УИД 22RS0067-01-2025-005654-35
№2а-2720/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Барнаул 14 октября 2025 года
Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:
председательствующего Лукиных Н.Г.,
при секретаре Севагине М.В., Видергольд Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 1845 рублей, по налогу на имущество за 2023 год в размере 2325 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 91165 рублей, а также недоимки по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28900,93 рублей.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, ФИО3 в 2023 году являлся собственником транспортных средств Хонда Аккорд,2008 года выпуска, Рено Сандеро, 2012 года выпуска и в соответствии с требованиями ст.ст. 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога, размер которого за 2023 год составил в общем размере 1845 рублей. Также с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время административный ответчик владеет имуществом, подлежащим налогообложению- квартирой по адресу <адрес>4 кадастровый № площадью 74,1 кв.м. в связи с чем начислен налог в размере 2325 рублей. Кроме того, ФИО3 является плательщиком налога на полученные в 2023 году доходы в размере 63250 рублей (<адрес>вой суд) и 638012,50 рублей (Управление Судебного департамента). Налог на полученные налоги не был удержан налоговыми агентами, что возлагает на получателя дохода- ФИО3 обязанность задекларировать полученный доход и оплатить налог. Сумма неудержанного налога на доходы физических лиц за 2023 год составила 91165 руб.
Для уплаты налогов в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без оплаты. На сумму отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО3 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости погашения недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком не произведена оплата налогов. Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени, выданный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был по заявлению должника отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Помимо этого, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени на сумму отрицательного сальдо 28900,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество за 2023 год, НДФЛ за 2023 год и пени в общем размере 124235,93 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены о времени и месте слушания дела, до начала судебного разбирательства каких-либо ходатайств от них не поступило.
Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании с заявленными требованиями налогового органа согласился в части наличия у него задолженности по имущественным налогам за 2023 год, однако не согласен с начисленным налогом на доходы, поскольку данный налог обязан был удержать налоговый агент, не возлагая эту обязанность на него.
С учетом мнения административного ответчика, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.
Исследовав представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.
Согласно п.п. 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Из материалов дела усматривается, что на имя ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован легковой автомобиль Хонда Аккорд, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, мощностью двигателя 201 л.с., а также с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время за ним зарегистрирован легковой автомобиль Рено Сандеро, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, мощностью двигателя 84 л.с.
Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными УМВД России по <адрес> и не оспорены административным ответчиком.
Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.359, ч.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Транспортный налог, обязательный к уплате на территории <адрес>, установлен и введен в действие <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории <адрес>" (далее - <адрес> N 66-ЗС).
Данным законом установлены следующие налоговые ставки: на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 рублей.
Таким образом, размер транспортного налога за 2023 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет за автомобиль Хонда Аккорд 1005 руб.(201*60/12х1), за автомобиль Рено Сандеро 840 руб. (84*10/12*12).
Доказательств оплаты налога административным ответчиком суду не представлено, возражений относительно размера исчисленного налога не поступало, с наличием задолженности в указанном размере ФИО3 согласен.
В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Обязанность по уплате налога предусмотрена статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – ст.406 Налогового Кодекса РФ.
В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).
В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (пункт 2).
Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).
Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).
В соответствие со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2).
В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (пункт 3).
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункт 5).
Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения (пункт 8).
В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9).
В соответствие с подпунктом 1 пункта 2, пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
Согласно пункту 2 Решения Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N381 «О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес> края», ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат установлена 0,3% исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
В связи с владением ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ квартирой по адресу <адрес>4 площадью 74,1 кв.м. кадастровый №, размер налога на имущество за 2023 год, подлежащего уплате административным ответчиком составил 2325 руб.
Размер налога на имущество исчислен налоговым органом в налоговом уведомлении, дополнительно представлен письменный подробный расчет, возражений относительно размера исчисленного налога со стороны ответчика не заявлено, доказательств оплаты суду не представлено, в судебном заседании заявлено о согласии с наличием задолженности в указанном размере.
В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность по уплате налога на доходы, согласно которой налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, указан в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового, кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений), следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса.
К доходам от источников в Российской Федерации, в силу положений подпункта 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как установлено в судебном заседании, ФИО3 получил доход в 2023 году в размере 63250 рублей (<адрес>вой суд) и 638012,50 рублей (Управление Судебного департамента в <адрес>), с данных сумм не были удержаны налоги в размере 8223 рубля и 82942 рубля соответственно.
Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями о доходах физических лиц, выплаченных налоговыми агентами за 2023 год (справки 2 НДФЛ).
Таким образом, размер налога на доход физического лица с доходов, полученных ФИО3 в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2023 год составляет в общей сумме 91165 рублей. Налоговыми агентами налог не удерживался, что подтверждают данные справок по форме 2 НДФЛ и не оспаривается ответчиком.
Денежные средства выплачены налоговыми агентами ФИО3 в качестве вознаграждения как переводчику за оказание услуг в ходе судопроизводства.
В соответствии с положениями статей 41 и 210 Налогового кодекса Российской Федерации, а также разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации, содержащимися в письме от ДД.ММ.ГГГГ № вознаграждение, выплачиваемое переводчикам и экспертам за оказание услуг в ходе судопроизводства, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2).
При этом нормы уголовно-процессуального законодательства (ст.131 и 132 УПК РФ) не предусматривают обязанности суда по определению и взиманию налоговых и иных платежей при решении вопроса о взыскании судебных расходов, а потому законных оснований налоговым агентам в рассматриваемом случае производить удержания и отчисления налога на доходы физических лиц с сумм, выплаченных ФИО3 в качестве вознаграждения, не имеется, поскольку названные денежные суммы являются процессуальными издержками, выплата которых осуществляется на основании судебного акта, и нормативно-правовыми актами такой вопрос не урегулирован.
Доказательства, подтверждающие выполнение административным истцом трудовой функции, получения им заработной платы, наличия трудовых отношений не представлены, и налогоплательщиком об этом не указывалось.
С учетом изложенного доводы административного истца о том, что Управление Судебного департамента в <адрес> должно было удержать налог на доходы физических лиц до перечисления суммы вознаграждения и перечислить налоги в налоговый орган, несостоятельны.
В связи с чем, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2023 год в размере 91165 рублей.
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Исходя из положений пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено заказной почтой.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано уведомление № о том, что административному ответчику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить за налоговый период 2023 год транспортный налог 1845 руб., налог на имущество-2325 руб. и налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом-91165 руб.
Уведомление направлено в адрес ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из программы, налоговое уведомление получено ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ.
Исчисленные налоги ФИО3 в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплачены не были.
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.
Согласно п. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В связи с неисполнение обязанности по уплате налогов за 2018 год в адрес административного ответчика было направлено почтой требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предлагалось недоимку по налогам в общем размере 68740 рублей и пени в размере 250,90 рублей уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (превышает 10 000 рублей – в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, вступившего в силу с ДД.ММ.ГГГГ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.
Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Как указано выше, по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № срок исполнения истекал ДД.ММ.ГГГГ.
Затем, в связи с невыполнением вышеуказанного требования, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени по налогам за 2023 год.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №<адрес> края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 1845 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 91165 руб., налогу на имущество в размере 2325 руб. и пени-28900,93 руб.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный 6-месячный срок с момента отмены судебного приказа.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 1093-О, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Далее, в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
Разрешая заявленные требования о взыскании пени, суд приходит к следующим выводам.
Из принципов общеобязательности и исполнимости вступивших в законную силу судебных решений в качестве актов судебной власти, обусловленных ее прерогативами, а также нормами, определяющими место и роль суда в правовой системе Российской Федерации, юридическую силу и значение его решений, вытекает признание преюдициального значения судебного решения.
Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства (часть 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1745/2025 с ФИО3 в пользу налогового органа взыскана недоимка по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6170 рублей 64 копейки.
При рассмотрении данного дела судом также установлен размер отрицательного сальдо при исчислении размера пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, который составил - 95916,76 руб. (транспортный налог за 2022 год-12200 руб., налог на имущество за 2022 год-2114 руб., НДФЛ за 2022 год-18237 руб., налог на имущество за 2021 год-1922 руб., транспортный налог за 2021 год-11985 руб., НДФЛ за 2021 год-47988,76 руб., налог на имущество за 2020 год-1470 руб.)
Следовательно, разрешая требования налогового органа о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, необходимо исходить из вышеуказанных обстоятельств, установленных вступившим в законную силу решением суда, что соответствует требованиям ст.64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Согласно сведений налогового органа о погашении суммы отрицательного сальдо ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на ЕНС налогоплательщика поступило ДД.ММ.ГГГГ-13940,18 руб., ДД.ММ.ГГГГ-5286,33 руб., ДД.ММ.ГГГГ-6073,73 руб. и ДД.ММ.ГГГГ-3352 руб.
Также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС произведены начисления НДФЛ за 2023 год-91165 руб. транспортный налог за 2023 год-1845 руб. и налог на имущество за 2023 год-2325 руб.,
С учетом изложенного, размер пени, начисленный на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 18286,98 руб., из расчета:
95916,76 рублей /300*16%*109дней=5575,96 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
95916,76 рублей /300*18%*49дней=2819,95 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
95916,76 рублей /300*19%*40дней=2429,89 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
95916,76 рублей /300*21%*29дней=1947,11 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
ДД.ММ.ГГГГ внесено 13940,18 руб.
81976,58 рублей /300*21%*5дней=286,91 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
ДД.ММ.ГГГГ внесено 5286,33 руб.
76690,25 рублей /300*21%*2дней=107,36 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
172025,25 рублей (76690,25+ налоги за 2023 год (9165+1845+2325) / 300 * 21% * 2 дней=240,83 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
ДД.ММ.ГГГГ внесено 6073,73 руб.
165951,52 рублей /300*21%*42дней=4878,97 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
всего 18286,98 рублей (5575,96 + 2819,95 + 2429,89 + 1947,11 + 286,91 + 107,36+240,83+4878,97).
Учитывая, вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговой инспекцией требования обоснованы и подлежат удовлетворению в части, а именно взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 1845 рублей, по налогу на имущество за 2023 год в размере 2325 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 91165 рублей, а также недоимку по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18286,98 рублей.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.
Таким образом, с ФИО3 в доход муниципального образования городской округ <адрес> подлежит взысканию госпошлина в сумме 4323 рубля пропорционально размеру удовлетворенных требований (91,45%).
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес> края, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 1845 рублей, по налогу на имущество за 2023 год в размере 2325 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 91165 рублей, а также недоимку по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18286 рублей 98 копеек, а всего взыскать-113621 рубль 98 копеек.
Взыскать с ФИО3 Шахгусейна Зубаила оглы в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 4323 рубля.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Н.Г.Лукиных
Мотивированное решение изготовлено 28.10.2025.