Актуально на:
19 июня 2019 г.
Налоговый кодекс, N 117-ФЗ | ст. 379 НК РФ

Статья 379 НК РФ. Налоговый период. Отчетный период (действующая редакция)

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

3. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Комментарий к ст. 379 НК РФ

1. Согласно п. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Пунктом 2 ст. 55 НК РФ установлены следующие правила определения налогового периода при создании организации:

если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации;

при создании организации в день, попадающий в период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Пунктом 3 ст. 55 НК РФ установлены следующие правила определения налогового периода при ликвидации (реорганизации) организации:

если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации);

если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период со дня создания до дня ликвидации (реорганизации);

если организация была создана в день, попадающий в период с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) раньше следующего календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации;

предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

Согласно п. 1 комментируемой статьи налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Необходимо иметь в виду то, что п. 5 ст. 55 НК РФ, несмотря на то, что указанная статья находится в первой части НК РФ, содержит правило определения налогового периода по налогу на это имущество: если имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала календарного года, налоговый период по налогу на это имущество в данном календарном году определяется как период фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика.

Пунктом 1 ст. 382 НК РФ установлено, что налогоплательщики по итогам налогового периода исчисляют сумму налога (см. комментарий к ст. 382 НК РФ), а п. 2 ст. 383 НК РФ - что налогоплательщики по истечении налогового периода уплачивают исчисленную сумму налога (см. комментарий к ст. 383 НК РФ).

По итогам налогового периода согласно п. 3 ст. 386 НК РФ налогоплательщики не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представлять налоговые декларации (см. комментарий к ст. 386 НК РФ).

2. Как установлено п. 1 ст. 55 НК РФ (в ред. Федерального закона от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ), налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Согласно п. 2 комментируемой статьи отчетными периодами по налогу на имущество организаций признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Несложно заметить, что и первый отчетный период (первый квартал), и "шаг" следующих отчетных периодов (разница между полугодием и первым кварталом, а также между 9 месяцами и полугодием), и разница между третьим отчетным периодом и налоговым периодом (между календарным годом и 9 месяцами) равны одному кварталу, что составляет одну четверть от налогового периода, т.е. календарного года.

Установление отчетных периодов по налогу имеет значение для следующих положений гл. 30 НК РФ:

согласно п. п. 4 и 5 ст. 382 НК РФ по итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу. Однако в соответствии с п. 6 ст. 382 НК РФ законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (см. комментарий к ст. 382 НК РФ). Пунктом 2 ст. 383 НК РФ также установлено, что в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, но только в случае, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное (см. комментарий к ст. 383 НК РФ);

согласно п. 2 ст. 386 НК РФ по итогам каждого отчетного периода налогоплательщики не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу (см. комментарий к ст. 386 НК РФ).

Пунктом 3 комментируемой статьи предусмотрено, что законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

В том случае, если при установлении налога законом субъекта Российской Федерации не будут установлены отчетные периоды, то у налогоплательщиков не будет обязанности исчислять и уплачивать авансовые платежи по налогу и представлять налоговые расчеты по этим платежам.

Следует также отметить, что по мнению Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам, выраженному в заключении по законопроекту, одобренному решением Комитета от 2 июня 2003 г., многие положения законопроекта носят декларативный характер и подлежат уточнению. В частности, предоставление субъектам Российской Федерации права не устанавливать по налогу на имущество организаций отчетный период и не взимать авансовые платежи равносильно отказу регионов от поступлений доходов от данного налога в течение года.


Судебная практика по статье 379 НК РФ:

  • Решение Верховного суда: Определение N 91-АПГ17-3, Судебная коллегия по гражданским делам, апелляция
    Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год (пункт 1 статьи 379 Налогового кодекса Российской Федерации). Как следует из содержания оспариваемого приказа, перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость...
  • Решение Верховного суда: Определение N 309-КГ16-13624, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
    Рассматривая спор, суды первой и апелляционной инстанций, исследовав и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в совокупности и взаимосвязи представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 3, 19, 23, 32, 45, 52, 56, 57, 72, 75, 87, 89, 93, 100, 101, 106, 107, 108, 110, 119, 122, 126, 143, 145, 146, 149, 246, 247, 346.11, 346.12, 346.13, 346.14, 372, 373, 379, 386 Налогового кодекса, статей 1041, 1042, 1043, 1050 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Закона Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае», разъяснениями...
  • Решение Верховного суда: Определение N 310-КГ16-4970, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
    Учитывая изложенное и руководствуясь положениями статей 21, 30-33, 82, 88, 100, 372, 379, 386 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Рязанской области «О налоге на имущество организаций на территории Рязанской области» от 26.11.2003 № 85-ОЗ (с учетом изменений и дополнений и Законом о налоговых льготах (в редакции...
Изменения документа
Аа
Аа
Аа
Идет загрузка...