РЕШЕНИЕ

И<ФИО>1

5 сентября 2023 года <адрес>

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при секретаре судебного заседания <ФИО>3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> к <ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд, требуя взыскать с административного ответчика <ФИО>2, <данные изъяты>, задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 15 256,75 руб., в том числе: по НДФЛ за 2020 год в размере 3 217 рублей; по пени по НДФЛ в размере 10,46 рублей; по земельному налогу за 2019, 2020 годы в размере 11 582 рублей; по пени по земельному налогу в размере 31,94 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 414 рублей; по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,35 рублей; с зачислением на расчетный счет - 40<номер> (03<номер>); Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, БИК территориального органа Федерального казначейства 017003983; Получатель - Управление федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>; КПП 770801001.

Назначение платежа: Единый налоговый счет КБК 18<номер>.

В обоснование <данные изъяты> поступили сведения в отношении налогоплательщика - справка о доходах физического лица (код дохода 4800 - иные доходы) по форме 2-НДФЛ за 2020 год. В соответствии с положениями статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым агентом рассчитан налог на иные доходы. На основании пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налог на иные доходы установлен в размере 13 процентов. Налогоплательщиком сумма налога в установленный законодательством срок в полном объеме уплачена не была. Должник также имел в собственности земельные участки, и в соответствии со ст.ст. 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога. Расчет земельного налога за 2019, 2020 годы в отношении принадлежащих налогоплательщику земельных участков приведен в налоговых уведомлениях от <дата> <номер>, от <дата> <номер>.В нарушение указанных выше норм законодательства налогоплательщиком сумма налога в установленный законодательством срок в полном объеме уплачена не была. Кроме того, должник является собственником недвижимого имущества, в связи с чем в соответствии с положениями ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в отношении принадлежащих налогоплательщику объектов недвижимого имущества приведен в налоговом уведомлении от <дата> <номер>. В нарушение указанных выше норм законодательства налогоплательщиком сумма налога в установленный законодательством срок в полном объеме уплачена не была. В соответствии со п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пени, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока истечения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пени и штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Поскольку требования Инспекции об уплате задолженности по обязательным платежам в бюджет не были исполнены. Инспекция в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам в бюджет, который был отменен, поскольку налогоплательщиком были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа. На настоящий момент налогоплательщик свою обязанность по погашению задолженности по обязательным платежам в бюджет не исполнил.

В ходе судебного разбирательства по делу административный истец представил в материалы дела отказ от ранее заявленных требований о взыскании с <ФИО>2 задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 20,94 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> <ФИО>4, уведомленный о дате, месте и времени судебного разбирательства, в суд не явился, просил о рассмотрении дела без его участия, представил в материалы дела письменные пояснения, согласно которым просил взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в бюджет, в том числе: по НДФЛ за 2020 год в размере 3 196,06 рублей, по пени по НДФЛ в размере 10,46 рублей, по земельному налогу за 2019, 2020 году в размере 11 582 рублей, по пени по земельному налогу в размере 31,94 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 414 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,35 рублей.

Определением Куйбышевского районного суда <адрес> от <дата> производство по настоящему делу прекращено в части требований о взыскании с административного ответчика задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 20,94 рублей, в связи с отказом административного истца от иска в данной части.

Административный ответчик <ФИО>2, по адресу которого было направлено уведомление о дате, месте и времени судебного разбирательства, в суд не явился, об отложении судебного заседания не просил.

Согласно части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

В пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, административный иск принят к производству суда <дата>.

Ответчик вызывался в суд путем направления извещения по адресу места регистрации, который одновременно является его адресом места проживания.

Принимая во внимание, что какие-либо допустимые и достоверные доказательства невозможности получения корреспонденции по объективным, не зависящим от административного ответчика обстоятельствам, суду не представлены, учитывая, что реализация участниками гражданского оборота своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, суд приходит к выводу о том, что <ФИО>2 надлежащим образом извещен о дне слушания дела.

С учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело без участия административного истца и административного ответчика, извещенных о судебном заседании.

Исследовав и оценив письменные доказательства в их совокупности, определив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 209 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Перечень видов доходов, являющихся доходами от источников в Российской Федерации, установлен пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации и не является исчерпывающим, что обусловлено необходимостью учета в целях налогообложения многообразия содержания и форм экономической деятельности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N-О-О).

Напротив, предусмотренный статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ (освобождаемых от него), носит исчерпывающий характер, и прощение долга банком под него не подпадает.

В письме Минфина России от <дата> N 03-04-06/3-106 указано, что при прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме. Таким образом, сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13%. При этом дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом у заемщика не возникает.

Согласно разъяснению, содержащемуся в абзаце 7 пункта 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от <дата>, при разрешении данной категории споров также необходимо учитывать, что по смыслу пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации списание долга может свидетельствовать о получении гражданином дохода лишь в том случае, если обязательство по его погашению у физического лица действительно имелось.

В пункте 3 Обзора практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств (информационное письмо президиума ВАС РФ от <дата> N 104) даны разъяснения, из которых следует, что прощение долга признается гражданским законодательством в качестве разновидности дарения, квалифицирующим признаком дарения является согласно пункта 1 статьи 572 Кодекса его безвозмездность. При этом гражданское законодательство исходит из презумпции возмездности договора (пункта 3 статьи 423 ГК РФ). Поэтому прощение долга является дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. Об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами.

Из материалов дела следует, что <дата> между <ФИО>2 и АО «АЛЬФА-Банк» заключено соглашение о кредитовании № F0G<номер>, по условиям которого <ФИО>2 была выдана кредитная карта лимитом 40 000 рублей, с процентной ставкой 39,99%, льготный период кредитования – 100 дней, дата погашения задолженности – 17 число, период погашения задолженности – 20 дней, неустойка за несвоевременное погашение кредита – 36,5%, неустойка за несвоевременное погашение начисленных процентов – 36,5%.

По состоянию на <дата> задолженность по соглашению о кредитовании № F0G<номер> от <дата> составляет 24 499,04 рублей, в том числе: задолженность по основному долгу – 21 105,04 рублей, неустойка за несвоевременное погашение основного долга – 238,68 рублей, неустойка за несвоевременную уплату процентов – 155,32 рублей.

<дата> по соглашению о кредитовании № F0G<номер> от <дата> произведено прощение долга, договор закрыт.

В соответствии со статьей 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

Пунктом 30 постановления Пленума Верховного Суда РФ от <дата> N 6 "О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств" предусмотрено, что обязательство может быть прекращено прощением долга - освобождением кредитором должника от лежащих на нем имущественных обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (п. 1 ст. 415 ГК РФ).

Учитывая приведенные выше нормы налогового законодательства и правовые позиции, суд приходит к выводу о том, что полученная <ФИО>2 в результате прощения долга по соглашению о кредитовании № F0G<номер> от <дата> (освобождения от обязательства) экономическая выгода является объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

На основании подпункта 4 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации датой получения доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) являются дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.

При прощении штрафов, пеней и прочих санкций, даже если они прямо предусмотрены кредитным договором, дохода у физического лица не возникает автоматически. Суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходом должника только в случае признания их должником или их присуждения на основании решения суда, вступившего в законную силу.

Из указанного следует, что для признания прощенного долга, состоящего из суммы прощенных пеней и штрафных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств перед кредитором доходом необходимо, чтобы эти санкции были признаны должником или присуждены решением суда, вынесенным в пользу банка (кредитной организации).

Признание санкций должником может подтверждаться любым способом, явно свидетельствующим об этом признании, только в таком случае у банка (кредитной организации) будут возникать обязанности налогового агента.

Прощение санкций, не признанных должником и не присужденных судом, не будет свидетельствовать о возникновении у должника дохода. Наличие в договоре пунктов о штрафных санкциях определяет лишь наличие возможности привлечения должника к ответственности.

Следовательно, если должник не признал суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также если отсутствует судебное решение об их присуждении, то у него не возникает экономической выгоды в случае прощения их кредитором и, соответственно, такие суммы не являются доходом должника и, следовательно, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Между тем, в справке о доходах и сумма налога физического лица за 2020 год <номер> от <дата> АО «АЛЬФА-Банк» указана сумма дохода – 24 749,72 рубля, тогда как сумма основного долга по состоянию на <дата> составляла 24 105,04 рублей. Доказательств признания должником суммы пени, начисленных, в связи ненадлежащим исполнением обязательства, суду не представлено, в судебном порядке сумма задолженности взыскана не была, доказательств обратного в материалах дела не имеется.

При таком положении, из размера прощенного долга, от которого должна быть исчислена сумма налога, подлежат вычету суммы прощенных пеней и штрафных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств перед кредитором, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию сумма налога на доходы физических лиц в размере 3 184,87 рублей, из расчета: 24 105,04 рублей х 13% = 3 184,87 рублей.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании сумы пени на дату выставления требования <номер> в размере 10,46 рублей, из расчета: 3217 рублей * 13 дн. * 7,5% / 300 = 10,46 рублей.

С учетом вышеизложенных обстоятельств, суд с данным расчетом согласиться не может, поскольку сумма пени на дату выставления требования <номер> составляет 10,35 рублей, из расчета: 3184,87 руб. * 13 дн. * 7,5% / 300 = 10,35 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, который устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 решения Думы <адрес> от <дата> <номер> «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес>» Дума <адрес>

решила:

установить на территории <адрес> налог на имущество физических лиц и определить ставки налога на имущество (Приложение <номер>).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в том числе, жилое помещение (квартира, комната) (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с приложением <номер> решения Думы <адрес> от <дата> <номер> «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес>» - «Налог на имущество физических лиц», ставки налога на имущество физических лиц, расположенное на территории <адрес>, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объектов налогообложения.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов - это сумма инвентаризационных стоимостей объектов налогообложения, расположенных на территории <адрес>, относящихся к одному виду объектов налогообложения.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьями 14, 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является региональным налогом, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пунктом 3.3 Положения о земельном налоге на территории <адрес>, утвержденного решением Думы <адрес> от <дата> <номер> установлено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении и прочих земельных участков, включая земельные участки, используемые не в соответствии с видом разрешенного использования, указанные в подпунктах 3.1, 3.2 настоящего пункта.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу положений пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Судом установлено, что <данные изъяты>; с <данные изъяты>

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями, предоставленными административным истцом, а также истребованной судом выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от <дата> № КУВИ-001/2023-122797132.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> № 243-ФЗ)).

В дальнейшем Федеральным законом от <дата> № 374-ФЗ в пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

Так, согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Налоговым органом в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации произведен расчет земельного налога в сумме 5 791 рублей, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата>, в котором указано на необходимость погашения задолженности по налогам за 2019 год на общую сумму 5 791 рублей.

Расчет сумм налога произведен с учетом периодов владения (количества месяцев) административным ответчиком вышеуказанным имуществом и доли в праве.

В последующем, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер> от <дата>, в котором указано на необходимость погашения задолженности по налогам за 2020 год, в том числе земельного налога в сумме 5 791 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 414 рублей, налога на доходы физических лиц в сумме 3 217 рублей в срок до <дата>.

В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по земельному налогу за 2019 год в добровольном порядке, в его адрес направлено требование <номер>, в котором указано на необходимость в срок до <дата> оплатить задолженность в сумме 5 791 рублей и пени в размере 13,12 рублей.

В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц за 2020 год в добровольном порядке, в его адрес направлено требование <номер>, в котором указано на необходимость в срок до <дата> оплатить задолженность в сумме 9 422 рублей и пени в размере 30,63 рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась <дата>, что подтверждается почтовым штампом на тексте заявления.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> <дата> вынесен судебный приказ <номер>а-2351/2022 о взыскании с <ФИО>2 задолженности по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 3217 рублей КБК 18<номер>, ОКТМО 25701000;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10,46 рублей КБК 18<номер>, ОКТМО 25701000;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 414 рублей КБК 18<номер>, ОКТМО 25701000;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1,35 рублей КБК 18<номер>, ОКТМО 25701000;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019-2020 год в размере 10590 рублей КБК 18<номер>, ОКТМО 25612425;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 29,21 рублей КБК 18<номер>, ОКТМО 25612425;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019-2020 год в размере 992 рублей КБК 18<номер>, ОКТМО 25612437;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2,73 рублей КБК 18<номер>, ОКТМО 25612437.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от <дата> судебный приказ отменен, в связи с поступившими со стороны должника возражениями.

Настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд, согласно почтовому штемпелю на конверте, <дата>.

До настоящего времени задолженность по налогам за 2019, 2020 годы административным ответчиком не погашена.

Исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с <ФИО>2 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 608,98 рублей, от уплаты которой истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: 664035, <адрес>, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> задолженность по обязательным платежам, в том числе: по НДФЛ за 2020 год в размере 3 184,87 рублей, по пени по НДФЛ в размере 10,35 рублей, по земельному налогу за 2019, 2020 году в размере 11 582 рублей, по пени по земельному налогу в размере 31,94 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 414 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,35 рублей.

Реквизиты на оплату сумм задолженности: реквизиты счета и получателя Единого налогового платежа с <дата>, Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес> БИК территориального органа Федерального казначейства: 017003983 Единый казначейский счет: 40<номер>, Получатель - Казначейство России (ФНС России), Расчетный счет – 03<номер>, ИНН <***> КПП 770801001 КБК 18<номер>.

Взыскать с <ФИО>2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 608,98 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Кучерова

Мотивированный текст решения изготовлен <дата>