Актуально на:
10 июля 2020 г.
Налоговый кодекс, N 117-ФЗ | ст. 247 НК РФ

Статья 247 НК РФ. Объект налогообложения (действующая редакция)

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса;

4) для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном пунктом 1 статьи 278.1 и пунктом 6 статьи 288 настоящего Кодекса.

Комментарий к ст. 247 НК РФ

1. Характеризуя правила ст. 247, нужно иметь в виду, что:

а) в них конкретизируются (применительно к налогу на прибыль организаций) общие правила ст. 38 НК об объекте налогообложения (см. об этом подробнее в книге: Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Изд. 2-е. М.: КОНТРАКТ, 2001);

б) в них характеризуется такой объект налогообложения, как прибыль организаций (в т.ч. и иностранных).

2. В ст. 247 дается легальное определение прибыли (но только для целей, предусмотренных в гл. 25 НК, т.е. для целей ее налогообложения налогом на прибыль организаций).

Прибылью признается:

1) для российских организаций (см. об этом понятии коммент. к ст. 246 НК) доход:

а) полученный этими организациями. Причем для целей налога на прибыль организаций:

- в соответствии со ст. 41 НК доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки (в той мере, в какой такую выгоду можно оценить) и определяемая в соответствии с гл. 25 НК;

- к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы (см. об этом подробный коммент. к ст. 248 - 250 НК). В то же время некоторые виды доходов в данном случае при определении налоговой базы не учитываются (см. коммент. к ст. 251 НК);

б) уменьшенный на величину произведенных расходов. Виды, состав таких расходов и порядок их налогового учета регулируются в ст. 252 - 273, 291, 292, 294, 297, 299, 300, 318 - 333 НК (см. коммент. к ним);

2) для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, доход:

а) полученный организацией через такое представительство (см. об этом коммент. к ст. 307, 308 НК);

б) уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством (а не самой иностранной организацией) расходов, связанных с осуществлением деятельности на территории Российской Федерации;

3) для иностранных организаций, не осуществляющих свою деятельность через постоянное представительство, - доход, полученный от источников в Российской Федерации (см. коммент. к ст. 309 НК). В практике возник вопрос: почему в п. 3 ст. 247 законодатель употребил словосочетание "иных иностранных организаций"? Сделано это не случайно: в их состав входят как иностранные организации, не осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства, так и любые другие иностранные организации: главное, чтобы источник их дохода был в Российской Федерации (см. об этом коммент. к ст. 309, 310 НК).

См. о судебной практике: Вестник ВАС РФ. 2001. N 8. С. 16, 17.



Судебная практика по статье 247 НК РФ:

  • Решение Верховного суда: Определение N 12-АПГ16-2, Судебная коллегия по гражданским делам, апелляция
    Суд апелляционной инстанции также соглашается с выводом эксперта относительно необходимости включения в состав необходимой валовой выручки налога на прибыль. В соответствии со статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов...
  • Решение Верховного суда: Определение N 306-КГ17-9925, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
    Утевская, 30. Положением предусмотрено бесплатное питание работников, заключивших трудовой договор с обществом, которое располагается по адресу: Ульяновская область, г. Димитровград. Учитывая установленные обстоятельства, руководствуясь положениями статей 146, 166, 169, 171, 172, 247, 252, 270 Налогового кодекса, разъяснениями Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенными в Постановлении Пленума от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», суды исходили из законности решения налогового органа в обжалуемой части, с чем согласился суд округа...
  • Решение Верховного суда: Определение N 305-КГ17-14940, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
    Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суд апелляционной инстанции, повторно оценив в совокупности и взаимосвязи представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 169, 171, 172, 247, 252, 253 Налогового кодекса Российской Федерации, разъяснениями изложенными в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», пришел к выводу о законности оспоренного решения инспекции, с чем согласился суд округа...
Изменения документа
Аа
Аа
Аа
Идет загрузка...