62RS0001-01-2024-003864-30

Дело №2а-815/2025 (2а-3821/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе

председательствующего судьи Кузнецовой А.Н.,

при помощнике судьи Киселеве С.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности, ссылаясь на то, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 61 317 руб. 36 коп., в том числе налог – 61 317 руб. 36 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 35 435 руб. 36 коп., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 21 000 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 882 руб. В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, с указанием числящейся за ним задолженности и пени. Однако, ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, сумма задолженности не погашена. По заявлению УФНС России по Рязанской области мировым судьей судебного участка №1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, за счет имущества физического лица в размере 77 882 руб. Определением мирового судьи судебного участка №1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ. данный судебный приказ отменен. В связи с чем, УФНС России по Рязанской области просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в размере 61 317 руб. 36 коп., в том числе налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 35 435 руб. 36 коп., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 21 000 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 882 руб.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено АО «Согаз».

Представитель административного истца УФНС России по Рязанской области о дате, месте и времени проведения судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик о месте и времени проведения судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Заинтересованное лицо о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом. В материалы дела представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя АО «Согаз».

На основании ст. 150 КАС РФ судом дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на Едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится транспортный налог.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии с п. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктами 1, 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст. 363 НК РФ, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Судом установлено, что за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. было зарегистрировано право собственности на транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, 2015 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 420 л.с.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными МРЭО Госавтоинспекции УМВД России по Рязанской области, а также сведениями, представленными в налоговый орган в соответствии со ст.85 НК РФ.

Указанное транспортное средство в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ подлежит налогообложению. Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период.

Налоговым органом административному ответчику начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21 000 руб.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 НК РФ).

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п.1 ст.408 НК РФ с учетом положений п.8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст.408 НК РФ).

Согласно п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Решением Рязанской городской думы от 27.11.2014г. №401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником объектов налогообложения:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> доля в праве - 1, кадастровый №, кадастровая стоимость в ДД.ММ.ГГГГ. – 1 812 458 руб. Регистрация права – ДД.ММ.ГГГГ.;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, доля в праве – 1, кадастровый №, кадастровая стоимость в ДД.ММ.ГГГГ. – 492 737 руб. Дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ. Дата регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в том числе сведениями, предоставленными в налоговый орган органами, осуществляющими регистрацию объектов недвижимости, в порядке ст. 85 НК РФ, документами, полученными налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, выписками из Единого государственного реестра недвижимости.

Согласно представленному административным истцом расчету, произведенному с применением положений п.8.1 ст.408 НК РФ, административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 882 руб.

В соответствии с п.1 ст.207 НК налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.1 ст.41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, которые освобождаются от налога на доходы физических лиц, приведен в ст.217 НК РФ.

Неустойка в качестве суммы, которая приводит к появлению экономической выгоды не включена в ст. 217 НК РФ, следовательно, такая выплата является доходом и подлежит налогообложению.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п.1 ст.210 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Согласно пп.1 п.1 ст.223 НК РФ в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц.

В соответствии со ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно «Справке о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ) № от ДД.ММ.ГГГГ., представленной в налоговый орган АО «Согаз» в ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 получен доход в размере 400 000 руб. Сумма налогового вычета в справке отсутствует.

По информации АО «Согаз», представленной по запросу суда, денежные средства в размере 400 000 руб. выплачены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. в рамках исполнительного производства во исполнение решения финансового уполномоченного от ДД.ММ.ГГГГ., которым с АО «Согаз» в пользу ФИО1 взыскана неустойка.

Согласно представленному административным истцом расчету, сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. составила 52 000 руб. (400 000 руб. – 13%).

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. частично погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 16 564 руб. 64 коп.

Таким образом, в настоящее время, согласно расчета административного истца остаток задолженности составляет 52 000 руб. – 16 564 руб. 64 коп. = 35 435 руб. 36 коп.

Расчет задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., налогу на доходы физического лица за ДД.ММ.ГГГГ., представленный административным истцом, суд принимает ввиду того, что он произведен исходя из установленных ставок налогов, не противоречит действующему законодательству.

Доказательств наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от уплаты налога (налоговые льготы), а также доказательств надлежащего исполнения налоговых обязательств в установленные сроки и в установленном законом порядке, и (или) погашение просроченных обязательств на момент рассмотрения дела административным ответчиком не предоставлено.

По общему правилу, установленному ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, но обязанность по исчислению транспортного налога и налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган.

В соответствии с положениями ст.52 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено и следует из материалов дела, что налоговым органом ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика своевременно направлено налоговое уведомление, содержащие расчет недоимки по налогам, пени, что подтверждается имеющейся в материалах дела копией налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. (срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ.).

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии неуплаченной суммы налога, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» увеличены предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев,

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика своевременно направлено требование об уплате задолженности по налогам, пени, содержащее сведения о наличии недоимки по налогам, начисленных пени, с указанием срока уплаты, что подтверждается имеющейся в материалах дела копией требования № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.,

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом, необходимо учитывать, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в обязательном порядке выясняет, соблюден ли порядок взыскания, а также срок обращения в суд, пропуск которого без уважительной причины может явиться самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ст. ст. 286, 289 КАС РФ).

Мировым судьей судебного участка №1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани ДД.ММ.ГГГГ. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в 77 882 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ в Железнодорожный районный суд г.Рязани УФНС России по Рязанской области направлено настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки как обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и обращения в суд после отмены судебного приказа.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки для разрешения возникшего административного спора, суд приходит к выводу о том, что заявленные к ФИО1 административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Также на основании ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (ИНН №), единый налоговый платеж в размере 61 317 (Шестьдесят одна тысяча триста семнадцать) руб. 36 коп., из которых задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 21 000 (Двадцать одна тысяча) руб.; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 882 (Четыре тысячи восемьсот восемьдесят два) руб.; по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 35 435 (Тридцать пять тысяч четыреста тридцать пять) руб. 36 коп.

Реквизиты для уплаты налога и пени:

Корреспондентский счет: №

Счет получателя: №

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК №

ПОЛУЧАТЕЛЬ: Казначейство России (ФНС России)

ИНН №

КПП №

КБК №

УИН №

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (ИНН №), госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 (Четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г.Рязани в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья-подпись

Мотивированное решение изготовлено 05 марта 2025г.

Копия верна. Судья А.Н. Кузнецова