Решение по делу № 2А-805/2022 от 18.10.2022 - о взыскании задолженности по пене по налогу на доходы физических лиц, пене по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, пене по транспортному налогу.

Дело № 2а-805/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2022 года г.Колпашево Томской области

Колпашевский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Бакулиной Н.В.,

при секретаре Пидогиной Е.А.,

помощник судьи Алешина Е.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по налогу на доходы физических лиц, пене по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, пене по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Колпашевский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 70 453 рублей 64 копеек, из которых задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 646 рублей 22 копейки, пене по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 154 рублей 37 копеек, пене по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 117 рублей 26 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 230 рублей 73 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 305 рублей 05 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.7 Закона Томской области от 04.10.2002 N 77-03 "О транспортном налоге", на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, VIN, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ, являющиеся объектами налогообложения. На основании ст. 357 НК РФ и ст. 2 Закона ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 653,05 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 117,26 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 230,73 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 305,05 рублей). На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок пени по транспортному налогу в сумме 653,05 рублей уплачены не были. Налогоплательщик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 143, являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по НДС в размере 25 154,37 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок вышеуказанные суммы уплачены не были. Налогоплательщик ФИО1 в соответствии со ст.ст. 227, 228 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по НДФЛ в размере 44 646,22 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок вышеуказанные суммы уплачены не были. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> направлено заявленные о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 70 453,64 рублей. От налогоплательщика поступили письменные возражения. ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с п. 1 ст. 123.7 КАС РФ, мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Колпашевский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 в сумме 70 453,64 рублей, которое ДД.ММ.ГГГГ подано в суд в виде электронного образа документа (исх. № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>) с приложенным ходатайством о восстановлении пропущенного срока. Учитывая очень большой объем направления Инспекцией в федеральные суды административных исковых заявлений о взыскании задолженности с налогоплательщиков и сжатые сроки направления таких заявлений, а также тот факт, что заявления не формируются автоматически, а составляются вручную сотрудниками Инспекции, срок обращения в Колпашевский городской суд <адрес> Инспекцией был пропущен. ДД.ММ.ГГГГ Колпашевским городским судом <адрес> в регистрации административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности отказано. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с даты вынесения судебного приказа прошло более шести месяцев.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, просили о рассмотрении дела в их отсутствие. На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика.

Возражая против заявленных административных исковых требований административным ответчиком представлен письменный отзыв на исковое заявление, в котором указано, что требование № об уплате пени по НДФЛ и НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть спустя ДД.ММ.ГГГГ. Истекли разумные сроки направления требования. На основании ч. 1 ст. 47 НК РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании пени по НДФЛ и НДС в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требований. В указанный период времени ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. Срок обращения в суд у налогового органа истек ДД.ММ.ГГГГ. Несмотря на это обстоятельство, налоговый орган в ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье Колпашевского судебного района о вынесении судебного приказа. Необходимо отметить, что налоговый орган пытался ввести в заблуждение суд, указав задолженность пени по НДФЛ и НДС за ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, пропустив срок его подачи. С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не является индивидуальным предпринимателем. ФИО1 категорически возражает против восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления отсутствием уважительной причины его пропуска. На основании п. 2 ст. 199 ГК РФ ФИО1 заявляет о сроке давности предъявляемых требований и просит суд применить исковую давность. Кроме того, поскольку срок обращения налогового органа, установленный ст. 48 НК РФ, истек, в удовлетворении требований должно быть отказано.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19 НК РФ).

Налоговым кодексом Российской Федерации разграничиваются полномочия федерального законодателя и законодателей субъектов Российской Федерации в сфере налогообложения.

Статьей 14 Налогового кодекса РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Согласно п. 3 ст. 12 Налогового кодекса РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Аналогичное правовое регулирование содержится и в ст. 356 главы 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

При этом, согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ является обязанностью налогового органа.

Статьей 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Ставки налога определены ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», которые устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Согласна п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

При таких обстоятельствах налог уплачивается физическим лицом на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 228 Кодекса).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением индивидуальных предпринимателей применяющих специальный режим налогообложения, в соответствии со ст. 143 НК РФ ответчик является плательщиком НДС.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п. п. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд работ, оказания, в том числе для собственных нужд услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

На основании п.п. 1, 2 ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации; налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, в соответствии со ст. 52 НК РФ произвела расчет налога и направила налогоплательщику налоговые уведомления об уплате имущественных налогов:

№ от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 11 825 рублей, установлен срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18);

№ от ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 19 290 рублей, установлен срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

О направлении уведомлений административному ответчику свидетельствует реестр почтовой отправки (л.д. 42).

Частью 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Частью 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Таким образом, в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ (л.д.40) в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 414 372,98 рублей и пени в размере 25 154,37 рублей; по транспортному налогу в размере 11 825 рублей и пени в размере 117,27 рублей; по транспортному налогу в размере 9 245 рублей и пени в размере 535,78 рублей; по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 579 169,05 рублей и пени 44 646,22 рублей (л.д. 34).

В добровольном порядке указанное требование налогового органа ФИО1 исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 25154,37 рублей; пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 653,05 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2021 год в размере 44646,22 рублей, всего 70453,64 рублей, госпошлины в размере 1156 рублей 80 копеек в доход муниципального образования «<адрес>».

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Колпашевского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Колпашевский городской суд <адрес> первоначально ДД.ММ.ГГГГ, через ГАС «Правосудие» (л.д. 46), однако судом заявление было отклонено, в связи с нарушением иных требований к электронным документам.

Впоследствии Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Колпашевский городской суд <адрес> с исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пропущен процессуальный срок для обращения в суд в порядке Главы 32 КАС РФ с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени.

Исходя из положений п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Давая оценку заявленному налоговым органом ходатайству о восстановлении пропущенного срока для подачи в суд настоящего заявления в отношении ФИО1, суд учитывает, что материалы дела не содержат доказательств уважительности причин пропуска процессуального срока.

Так, доказательств уважительных причин, которые являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с заявлением в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов представлено не было. Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате пени, а также большой объем направления в суд заявлений и сжатые сроки их направления, составления заявлений и реестров вручную сотрудниками инспекции, указанные административным истцом в качестве причин для восстановления пропущенного срока, не являются уважительными причинами пропуска срока, в связи с чем не могут служить основаниями для восстановления пропущенного срока.

В силу пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.

Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети "Интернет".

Исходя из правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации относительно течения сроков исковой давности, изложенной в пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.09.2015 года N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности", которая подлежит применению по аналогии в спорном правоотношении, в силу пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, если такое заявление было принято к производству.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени (шесть месяцев) с ДД.ММ.ГГГГ для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, суд отказывает административному истцу в восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по налогу на доходы физических лиц, пене по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, пене по транспортному налогу отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Колпашевский городской суд <адрес>.

Судья: Н.В. Бакулина

Мотивированный текст решения изготовлен: ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Н.В. Бакулина

Подлинный судебный акт подшит в дело № 2а-805/2022

Колпашевского городского суда Томской области

№