Решение по делу № 2А-2988/2025 от 08.08.2025 | Октябрьский районный суд г. Мурманска (Мурманская область)

Дело №2а-2988/2025

УИД 51RS0001-01-2025-002828-34

Мотивированное решение изготовлено 08.08.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2025 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Макаровой И.С.,

при секретаре Дмитриенко Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налогу по упрощенной системе налогообложения, пеней, штрафа,

установил:

Административный истец УФНС России по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налогу по упрощенной системе налогообложения, пеней, штрафа.

В обоснование административных исковых требований указывает, что административный ответчик является субъектом налоговых правоотношений и состоит на налоговом учете.

Налогоплательщиком представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за 2017, 2018 годы по которым проведены камеральные налоговые проверки.

Решениями от ДД.ММ.ГГГГ № и № административный ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (непредставление налоговой декларации за 2017, 2018 годы в установленный законом срок) в виде штрафа в размере 91 175 рублей 80 копеек. Решения от ДД.ММ.ГГГГ № и № вступили в законную силу, налогоплательщиком не оспорены.

Согласно вышеуказанным решениям, налогоплательщику доначислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 174 000 рублей (сумма налога частично погашена ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27 448 рублей 41 копейка, в связи с чем, недоимка составляет 146 551 рубль 59 копеек) и за 2018 год в размере 268 379 рублей (до настоящего времени не уплачена).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, самостоятельно уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Фиксированный размер страховых взносов при величине дохода плательщика за расчетный период не превышающего 300 000 рублей за 2018 год определен на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 рублей.

Указывает, что размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составил 1 634 рубля 44 копейки (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком частично уплачена сумма налога в размере 1 208 рублей 82 копейки, в связи с чем, сумма недоимки за 2018 год составила 429 рублей 62 копейки.

Отмечает, что если величина дохода налогоплательщика в расчетный период превышает 300 000 рублей, то кроме фиксированного размера страховых взносов на пенсионное страхование уплачивается еще 1% от суммы дохода налогоплательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Обращает внимание, что сумма дохода ФИО1 за 2017 год составила 1 185 020 рублей, то есть превысила 300 000 рублей, в связи с чем, налогоплательщику надлежало самостоятельно исчислить и уплатить до ДД.ММ.ГГГГ помимо установленных фиксированных платежей сумму в размере 1% от суммы, превышающего 300 000 рубле, что составляет сумму 8 850 рублей 20 копеек.

Указывает, что в связи с переплатой по налогу в размере 6 897 рублей 18 копеек сумма недоимки за 2017 год по налогу составила 1 953 рубля 02 копейки, которая до настоящего времени не уплачена.

Отмечает, что пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 4, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств, представил в налоговые органы сведения о том, что на налогоплательщика были зарегистрированы транспортные средства, наименование, характеристики и перечень которых представлен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2021 год в сумме 30 456 рублей, который до настоящего времени не уплачен.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктами 4, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации орган, осуществляющий государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, представил в налоговые органы сведения о том, что налогоплательщику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество перечень и наименование которого представлены в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год.

Налоговым органом налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 27 032 рубля, который до настоящего времени не уплачен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указывает, что административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2021 год. По результатам проведения камеральной налоговой проверки за 2021 год налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение административным ответчиком не обжаловано, вступило в законную силу.

Согласно указанному решению, налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в размере 5 072 рубля, штраф в размере 1 268 рублей. Сумма налога и штрафа до настоящего времени налогоплательщиком не уплачена.

Обращает внимание, что в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета, которым в соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, образовалось отрицательное сальдо, административному ответчику начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно списку КБРС (приложение) сумма пени на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС составила 200 961 рубль 58 копеек.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности, числящейся за налогоплательщиком на дату его формирования.

Поскольку исчисленные суммы в бюджет не поступили, по заявлению налогового органа мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесены судебные приказы №а-№, №а-№, которые отменены определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 146 551 рубль 59 копеек, задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 268 379 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 429 рублей 62 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1 953 рубля 02 копейки, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 30 456 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 27 032 рубля, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2021 год в размере 5 072 рубля, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2021 год в размере 507 рублей, штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017, 2018 годы в размере 91 175 рублей 80 копеек, пени в размере 172 795 рублей 88 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, возражения не представил.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, возражения не представил.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика, представителя административного ответчика.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы административных дел мирового судьи №а-№, №а-№ суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗМО «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что единой датой начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения является ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Совета депутатов города Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ № установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 указанного решения установлены налоговые ставки для расчета сумм налога:

- 0,3 процента в отношении: жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

- 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

- 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 4, 9.1, 10, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Так, согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности ответчика находятся следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: г. <адрес> <адрес>, общей площадью 102,8 м2, кадастровый номер объекта №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: г. <адрес> <адрес>, общей площадью 30 м2, кадастровый номер объекта №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения (ресторан «<данные изъяты> расположенный по адресу: г. <адрес>, <адрес>, общей площадью 1455,7 м2, кадастровый номер объекта №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: г. <адрес>, <адрес>, общей площадью 1102,8 м2, кадастровый номер объекта №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: г. <адрес> <адрес>, общей площадью 610,8 м2, кадастровый номер объекта №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: г. <адрес>, <адрес>, общей площадью 712,9 м2, кадастровый номер объекта № дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Подробный расчет приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено налогоплательщику. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составляет 27 032 рубля. Задолженность до настоящего времени не оплачена.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности судом проверен, является арифметически правильным.

Оценивая требования истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяются как мощность двигателя в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗМО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в частности для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) в размере 15 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно в размере 25 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно в размере 40 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) в размере 80 рублей; для снегоходов, мотосаней с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно в размере 10 рублей; свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) в размере 25 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 359, 361-362 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 5 Закона МО «О транспортном налоге» на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В силу части 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Из положений пунктов 4, 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно предоставленным сведениям за административным ответчиком в 2021 году было зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, VIN: №, г.р.з. №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Подробный расчет приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено налогоплательщику. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2021 год составляет 30 456 рублей. Задолженность до настоящего времени не оплачена.

Разрешая требования истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 и задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, суд приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В нарушение положений абзаца 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку за 2017-2018 годы.

Как следует из материалов дела, размер страховых взносов административного ответчика на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составил 1 634 рубля 44 копейки (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком частично уплачена сумма налога в размере 1 208 рублей 82 копейки, в связи с чем, сумма недоимки за 2018 год составила 429 рублей 62 копейки (1 638 рублей 44 копейки – 1 208 рублей 82 копейки).

Кроме того, как установлено судом, сумма дохода ФИО1 за 2017 год составила 1 185 020 рублей, то есть превысила 300 000 рублей, в связи с чем, налогоплательщику надлежало самостоятельно исчислить и уплатить до ДД.ММ.ГГГГ помимо установленных фиксированных платежей сумму в размере 1% от суммы, превышающего 300 000 рублей, что составляет сумму 8 850 рублей 20 копеек (1 185 020 рублей – 300 000 рублей = 885 020 рублей х 1%).

В связи с переплатой по налогу в размере 6 897 рублей 18 копеек сумма недоимки за 2017 год по налогу составила 1 953 рубля 02 копейки (8 850 рублей 20 копеек – 6 897 рублей 18 копеек), которая до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.

Разрешая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, суд приходит к следующему.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается, в том числе доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Из положений пункта 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговыми агентами признаются лица, на которых положениями Налогового кодекса Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета непосредственно налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ не предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов.

В связи с тем, что административным ответчиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год не была представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка за 2021 год в рамках проведения которой по данным на основе имеющихся у налоговым органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества /земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год с приложением копий, подтверждающих документов не представлена.

По результатам камеральной налоговой проверки за 2021 год на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год установлено, что сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год к уплате составляет 5 072 рубля, в связи с чем, административному ответчику доначислен налог на доходы физических лиц в размере 5 072 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога по доходу на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы в виде штрафа с учетом смягчающих обстоятельств в размере 507 рублей и по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации за 2021 год в виде штрафа с учетом смягчающих обстоятельств в размере 761 рубль.

Решение вступило в законную силу, но сумма налога и штрафа не уплачена до настоящего времени.

Таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 5 072 рубля и штраф в общем размере 1 268 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

Разрешая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017, 2018 годы, штрафа суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела на основании представленного в налоговый орган уведомления, ИП ФИО1 в 2017, 2018 годах применял упрощенную систему налогообложения.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Срок предъявления налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2017 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а за 2018 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системе налогообложения за 2017 год.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что административным ответчиком произведена неполная уплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год в размере 174 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком частично погашена сумма налога размере 27 448 рублей 41 копейка. Таким образом, недоимка составила 146 551 рубль 59 копеек.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системе налогообложения за 2018 год.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что административным ответчиком произведена неуплата налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в размере 268 379 рублей.

Решения от ДД.ММ.ГГГГ № и № вступили в законную силу, но сумма налога и штрафа не уплачена до настоящего времени.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельно.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности налогоплательщика.

Ответчик своевременно не исполнил в добровольном порядке свои обязанности по уплате налоговых платежей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислена пеня, задолженность которой на ДД.ММ.ГГГГ составила 172 795 рублей 88 копеек: 170 259 рублей 52 копейки (пени до ДД.ММ.ГГГГ) – 28 165 рублей 70 копеек (сумма, обеспеченная мерами взыскания) + 30 702 рубля 06 копеек (пени по совокупной обязанности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку в установленный законом срок налоги и пени по налогам административным ответчиком уплачены не были в полном объеме, в его адрес в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности считается действующим до погашения отрицательного сальдо в полном объеме, то есть когда оно станет положительным или равным нулю.

В требование об уплате задолженности включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При этом, в случае увеличения в последующем задолженности по налоговым обязательствам новое требование об уплате этой возникшей задолженности не формируется.

Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, документов, подтверждающих указанное обстоятельство, в материалы дела не представлено.

Представленный административным истцом расчет пени административным ответчиком не оспорен, является арифметически правильным, в связи с чем, принимается судом для определения подлежащих взысканию сумм.

Поскольку указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке не было не исполнено, административным истцом ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 830 525 рублей 57 копеек.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с тем, что исчисленные суммы в бюджет не поступили, по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска и.о. мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска вынесены судебные приказы №а-№ №а-№, которые отменены определениями мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление к ответчику поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю входящей корреспонденции), то есть без нарушения срока, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, добровольно свою обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, как и требование налогового органа в установленный в нем срок, суд находит требования УФНС <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налогу по упрощенной системе налогообложения, пеней, штрафа, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 19 887 рублей 04 копейки (15 000 рублей + 2% от суммы 244 351 рубль 91 копейка (744 351 рубль 91 копейка – 500 000 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налогу по упрощенной системе налогообложения, пеней, штрафа, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 146 551 рубль 59 копеек, задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 268 379 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 429 рублей 62 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1 953 рубля 02 копейки, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 30 456 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 27 032 рубля, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2021 год в размере 5 072 рубля, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 5 072 рубля, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2021 год в размере 507 рублей, штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017, 2018 годы в размере 91 175 рублей 80 копеек, пени в размере 172 795 рублей 88 копеек, а всего взыскать в размере 744 351 (семьсот сорок четыре тысячи триста пятьдесят один) рубль 91 копейку.

Взыскать с ФИО1, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 19 887 (девятнадцать тысяч восемьсот восемьдесят семь) рублей 04 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Макарова