<***>

Дело № 2а-6459/2022

УИД № 66RS0003-01-2022-005837-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 ноября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга(далее – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ***3, *** г.р. (ИНН ***)(далее – ответчик, налогоплательщик), в котором указал, что налоговым органом выявлена недоимка по неуплате ответчиком налогов, штрафов, пени. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления с расчетом налогов, а также требования, содержащие сведения о размере недоимки и срока уплаты, однако, добровольно требования не были исполнены, что послужило основанием для взыскания недоимки в судебном порядке. Судебный приказ № 2а-1930/2022 от 06.07.2022, выданный мировым судьей о взыскании недоимки, был отменен по заявлению ответчика. После отмены судебного приказа задолженность не была погашена, в связи с чем истец обращается с указанным административным иском и просит взыскать с административного ответчика задолженность в доход бюджетов в общей сумме 48577,52 руб., в том числе:

1)налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами всоответствии со статьей 228 НК РФ:по требованию от 19.05.2022 № 43537, задолженность составляет: за три месяца2020 год в сумме: налог в размере 39 000,00 руб.; за 2020 год в сумме: штраф в размере3 900,00 руб.;

2) штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ(штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результатаинвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)):по требованию от 19.05.2022 № 43537, за 2020 год в сумме: штраф в размере2 925,00 руб.;

3) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым кобъектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- по требованию от 08.12.2020 № 70022, задолженность составляет: за 2019 год всумме: налог в размере 90,00 руб., пени в размере 0,08 руб.,

- по требованию от 15.12,2021 № 89238, задолженность составляет: за 2020 год всумме: налог в размере 73,00 руб., пени в размере 0,24 руб.,

- по требованию от 02.04.2022 № 30915, задолженность составляет: пени в размере10,04 руб. (образованы от суммы недоимки 90,00 руб. за 2019 год); пени в размере 3,13руб. (образованы от суммы недоимки 73,00 руб. за 2020 год);

4) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком,расположенным в границах городских округов:

- по требованию от 19.01.2021 № 8659, задолженность составляет: за 2018 год всумме: налог в размере 460,00 руб., пени в размере 3,13 руб.; за 2019 год в сумме: налогв размере 690,00 руб., пени в размере 4,69 руб.,

- по требованию от 15.12.2021 № 89238, задолженность составляет: за 2020 год всумме: налог в размере 575,00 руб., пени в размере 1,87 руб.,

- по требованию от 02.04.2022 № 30915, задолженность составляет: пени в размере48,57 руб. (образованы от суммы недоимки 460,00 руб. за 2018 год); пени в размере72,86 руб. (образованы от суммы недоимки 690,00 руб. за 2019 год); пени в размере24,66 руб. (образованы от суммы недоимки 575,00 руб. за 2020 год);

5) транспортный налог с физических лиц:

- по требованию от 08.12.2020 № 70022. задолженность составляет: за 2019 год всумме: налог в размере 625,00 руб., пени в размере 0,53 руб.,

- по требованию от 02.04.2022 № 30915. задолженность составляет: пени в размере69,72 руб. (образованы от суммы недоимки 625,00 руб. за 2019 год).

Стороны в судебное заседание, назначенное на 03.11.2022, не явились, извещены надлежащим образом.

Истец в иске просит о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Причина неявки ответчика не известна, судебная корреспонденция, направленная по адресу регистрации: ***, подтвержденному сведениями УФМС, возвращена в суд по причине невручения «истек срок хранения», что в силу ст. 165.1 ГК РФ является надлежащим извещением.

В связи с указанным, руководствуясь ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав материалы дела, а также дело мирового судьи № 2а-1930/2022, суд приходит к следующему.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом, в силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Разрешая требования иска, суд руководствуется следующим.

Из материалов дела установлено, что ответчиком в 2020 году получен доход от реализации объекта недвижимости, в связи с чем ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, который определяется им самостоятельно в декларации по форме 3-НДФЛ; также установлено, что ответчику на праве собственности по сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, принадлежат объекты недвижимого имущества, транспортные средства и земельные участки, а именно:

- автомобиль марки «SKANDIC SWT 600 ETEC» госномер О103СХ, 114,20 л.с., с 02.10.2012 по 26.02.2019;

- квартира по адресу: ***, размер доли – 1/10, с 23.06.2005 по 27.01.2022,

- квартира по адресу: ***, размер доли – 1/10, с 08.12.2004 по 04.03.2019,

- жилой дом по адресу: ***, с 18.03.2021,

- земельный участок по адресу: ***, с 03.03.2022 по 09.11.2020,

- земельный участок по адресу: ***, с 18.03.2021.

В связи с чем, ответчик также является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

Так, налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которое вынесено решение от 28.02.2022 № 1055.

Налоговой проверкой установлено, что налоговая декларация за 2020 год сдана с нарушением срока, налог с доходов не уплачен.

В силу п. 1 ст. 80 НК РФналоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ, освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (п.17.1 ст.217 НК РФ). Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п.2 ст.217.1 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФналоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, срок представления декларации за 2020 год – 30.04.2021.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговаядекларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученныхналогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества,не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего НК РФ,камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей наоснове имеющихся у налоговых органов документов (информации) о такомналогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

В силу п. 1 ст. 112 НК РФобстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), которая влечет применение налогоплательщику ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившемся в собственности налогоплательщика менее трех (пяти) лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. в соответствии со своей доли; в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Сумма предполагаемого дохода по данным налогового органа составляет 1300000руб. Размер имущественного вычета в соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 220 НК РФ составляет 1000000 руб. Таким образом сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате, по данным камеральной налоговой проверки, составляет 39000 руб. ((1300000-1000000 )* 13% = 39000 руб.).

Возражения, либо ходатайства от налогоплательщика не поступали. Налогоплательщик уведомлен должным образом. В ходе камеральной налоговой проверки установлено смягчающее обстоятельство, предусмотренное пунктом 1 статьи 112 НК РФ, а именно совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств.

Сумма штрафа, предусмотреннаяст. 119 НК РФ, составила - 2 925,00 руб., ст. 122 НК РФ, составила - 3 900,00 руб.

Таким образом, налоговым органом выявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и штрафа, которые не уплачены налогоплательщиком самостоятельно. Доказательств иного не представлено.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Земельный налог, в соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации,устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3).

В силу ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог на имущество физических лиц,согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5). Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6).

Согласно п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Транспортный налог, согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки транспортного налога установлены статьей 2 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

Согласно пункту 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

При этом, согласно пункту 2 указанной статьи, налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи (пункт 4 указанной статьи).

На территории Свердловской области налоговая ставка транспортного налога установлена ст. 2 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 1 п. 2).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2, 3 ст. 52, статьями 408, 362, 396,НК РФисчислил в отношении недвижимого имущества, транспортных средств и земельных участковналогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц, сумму транспортного налога, сумму земельного налога на объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении:

- от 03.08.2020 № 40757731, транспортный налог за 2019 год (2/12) в сумме 625 руб. (114х32,90/12х2); земельный налог за 2018 г. (8/12) и 2019 г. (12/12) по объекту в СНТ «Жаворонки» в размере 460 руб. и 690 руб., соответственно; налог на имущество за 2019 г. по объектам – квартиры по ***) в размере 53,00 руб., 37,00 руб., соответственно;

- от 01.09.2021 № 38938701, земельный налог за 2020 г. (10/12) по объекту в ***» в размере 575 руб.; налог на имущество за 2020 г. (12/12) по объекты – квартира по *** в сумме 73,00 руб.

Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, факт открытия которого 11.01.2017 подтвержден материалами дела, как и факт его использования.

Доказательств уплаты налога в сроки, установленные законом и налоговыми уведомлениями, не представлено.

В связи с неуплатой (несвоевременной или неполной уплатой) налогов в срок, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Согласно абз. 3 п.1, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По правилам ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, пени и штрафа:

- от 08.12.2020 № 70022 об оплате задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 625 руб., пени – 0,53 руб., налога на имущество за 2019 г. в сумме 90,00 руб., пени – 0,08 руб. (общая сумма менее 3000 руб.), со сроком добровольного исполнения до 24.12.2020,

- от 19.01.2021 № 8659об оплате задолженности по земельному налогу за 2019 г. в сумме 1150 руб., пени – 7,82 руб. (общая сумма менее 3000 руб.), со сроком добровольного исполнения до 24.02.2021,

- от 15.12.2021 № 89238 об оплате задолженности по налогу на имущество за 2020 г. в сумме 73,00 руб., пени – 0,24 руб., по земельному налогу за 2020 г. в сумме 575 руб., пени – 1,87 руб. (общая сумма менее 3000 руб.),со сроком добровольного исполнения до 18.01.2022,

- от 02.04.2022 № 30915 об оплате задолженности (только пени) по транспортному налогу: пени – 70,14 руб. (от суммы недоимки 625 руб.), по налогу на имущество: пени – 13,28 руб. (от суммы недоимки 73 руб.), по земельному налогу: пени – 147 руб. (от суммы недоимки 575 руб.) (на общую сумму 230,66 руб. – менее 3000 руб.), со сроком добровольного исполнения до 05.05.2022,

- от 19.05.2022 № 43537 об оплате налога на доходы физических лиц: налог – 39000 руб., штраф – 3900 руб., штраф – 2925 руб., со сроком добровольного исполнения до 13.06.2022.

Требования направлены ответчику посредством личного кабинета, факт открытия ииспользования которым подтвержден материалами дела.

В установленный срок налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате в бюджеты задолженностей.

В связи с указанным налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке.

Согласно п. 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом):

-если общая сумма задолженности превышает 3000 руб.(по недоимке за 2021 год – 10000 руб.),то,в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов,

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., то, в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.(по недоимке за 2021 год – 10 000 руб.),

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб.(по недоимке за 2021 год – 10 000 руб.),то, в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку, взыскивается недоимка до 2021 налогового периода, то подлежит применению именно указанная сумма лимита, а не 10000 руб., применяемая на основании ФЗ от 20.12.2020.

Судом установлено, что 04.07.2022 истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, что в установленный срок по всем требованиям (по требованиям от 08.12.2020, 19.01.2021, 15.12.2021 срок исчисляется одновременно с требованием от 15.12.2021).

06.07.2022 мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-1930/2022 о взыскании с ответчика задолженности.

Учитывая, что ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа, он был отменен определением от 29.07.2022.

Доказательств оплаты после отмены судебного приказа ответчик не представил.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано административным истцом26.09.2022, что также в установленный срок.

Учитывая, что ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности об уплате налога, пени и штрафа, либо освобождении от исполнения такой обязанности – иск подлежит удовлетворению в заявленном размере в общей сумме 48577,52 руб.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере1657,33 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***,адрес регистрации: ***/а, ***, вдоход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 48 577,52 руб., в том числе:

1) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: по требованию от 19.05.2022 № 43537, задолженность составляет: за три месяца 2020 год в сумме: налог в размере 39 000,00 руб.; за 2020 год в сумме: штраф в размере 3 900,00 руб.;

2) штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): по требованию от 19.05.2022 № 43537, за 2020 год в сумме: штраф в размере 2 925,00 руб.;

3) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- по требованию от 08.12.2020 № 70022, задолженность составляет: за 2019 год в сумме: налог в размере 90,00 руб., пени в размере 0,08 руб.,

- по требованию от 15.12,2021 № 89238, задолженность составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 73,00 руб., пени в размере 0,24 руб.,

- по требованию от 02.04.2022 № 30915, задолженность составляет: пени в размере 10,04 руб. (образованы от суммы недоимки 90,00 руб. за 2019 год); пени в размере 3,13 руб. (образованы от суммы недоимки 73,00 руб. за 2020 год);

4) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

- по требованию от 19.01.2021 № 8659, задолженность составляет: за 2018 год в сумме: налог в размере 460,00 руб., пени в размере 3,13 руб.; за 2019 год в сумме: налог в размере 690,00 руб., пени в размере 4,69 руб.,

- по требованию от 15.12.2021 № 89238, задолженность составляет: за 2020 год в сумме: налог в размере 575,00 руб., пени в размере 1,87 руб.,

- по требованию от 02.04.2022 № 30915, задолженность составляет: пени в размере 48,57 руб. (образованы от суммы недоимки 460,00 руб. за 2018 год); пени в размере 72,86 руб. (образованы от суммы недоимки 690,00 руб. за 2019 год); пени в размере 24,66 руб. (образованы от суммы недоимки 575,00 руб. за 2020 год);

5) транспортный налог с физических лиц:

- по требованию от 08.12.2020 № 70022. задолженность составляет: за 2019 год в сумме: налог в размере 625,00 руб., пени в размере 0,53 руб.,

- по требованию от 02.04.2022 № 30915. задолженность составляет: пени в размере 69,72 руб. (образованы от суммы недоимки 625,00 руб. за 2019 год).

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, адрес регистрации: ***/а, ***, в федеральный бюджет государственную пошлину в размере1657,33 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья <***> Е.А. Шимкова