Решение по делу № 2-1354/2025 от 22.07.2025 | Дзержинский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

Дело № 2-1354/2025

(34RS0002-01-2025-000687-39)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июля 2025 года город Волгоград

Дзержинский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Землянухиной Н.С.,

при секретаре судебного заседания Щербининой К.К.,

с участием истца прокурора Фирсовой М.П.,

представители истца ИФНС по Центральному району г. Волгограда – ФИО2, ФИО4,

представителя ответчиков ООО «Юг Авиа», ФИО5 – ФИО6,

представителя третьего лица УФНС России по Волгоградской области – ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде гражданское дело по иску прокурора <адрес>, действующего в интересах Российской Федерации в лице инспекции федеральной налоговой службы России по <адрес>, к ФИО3, обществу с ограниченной ответственностью «Юг Авиа» о взыскании суммы ущерба,

УСТАНОВИЛ:

первоначально истец прокурор <адрес>, действующий в интересах Российской Федерации в лице инспекции федеральной налоговой службы России по <адрес>, обратился в суд с иском к ФИО5 о взыскании суммы ущерба, указав в обоснование исковых требований на то, что в ИФНС России по <адрес> на учете состоит ООО «Юг Авиа»), ИHH <***>, юридический адрес организации: <адрес>, ул. им. маршала ФИО7, <адрес>, эт. 3, пом. 3.

Согласно приказу от ДД.ММ.ГГГГ № ЮА000000001 директором ООО «Юг Авиа» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся ФИО8 На основании приказа от ДД.ММ.ГГГГ № ЮА00000001 директором ООО «Юг Авиа» с ДД.ММ.ГГГГ является ФИО9 При этом руководство деятельностью данного Общества осуществлял его фактический собственник ФИО5, который формально занимал в ООО «Юг Авиа» должность коммерческого директора.

В соответствии со ст. 358 НК РФ ООО «Юг Авиа» являлось плательщиком транспортного налога.

В 2018-2020 годах ООО «Юг Авиа» являлось налогоплательщиком налога на имущество организаций согласно ст. 373 НК РФ.

Фактический руководитель ООО «Юг Авиа» ФИО5 в соответствии со ст. 7 и ст. 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» как руководитель экономического субъекта нес ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, хранение документов бухгалтерского учета, а также организацию и осуществление внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, то есть нес ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильность исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов.

В нарушение указанных нормативных актов фактический руководитель ООО «Юг Авиа» ФИО5 2018-2020 годах, являясь собственником данной организации, заинтересованный в сокращении расходов Общества на уплату обязательных налоговых платежей, применил схему по выведению выручки из-под общеустановленной системы налогообложения, создав формальный документооборот по оказанию услуг и закупке товаров с участием подконтрольных и аффилированных ему ООО «Агроуслуга», ИНН <***>, применяющего общую систему налогообложения, ИП ФИО10, ИНН <***>, и ИП ФИО11, ИНН <***>, применяющих упрощенную систему налогообложения, что привело к неуплате налогов ООО «Юг-Авиа» в особо крупном размере.

По мере наступления установленного срока предоставления налоговых деклараций ФИО5 в период с июля 2018 года по март 2021 года, осознавая необходимость предоставления налоговых деклараций по НДС, налогу на прибыль организации, транспортному налогу и налогу на имущество организации в связи с переходом на общую систему налогообложения, не предоставил в ИФНС России по <адрес> следующие налоговые декларации по НДС:

за 3 квартал 2018 года, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

за 4 квартал 2018 года, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

за 1 квартал 2019 года, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

за 2 квартал 2019 года, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

за 3 квартал 2019 года, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

за 4 квартал 2019 года, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

за 1 квартал 2020 года, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

за 2 квартал 2020 года, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

за 3 квартал 2020 года, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

за 4 квартал 2020 года, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ,

по налогу на прибыль организации:

за 2018 год, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 год, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу на имущество за 2018 год, подлежащую предоставлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

по транспортному налогу за 2018 год, подлежащую предоставлению не не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также представил по телекоммуникационным каналам связи за электронно-цифровыми подписями номинальных директоров ООО «Юг Авиа» ФИО8 и ФИО9, не осведомленных о его преступных намерениях, налоговые декларации по УСН ООО «Юг Авиа», содержащие заведомо ложные сведения в части вышеуказанных расходов Обществом за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ и 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с превышением ФИО5 предельного размера дохода при применении УСН, обуславливающего необходимость применения общей системы налогообложения, предусматривающей руководимым им ООО «Юг Авиа» уплату НДС, налога на прибыль организации, транспортного налога и налога на имущество, в нарушение п. 1 и 3 ст. 23, ст. 346.11, ст. 346.18, п. 4 ст. 346.13, ст. 163 и п. 3 ст. 164, пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 174, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 252, п.п. 1 п. 1 ст. 253, п. 1 ст. 285, п. 4 ст. 289, ст. 359, 375, 376, 382, 386, п. 1 ст. 54.1 НК РФ с Общества не исчислен и не уплачен НДС в общей сумме 34 231 447 рублей, в том числе:

-за 3 квартал 2018 года - 15 078 912 рублей, по срокам уплаты: 5 026 304 рубля – ДД.ММ.ГГГГ, 5 026 304 рубля – ДД.ММ.ГГГГ, 5 026 304 рубля – ДД.ММ.ГГГГ;

-за 4 квартал 2018 года - 3 610 829 рублей, по срокам уплаты: 1 203 610 рублей – ДД.ММ.ГГГГ, 1 203 610 рублей – ДД.ММ.ГГГГ, 1 203 610 рублей – ДД.ММ.ГГГГ;

-за 1 квартал 2019 года - 110 941 рубль, по срокам уплаты: 36 980 рублей – ДД.ММ.ГГГГ, 36 980 рублей – ДД.ММ.ГГГГ, 36 981 рубль - ДД.ММ.ГГГГ;

-за 2 квартал 2019 года - 4 185 801 рубль, по срокам уплаты: 1 395 267 рублей – ДД.ММ.ГГГГ, 1 395 267 рублей – ДД.ММ.ГГГГ, 1 395 267 рублей – ДД.ММ.ГГГГ;

-за 3 квартал 2019 года - 4 844 578 рублей, по срокам уплаты: 1 614 859 рублей – ДД.ММ.ГГГГ, 1 614 859 рублей – ДД.ММ.ГГГГ, 1 614 860 рублей – ДД.ММ.ГГГГ;

-за 4 квартал 2019 года - 1 075 048 рублей, по срокам уплаты: 358 349 рублей – ДД.ММ.ГГГГ, 358 349 рублей – ДД.ММ.ГГГГ, 358 350 рублей – ДД.ММ.ГГГГ;

-за 2 квартал 2020 года - 2 588 337 рублей, по срокам уплаты: 862 779 рублей – ДД.ММ.ГГГГ, 862 779 рублей – ДД.ММ.ГГГГ, 862 779 рублей – ДД.ММ.ГГГГ;

-за 3 квартал 2020 года - 1 928 355 рублей, по срокам уплаты: 642 785 рублей – ДД.ММ.ГГГГ, 642 785 рублей – ДД.ММ.ГГГГ, 642 785 рублей – ДД.ММ.ГГГГ;

-за 4 квартал 2020 года - 808 646 рублей, по срокам уплаты: 269 548 рублей – ДД.ММ.ГГГГ, 269 549 рублей – ДД.ММ.ГГГГ, 269 549 рублей – ДД.ММ.ГГГГ;

налог на прибыль организации за 2019 год в сумме 3 371 042 рубля по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (по Постановлению Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

транспортный налог в сумме 1 762 рубля:

-за 2018 год по сроку уплаты 881 рубль – ДД.ММ.ГГГГ;

-за 2019 год по сроку уплаты 881 рубль – ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество организаций за 2018 год по сроку уплаты 62 568 рублей – ДД.ММ.ГГГГ, а также с целью уклонения от уплаты УСН с Общества в 2018-2020 годах организовал завышение сумм расходов ООО «Юг Авиа» путем включения в состав расходов сумм по договорам, не относящихся к предпринимательской деятельности данного Общества, и искусственно увеличил расходы Общества путем их не отражения в книге учета расходов и доходов, что повлекло неуплату единого налога по УСН в сумме 9 950 322 рубля:

-за 2018 год по сроку уплаты 998 398 рублей – ДД.ММ.ГГГГ;

-за 2020 год по сроку уплаты 8 951 924 рубля – ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО5 умышленно не исполнил возложенную на него как на руководителя ООО «Юг Авиа» законом обязанность по перечислению налогов, а именно не представил налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль организации, транспортному налогу и налогу на имущество, а также представил налоговые декларации по УСН, содержащие заведомо ложные сведения о произведенных расходах, в связи с чем ООО «Юг Авиа» не исчислены и не уплачены в бюджет Российской Федерации за 2018-2020 годы налог по УСН, НДС, налог на прибыль организации, налог на имущество и транспортный налог в общей сумме 47 617 141 рубль.

Вступившим в законную силу постановлением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ уголовное дело в отношении ФИО5 прекращено на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением срока давности уголовного преследования, то есть по нереабилитирующим основаниям.

По указанным основаниям истец просит суд взыскать со ФИО3 в пользу государства в лице инспекции федеральной налоговой службы России по <адрес>, причиненный противоправными действиями ответчика материальный ущерб в размере 47 617 141 рубль.

ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве соответчика привлечено ООО «Юг Авиа».

В ходе рассмотрения настоящего гражданского дела к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, привлечено УФНС России по <адрес>.

В судебном заседании истец прокурор Фирсова М.П. на удовлетворении исковых требований настаивает.

Представители истца ИФНС по Центральному району г. Волгограда – ФИО2, ФИО4 в судебном заседании на удовлетворении исковых требований настаивают.

Ответчик ФИО5 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, причины неявки суду не сообщил, оформил доверенность на представителя.

Представитель ответчиков ООО «Юг Авиа», ФИО5 – ФИО6 в судебном заседании возражает против удовлетворения исковых требований.

Представитель третьего лица УФНС России по Волгоградской области – ФИО4 в судебном заседании поддерживает исковые требования.

Представитель третьего лица ФНС России в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, причины неявки суду не сообщил.

Суд, выслушав истца, представителей истцов, представителя ответчиков, представителя третьего лица, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

Согласно требованиям ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Требования истца основаны на положениях ст. 1064 Гражданского кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Законом обязанность возмещения вреда может быть возложена на лицо, не являющееся причинителем вреда.

Законом или договором может быть установлена обязанность причинителя вреда выплатить потерпевшим компенсацию сверх возмещения вреда. Законом может быть установлена обязанность лица, не являющегося причинителем вреда, выплатить потерпевшим компенсацию сверх возмещения вреда.

Согласно ч. 2 ст. 1064 ГК РФ лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине. Законом может быть предусмотрено возмещение вреда и при отсутствии вины причинителя вреда.

Исходя из положений ч. 1 ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании статьи 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В силу ч. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии ч.1 и ч. 3 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно ч. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога.

На основании ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

В соответствии с ч. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 20 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 167 НК РФ в целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 НК РФ) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком (налоговыми агентами, указанными в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 НК РФ) покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).

На основании ч. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с ч. 1 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается: для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях настоящей главы относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

В силу ч. 1 ст. 252 НК РФ в целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя: расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии со ст. 284 НК РФ ставка налога на прибыль составляет 20 %.

Согласно ч. 1 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год.

В силу ч. 4 ст. 289 НК РФ налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч. 1 ст. 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ).

В силу ч. 4, ч. 7 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 450 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11, 13 - 22 пункта 3 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения начиная с 1-го числа месяца, в котором допущены указанные превышение доходов налогоплательщика и (или) несоответствие указанным требованиям.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

В силу ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы.

На основании ч. 2 ст. 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с ч. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: организациями - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

В силу ст. 374 НК РФ объектами налогообложения признаются: недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.

На основании ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В соответствии со ст. 376 НК РФ среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Согласно ст. 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 382 НК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период, с учетом особенностей, установленных статьей 385.3 НК РФ.

В силу ч. 3 ст. 386 НК РФ срок уплаты налога на имущество не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как отмечено в п. 1 Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 года № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 года № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления», способами уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов являются действия, состоящие в умышленном включении в налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, либо бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации (расчета) или иных указанных документов.

Как разъяснено в п. 7 и п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26 ноября 2019 года № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления», субъектом преступления, предусмотренного статьей 199 Уголовного кодекса РФ, может быть лицо, уполномоченное в силу закона либо на основании доверенности подписывать документы, представляемые в налоговые органы организацией, являющейся плательщиком налогов, сборов, страховых взносов, в качестве отчетных за налоговый (расчетный) период. Такими лицами являются руководитель организации - плательщика налогов, сборов, страховых взносов либо уполномоченный представитель такой организации (статья 29 Налогового кодекса Российской Федерации). Субъектом данного преступления может являться также лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации - плательщика налогов, сборов, страховых взносов.

Уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов, возможны только с прямым умыслом.

В силу ч. 1 ст. 45 ГК РФ прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. Заявление в защиту прав, свобод и законных интересов гражданина может быть подано прокурором только в случае, если гражданин по состоянию здоровья, возрасту, недееспособности и другим уважительным причинам не может сам обратиться в суд. Указанное ограничение не распространяется на заявление прокурора, основанием для которого является обращение к нему граждан о защите нарушенных или оспариваемых социальных прав, свобод и законных интересов в сфере трудовых (служебных) отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений; защиты семьи, материнства, отцовства и детства; социальной защиты, включая социальное обеспечение; обеспечения права на жилище в государственном и муниципальном жилищных фондах; охраны здоровья, включая медицинскую помощь; обеспечения права на благоприятную окружающую среду; образования.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ следователем по особо важным делам третьего отдела по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по <адрес> возбуждено уголовное дело в отношении ФИО5 по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Поводом для возбуждения уголовного дела послужило сообщение о преступлении – уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере руководством ООО «Юг Авиа», изложенное в рапорте об обнаружении признаков преступления.

Согласно заключению по исследованию документов ООО «Юг Авиа» от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с актом выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, решением ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ и решением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Юг Авиа» в нарушении ст. 155, 169, 170, 171, 172, 247, 248, 249, 274, 346.16, 346.18, 346.21, 357,358, 362, 374, 376, 380, 381, 425 НК РФ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не уплатило в бюджет единый налог по УСН, НДС, налог на прибыль, страховые взносы, транспортный налог, налог на имущество в сумме 48 310 105 рублей 52 копейки, в том числе

УСН - 9 950 322 руб.; за 2018 г. - 998 398 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. - 8 951 924 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

НДС-34 231 447 руб., в том числе:

за 3 <адрес>. в сумме 15 078 912 руб.; 5 0261304 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 5 026 304 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 5 026 304 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

за 4 <адрес>. в сумме 3 610 829 руб.; 1 203 610 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 1 203 610 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 1 203 609 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

за 1 <адрес>. в сумме 110 941 руб.; 36 980 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 36 980 руб. — срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 36 981 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

за 2 <адрес>. в сумме 4 185 801 руб.; 1 395 267 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 1 395 267 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 1 395 267 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

за 3 <адрес>. в сумме 4 844 578 руб., 1 614,859 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 1 614 859 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 1 614 860 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

за 4 <адрес>. в сумме 1 075 048 руб.; 358 349 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 358 349 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 358 350 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

за 2 <адрес>. в сумме 2 588 337 руб.; 862 779 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 862 779 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 862 779 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

за 3 <адрес>. в сумме 1 928 355 руб., 642 785 руб. срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 642 785 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

за 4 <адрес>. в сумме 808 646 руб.; 269 548 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 269 549 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 269 549 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на прибыль за 2019 г. - 3 371 042 руб. – срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (по Постановлению Правительства РФ № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Страховые взносы - 692 964,52 руб., в т.ч.: за 2018 г. - 348 938 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; -за 2019 г. - 67 182,52 руб.- срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 г. - 276 844 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог - 1 762 руб., в т.ч.: за 2018 г. - 881 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 г. - 881 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество за 2018 г. - 62 568 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с актом выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, решением ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ и решением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Юг Авиа» в нарушении ст. 155, 169, 170, 171, 172, 346.16, 346.18, 346.21, 357, 358, 362, 374, 376, 380, 381, 425 НК РФ в период руководства директора ФИО1 не уплатило в бюджет единый налог по УСН, НДС, транспортный налог, налог на имущество и страховые взносы в сумме 20 100 526 руб., в т.ч.:

УСН за 2018 г. - 998 398 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

НДС-18 689 741 руб.: за 3 <адрес>. в сумме 15 078 912 руб.; 5 026 304 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 5 026 304 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 5 026 304 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

за 4 <адрес>. в сумме 3 610 829 руб.; 1 203 610 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ 1 203 610 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 1 203 609 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы за 2018 год – 348 938 руб. – срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Транспортный налог за 2018 г. – 881 руб. – срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество за 2018 г. – 62 568 руб. – срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с актом выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, решением ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ и решением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Юг Авиа» в нарушении ст. 155, 169, 170, 171, 172, 346.16, 346.18, 346.21, 357, 358, 362, 374, 376, 380, 381, 425 НК РФ в период руководства директора ФИО9 не уплатило в бюджет единый налог по УСН, НДС, налог на прибыль, страховые взносы в сумме 28 209 579,52 руб., в т.ч.:

УСНО за 2020 г. - 8 951 924 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

НДС - 15 541 706 руб., в т.ч.: за 1 <адрес>. в сумме 110 941 руб.; 36 980 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 36 980 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 36 981 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2 <адрес>. в сумме 4 185 801 руб.; 1 395 267 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 1 395 267 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 1 395 267 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 3 <адрес>. в сумме 4 844 578 руб.; 1 614 859 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 1 614 859 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 1 614 860 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 4 <адрес>. в сумме 1 075 048 руб.; 358 349 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 358 349 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 358 350 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2 <адрес>. в сумме 2 588 337 руб., 862 779 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 862 779 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 862 779 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 3 <адрес>. в сумме 1 928 355 руб.; 642 785 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 642 785 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 642 785 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 4 <адрес>. в сумме 808 646 рублей.; 269 548 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 269 549 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, 269 549 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

Страховые взносы – 344 026,52 руб., в том числе: за 2019 г. – 67 182,52 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; -за 2020 г. – 276 844 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2019 г. - 881 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно протоколу допроса подозреваемого от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО5 пояснял, что насколько помнит, в конце 2015 года им принято решение о создании ООО «Юг Авиа» с целью оказания услуг в сфере растениеводства, авиахимическая обработка полей. Изначально ФИО5 назначил себя руководителем, а впоследствии предложил данную должность ФИО8 Данное решение принято ФИО5 в связи с тем, что у него имелось удостоверение летчика на право управления самолетами, он был специалистом в области авиатехники и имел возможность получать документацию, необходимую для эксплуатации самолетов. До 2017 года ФИО5 продолжил оставаться учредителем, а впоследствии в связи с разводом с его бывшей супругой и разделом имущества, формально перерегистрировал ООО «Юг Авиа» на свою мать Светличную Т.М. По его решению в 2018 году директором Общества назначен ФИО9, поскольку ФИО8 регулярно осуществлял вылеты, не мог быть на месте и подписывать документы от имени руководителя. При этом на протяжении всего периода времени ФИО5, осуществлял фактическое руководство деятельностью ООО «Юг Авиа» и в его обязанности входил поиск заказчиков и поставщиков, контроль за денежными потоками, за суммами налогов, подлежащих уплате Обществом. Штат работников предприятия варьировался и не превышал 15-18 человек, из которых руководитель, ФИО5, главный бухгалтер, пилоты, техники, механики, менеджеры. Юридический адрес организации до 2019 года: <адрес>, а впоследствии: <адрес>, где фактически был расположен офис Общества. ООО «Юг Авиа» применяло упрощенную систему налогообложения, с объектом доходы минус расходы. Общество не являлось плательщиком НДС и налога на прибыль организации.

Постановлением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № уголовное дело в отношении ФИО5, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, прекращено на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, то есть в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Постановлением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № установлено, что ФИО5, являясь фактическим руководителем ООО «Юг Авиа», ИНН <***>, в период 2018-2020 годов совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ДД.ММ.ГГГГ ООО «Юг Авиа» зарегистрировано ОГРН <***> ИФНС России по <адрес> и в период 2018-2020 годов стояло на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> (далее – ИФНС России по <адрес>), и применяло упрощенную систему налогообложения.

Основной вид деятельности предприятия - химическая обработка полей, аренда грузовых воздушных судов с экипажем, смешанное сельское хозяйство, а также предоставление услуг в области растениеводства.

Согласно приказу № ЮА000000001 от ДД.ММ.ГГГГ директором ООО «Юг Авиа» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся ФИО8 На основании приказа № ЮА00000001 от ДД.ММ.ГГГГ директором ООО «Юг Авиа» с ДД.ММ.ГГГГ является ФИО9 При этом руководство деятельностью данного Общества осуществлял его фактический собственник ФИО5, который формально занимал в ООО «Юг Авиа» должность коммерческого директора.

В период 2018-2020 годов ООО «Юг Авиа» являлось налогоплательщиком на лога на имущество организаций согласно ст. 373 НК РФ.

Фактический руководитель ООО «Юг Авиа» ФИО5 в соответствии со ст. 7 и ст. 19 Федерального Закона № 402-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О бухгалтерском учете», как руководитель экономического субъекта, нес ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, хранение документов бухгалтерского учета, а также организацию и осуществление внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, то есть нес ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильность исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и взносов.

В нарушение указанных нормативных актов фактический руководитель ООО «Юг Авиа» ФИО5 в период 2018-2020 годов, являясь собственником данной организации, будучи заинтересованным в сокращении расходов Общества на уплату обязательных налоговых платежей, применил схему по выведению выручки из-под общеустановленной системы налогообложения, создав формальный документооборот по оказанию услуг и закупке товаров с участием подконтрольных и аффилированных ему – ООО «Агроуслуга», ИНН <***>, применяющего общую систему налогообложения, ИП ФИО10, ИНН <***>, и ИП ФИО11, ИНН <***>, применяющих упрощенную систему налогообложения, что привело к неуплате налогов с ООО «Юг Авиа» в особо крупном размере при следующих обстоятельствах.

Так, примерно в июне 2018 года, более точное время не установлено, ФИО5, проанализировав результаты предыдущей финансовой хозяйственной деятельности Общества, пришел к выводу о том, что с учетом планируемого увеличения заказчиков и соответствующего объема работ, прибыль Общества существенно превысит аналогичные показатели прошлых периодов. Соответственно, ФИО5 понимал, что дальнейшее увеличение финансовых результатов в случае успешного развития коммерческой деятельности, руководимой им организации, неминуемо повлечет получение Обществом доходов, превышающих установленных налоговым законодательством, и, соответственно, лишит ООО «Юг Авиа» права на применение УСН, тем самым, вызовет необходимость перехода на общую систему налогообложения, предполагающую большие траты на обязательные налоговые платежи, в связи с чем у него возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов.

Реализуя свой преступный умысел, ФИО5, осознавая, что уплата налогов по общей системе налогообложения значительно увеличит расходы Общества на уплату налоговых платежей и, как следствие, сократит доходы Общества и его лично, как фактического руководителя предприятия, разработал схему уклонения от уплаты налогов, предполагающую отвлечение части деятельности и, соответственно, увода выручки на подконтрольные юридические и физические лица, якобы ведущие аналогичную его предприятию самостоятельную финансово-хозяйственную деятельность.

Согласно разработанной ФИО5 схеме, с целью сохранения у ООО «Юг Авиа» формального права на применение УСН путем сохранения показателя доходности, не превышающего 150 миллионов рублей, предполагалось привлечение подконтрольных юридических и физических лиц, на которые планировалось отвлечение части деятельности и, соответственно, увод выручки. При этом, данное дробление носило искусственный характер, и соответствующие организации и физические лица фактически носили бы внешние, формальные признаки самостоятельности, являясь в действительности единым с ООО «Юг Авиа» хозяйствующим субъектом, ведущим аналогичную деятельность, и, соответственно, подчинялись непосредственно ФИО5, определявшему объём оказанных услуг и выбор заказчиков.

Дробление бизнеса на подконтрольных юридических и физических лиц позволило ООО «Юг Авиа» формально продолжать применение УСН. При этом для затруднения выявления контролирующими органами применяемой схемы уклонения от уплаты налогов предполагалось создание соответствующего штата работников путем трудоустройства по совместительству в подконтрольные организации и к физическим лицам работников ООО «Юг Авиа»; ведение ими собственной бухгалтерии, в том числе путем заключения договоров с клиентами и заказчиками ООО «Юг Авиа»; формирование якобы самостоятельной налоговой отчётности с последующим предоставлением её в соответствующий территориальный налоговый орган. Указанная деятельность в полном объёме должна была контролироваться ФИО5

Действуя в рамках своего преступного умысла, в июне 2018 года ФИО5, руководствуясь корыстными побуждениями, умышленно, осознавая общественную опасность и противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации в особо крупном размере, и, желая этого, с целью придания законности деятельности вновь внедренной организации, организовал формальное трудоустройство по совместительству работников ООО «Юг Авиа» в подконтрольное ему ООО «Агроуслуга», а также перезаключение ранее заключенных договоров с контрагентами в объёмах, необходимых для якобы законного применения организацией упрощённого режима налогообложения.

В результате финансово-хозяйственной деятельности по итогам налоговой отчетности за 3 квартал 2018 год совокупный доход ООО «Юг Авиа» (114 928 349 рублей 20 копеек) и аффилированного последнему ООО «Агроуслуга» (76 844 487 рублей 52 копейки) составил 191 772 836 рублей 72 копейки, о чем соответственно был осведомлен ФИО5, поскольку лично осуществлял контроль за формированием бухгалтерского и налогового учетов, а также представление налоговой отчетности всех подконтрольных ему предприятий.

С учётом того, что ООО «Юг Авиа» и ООО «Агроуслуга» являлись единым хозяйствующим субъектом и разделение деятельности между ними было искусственно создано для создания видимости правомерности выбранных режимов налогообложения, совокупный доход указанных организаций с ДД.ММ.ГГГГ не позволял применять ООО «Юг Авиа» указанный режим налогообложения в связи с превышением предельного размера дохода по итогам ДД.ММ.ГГГГ, который составил 191 772 836 рублей 72 копейки.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, в феврале 2019 года ФИО5, руководствуясь корыстными побуждениями, умышленно осознавая общественную опасность и противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации в особо крупном размере, и, желая этого, с целью придания законности деятельности вновь внедренных организаций, организовал формальное трудоустройство по совместительству работников ООО «Юг Авиа» к подконтрольным ему ИП ФИО10 и ИП ФИО11, а также перезаключение ранее заключенных договоров с контрагентами, в объемах, необходимых для якобы законного применения организацией упрощенного режима налогообложения.

В дальнейшем, действуя в рамках своего преступного умысла, в период с июля 2018 года по декабрь 2020 года ФИО5 контролировал и умышленно распределял финансово-хозяйственную деятельность указанных выше контрагентов таким образом, чтобы ООО «Юг Авиа» имело формальные основания для применения упрощённой системы налогообложения и по мере наступления установленного законом срока сдачи налоговой отчётности представлял в налоговый орган по месту регистрации налоговые декларации по упрощённой системе налогообложения, отражая в них лишь требуемые в связи с соблюдаемым режимом налогообложения показатели.

Таким образом, создав необходимые для осуществления его плана условия, ФИО5 приступил к реализации запланированной им преступной схемы, продолжая осуществлять общее руководство деятельностью ООО «Юг Авиа» и подконтрольных ему ООО «Агроуслуга», ИП ФИО10 и ИП ФИО11

Так, ООО «Юг Авиа» в период 2018-2020 годов представило в ИФНС России по <адрес>, по телекоммуникационным каналам связи за электронно-цифровыми подписями номинальных директоров Общества ФИО8 и ФИО9, не осведомленных о преступных намерениях ФИО5, налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в которые внесены сведения о применении объекта налогообложения в виде уплаты 15 % от разницы между полученным доходом и произведенным расходом.

ООО «Агроуслуга», в свою очередь, под контролем ФИО5 в 2018 году представило в МИ ФНС России № по <адрес> по телекоммуникационным каналам связи за электронно-цифровой подписью номинальных директоров общества ФИО12 и ФИО13, не осведомленных о преступных намерениях ФИО5, налоговые декларации по НДС, в которые внесены недостоверные сведения о применении налоговых вычетов по НДС.

ИП ФИО14, не осведомленный о преступных намерениях ФИО5, под контролем последнего в период 2019-2020 годов представил в МИ ФНС России № по <адрес> нарочно за своей подписью налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в которые внесены сведения о применении объекта налогообложения в виде уплаты 6 % от полученного дохода.

ИП ФИО11, не осведомленный о преступных намерениях ФИО5, под контролем последнего в период 2019-2020 годов представил в МИ ФНС России № по <адрес> нарочно за своей подписью налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в которые внесены сведения о применении объекта налогообложения в виде уплаты 6 % от полученного дохода.

Таким образом, действуя в рамках своего преступного умысла, фактический руководитель ООО «Юг Авиа» ФИО5, в соответствии с ч. 4 ст. 346.13 НК РФ, зная, что для применения Обществом специального режима налогообложения в виде УСН сумма доходов указанного юридического лица не должна превышать 150 миллионов рублей, организовал отвлечение части дохода ООО «Юг Авиа» на подконтрольные ему ООО «Агроуслуга», ИП ФИО10 и ИП ФИО11 путем формального их включения в организованную им деятельность по оказанию услуг и выполнению работ. В этой связи ООО «Юг Авиа» якобы на законных основаниях применяло задекларированный режим налогообложения.

Кроме этого, в период 2018-2019 годов в собственности ООО «Юг Авиа» находился автомобиль марки «Лада Приора» С638НМ134 регион, поставленный на учет ДД.ММ.ГГГГ, а также другие транспортные средства, специальная техника, самоходные комбайны, машины и механизмы на гусеничном ходу, грузовые автомобили и воздушное судно.

Заведомо зная о том, что Общество неправомерно применяет упрощенную систему налогообложения, ФИО5, будучи фактическим руководителем ООО «Юг Авиа», действуя из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации в особо крупном размере и, желая их наступления, в 2018 году не представил в ИФНС России по <адрес> налоговые декларации по налогу на имущество и транспортному налогу, в которых не исчислил и, соответственно, не организовал уплату налогов с ООО «Юг Авиа» от использования данных объектов имущества в общей сумме 67 330 рублей.

Кроме этого, ФИО5 с целью уклонения от уплаты НДС, будучи фактическим руководителем ООО «Агроуслуга», заведомо зная о том, что ООО «Строй Снабжение», ИНН <***>, и ООО «Энергетик», ИНН <***>, не оказывали услуг и не поставляли товаров для ООО «Агроуслуга», в период 3-4 кварталы 2018 года, реализуя свой преступный умысел, руководствуясь корыстными побуждениями, осознавая общественную опасность и противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет РФ, и, желая их наступления, организовывал ведение бухгалтерского учета ООО «Агроуслуга», в том числе формирование книг покупок, а также налоговых деклараций по НДС, в которые вносил ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС на основании документов, оформленных от имени указанных контрагентов.

Кроме этого, во втором квартале 2018 года ФИО5 с целью уклонения от уплаты налога по УСН, организовал завышение сумм расходов ООО «Юг Авиа» путем включения в состав расходов сумм по договорам, не относящимся к предпринимательской деятельности данного Общества: сведений о взаимоотношениях с ИП ФИО13, ИНН <***>, на услуги по организации и проведению банкетов; ИП ФИО15, ИНН <***>, на услуги по агентскому вознаграждению за поиск компаний, владеющих на праве собственности или на праве аренды зерноуборочными комбайнами; с ООО «Отельдискаунт», ИНН <***>, на услуги по организации путешествия ФИО5; с ООО «Облакр», ИНН <***>, на услуги по организации батутного парка; с ИП ФИО16, ИНН <***>, по мойке автомобилей, принадлежащих ФИО5; с ООО «Арконт ВВ», ИНН <***>, на техническое обслуживание автомобиля ФИО5; с ООО «Три-А-Групп», ИНН <***>, на услуги по организации путешествия ФИО5 на общую сумму 1 797 665 рублей, а также искусственно увеличил расходы Общества путем их не отражения в книге учета расходов и доходов, являющейся приложением к налоговой декларации, на общую сумму 4 858 323 рубля, а всего на сумму 6 655 988 рублей, что повлекло неуплату налога по УСН в размере 998 398 рублей.

ФИО5, заведомо зная о том, что общество применяет упрощённую систему налогообложения, действуя из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет Российской Федерации в особо крупном размере и, желая их наступления, в 2018 году, представил в ИФНС России по <адрес> налоговые декларации по УСН, а также иные документы в виде книги учета расходов и доходов, в которые внес заведомо ложные сведения, относительно понесенных Обществом расходов, что привело к неуплате налога.

Таким образом, ФИО5, являясь фактическим руководителем ООО «Юг Авиа», ООО «Агроуслуга», ИП ФИО10 и ИП ФИО11, владея сведениями о совокупном доходе указанных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осознавая обязанность уведомления налоговых органов об утрате права на использование ранее применяемого ООО «Юг Авиа» режима налогообложения и необходимости перехода на общую систему, предполагающую уплаты соответствующего налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организации, налога на имущество и транспортного налога, не желая осуществлять указанные налоговые платежи, с ДД.ММ.ГГГГ, и в последующем в 2019-2020 годах намеренно уклонялся от их уплаты и, соответственно, формирования и предоставления в налоговые органы необходимой налоговой отчётности.

Так, ФИО5, являясь руководителем ООО «Юг Авиа», действуя в рамках преступного умысла, из корыстной заинтересованности, обусловленной желанием извлечения большего дохода, как для предприятия, так и для себя лично, с целью уклонения от уплаты НДС, налога на прибыль организации, налога на имущество и транспортного налога, осознавая общественную опасность и противоправный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения ущерба бюджету РФ по неуплате налогов в особо крупном размере и, желая их наступления, в период с июля 2018 года по март 2021 года, умышленно не организовал формирование должным образом налоговой и бухгалтерской отчетности у ООО «Юг Авиа» по общему режиму налогообложения, соответственно, не стал выставлять счета-фактуры, акты выполненных работ на оказанные услуги, тем самым, не ведя должным образом бухгалтерский учет Общества, в частности книг покупок и продаж, не организовал формирование и направление в налоговый орган налоговых деклараций по НДС, налогу на прибыль организации, налогу на имущество и транспортному налогу, тем самым, незаконно занизил размер подлежащих уплате налогов.

Соответственно, по мере наступления установленного срока предоставления налоговых деклараций ФИО5, в период с июля 2018 года по март 2021 года, осознавая необходимость предоставления налоговых деклараций по НДС, налогу на прибыль организации, транспортному налогу и налогу на имущество организации в связи с переходом на общую систему налогообложения, не представил в ИФНС России по <адрес>, налоговые декларации по НДС: