18,00 руб. (ОКТМО 92612450), в размере 11753 руб. (ОКТМО 92640101) ФИО1 уплачена в бюджет 15.12.2021 года. Сумма земельного налога за 2020 год в размере 513,00 руб. (ОКТМО 92657483) сторнирована налоговым органом в связи с проведением перерасчета. Оставшаяся задолженность по налогу на имущество, транспортному налог, земельному налогу и пени в бюджет не уплачена.

На основании абзаца 2 части 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Общая сумма задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц и пени, земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, транспортному налогу и пени превысила 10000 рублей после выставления требования № 21468 по состоянию на 13 декабря 2021 года со сроком исполнения требования до 14 января 2022 года предельным сроком для обращения налогового органа в суд являлась дата 14 июля 2022 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика налоговый орган обратился 02 марта 2022 года. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени вынесен мировым судьей 05 марта 2022 года, судебный приказ отменен 18 апреля 2022 года.

В соответствии с ч. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 22 июня 2022 года.

Суд приходит к выводу, что срок обращения в суд административным истцом соблюдён, материалами дела подтверждается, что административным истцом своевременно принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, выражалась воля на взыскание с ФИО1 неуплаченной суммы налога и пени в принудительном порядке за период 2020 год.

Поскольку Межрайонная ИФНС России №6 по Удмуртской Республике исполнила возложенные на налоговый орган обязанности по уведомлению налогоплательщика о необходимости уплатить налоги и пени, соответственно, с ФИО1, не исполнившего свою обязанность по уплате, указанные платежи подлежат взысканию в судебном порядке.

Административным истцом суду представлены сведения о состоянии счетов ФИО1, согласно которым видны начисленные ему налоги, сроки их уплаты, начисленные пени, сведения о наличии имеющейся задолженности по уплате недоимки и пени.

Административный ответчик представил суду возражения по заявленным требования, но расчёт недоимки и пени не оспорил, указал, что в определении суда не указаны налоги в разрезе платежей и пени, указан лишь общий размер иска. Суд считает данный довод не существенным, поскольку истцом было получено административное исковое заявление 21.06.2022 года согласно уведомления (л.д.31), в котором размер недоимки и пени указан по каждому налогу и объекту персонифицировано.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, государственная пошлина с учётом положений ст.111 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики» в размере 1478,09 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, и пени, недоимки по земельном налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений, и пени, недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, и пени, недоимки по транспортному налогу и пени, на общую сумму 42603,08 руб.- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), *** года рождения, уроженца ***, последнее место регистрации по адресу: *** (паспорт *** ***, выдан *** ***) недоимку по:

-налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 94740000: налог в размере 19440,00 руб., пени в размере 53,46 руб.;

-налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 03709000: налог в размере 1475,00 руб., пени в размере 4,06 руб.;

-налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 14740000: налог в размере 1805,00 руб., пени в размере 4,96 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 75634435: налог в размере 13041, 00 руб., пени в размере 35,86 руб.;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, ОКТМО 94544000: налог в размере 3250,00 руб., пеня в размере 4,17 руб.

- транспортному налогу ОКТМО 94544000: налог в размере 3480,00 руб., пеня в размере 9,57 руб., всего на общую сумму 42603,08 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики» госпошлину в размере 1478,09 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Увинский районный суд.

Судья- В.А.Ёлкина