Актуально на:
17 октября 2019 г.
Налоговый кодекс, N 117-ФЗ | ст. 247 НК РФ

Статья 247 НК РФ. Объект налогообложения (действующая редакция)

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса;

4) для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном пунктом 1 статьи 278.1 и пунктом 6 статьи 288 настоящего Кодекса.

Комментарий к ст. 247 НК РФ

1. Характеризуя правила ст. 247, нужно иметь в виду, что:

а) в них конкретизируются (применительно к налогу на прибыль организаций) общие правила ст. 38 НК об объекте налогообложения (см. об этом подробнее в книге: Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Изд. 2-е. М.: КОНТРАКТ, 2001);

б) в них характеризуется такой объект налогообложения, как прибыль организаций (в т.ч. и иностранных).

2. В ст. 247 дается легальное определение прибыли (но только для целей, предусмотренных в гл. 25 НК, т.е. для целей ее налогообложения налогом на прибыль организаций).

Прибылью признается:

1) для российских организаций (см. об этом понятии коммент. к ст. 246 НК) доход:

а) полученный этими организациями. Причем для целей налога на прибыль организаций:

- в соответствии со ст. 41 НК доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки (в той мере, в какой такую выгоду можно оценить) и определяемая в соответствии с гл. 25 НК;

- к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы (см. об этом подробный коммент. к ст. 248 - 250 НК). В то же время некоторые виды доходов в данном случае при определении налоговой базы не учитываются (см. коммент. к ст. 251 НК);

б) уменьшенный на величину произведенных расходов. Виды, состав таких расходов и порядок их налогового учета регулируются в ст. 252 - 273, 291, 292, 294, 297, 299, 300, 318 - 333 НК (см. коммент. к ним);

2) для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, доход:

а) полученный организацией через такое представительство (см. об этом коммент. к ст. 307, 308 НК);

б) уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством (а не самой иностранной организацией) расходов, связанных с осуществлением деятельности на территории Российской Федерации;

3) для иностранных организаций, не осуществляющих свою деятельность через постоянное представительство, - доход, полученный от источников в Российской Федерации (см. коммент. к ст. 309 НК). В практике возник вопрос: почему в п. 3 ст. 247 законодатель употребил словосочетание "иных иностранных организаций"? Сделано это не случайно: в их состав входят как иностранные организации, не осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства, так и любые другие иностранные организации: главное, чтобы источник их дохода был в Российской Федерации (см. об этом коммент. к ст. 309, 310 НК).

См. о судебной практике: Вестник ВАС РФ. 2001. N 8. С. 16, 17.



Судебная практика по статье 247 НК РФ:

  • Решение Верховного суда: Определение N 305-КГ17-14940, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
    Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суд апелляционной инстанции, повторно оценив в совокупности и взаимосвязи представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 169, 171, 172, 247, 252, 253 Налогового кодекса Российской Федерации, разъяснениями изложенными в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», пришел к выводу о законности оспоренного решения инспекции, с чем согласился суд округа...
  • Решение Верховного суда: Определение N 301-КГ17-14637, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
    Учитывая указанные обстоятельства, суды, руководствуясь положениями статей 146, 166, 167, 169, 171, 172, 247, 252 Налогового кодекса Российской Федерации и разъяснениями, изложенными в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», пришли к выводу о наличии у налогового органа правовых оснований для доначисления обществу спорных налогов...
  • Решение Верховного суда: Определение N 305-КГ17-14686, Судебная коллегия по экономическим спорам, кассация
    Учитывая установленные обстоятельства, руководствуясь положениями статей 169, 171, 172, 247, 252 Налогового кодекса Российской Федерации разъяснениями Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации изложенными в Постановлении Пленума от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», суды исходили из законности решения налогового органа в оспариваемой части...
Изменения документа
Аа
Аа
Аа
Идет загрузка...