Решение по делу № 2А-382/2023 от 30.03.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, имущественному налогу и пени, по земельном налогу и пени, по налогу на доходы и пени.

Дело № 2а-382/2023 (2а-4494/2022;)

УИД 48RS0002-01-2022-004988-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2023 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Лагуты К.П.,

при секретаре Меренковой Л.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, имущественному налогу и пени, по земельном налогу и пени, по налогу на доходы и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 недоимки и пени. В обосновании требований указано на то, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы, поскольку им в 2019 году от ПАО СК «Росгосстрах» получен доход в размере 20 000 рублей, с которого налоговым агентом не был удержан налог в размере 2 600 руб. Кроме того, ФИО2 является плательщиком земельного налога в связи с чем ему в 2016-2020 года был начислен указанный налог в размере 5 266 руб., плательщиком имущественного налога за 2019 и 2020 год и ему были начислены налоги в размере 832 руб. Кроме того, административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2018 – 2020 год, ему начислены налоги в общей сумме 45 365 руб. ФИО2 направлены налоговые уведомления, однако в установленный законом срок налоги он не оплатил в связи с чем были выставлены требования и начислены пени. Требования в полном объеме также не исполнено. Административный истец просит взыскать недоимку в судебном порядке.

В письменных пояснениях от 7 февраля 2023 года представитель УФНС России по Липецкой области указала, на ошибочность включения в размер задолженности по транспортному налогу суммы – 32 385 руб.

В письменных пояснениях от 30 марта 2023 года представитель УФНС России по Липецкой области указала на наличии задолженности: по земельному налогу за земельный участок <адрес>) за 2019,2020 год в размере 1930 руб. и пени в размере 8 руб. 44 коп., по земельному налогу за земельный участок <адрес> за 20196-2020 год в размере 3336 руб. и пени 71 руб. 94 коп.; по налогу на имущество за квартиру по адресу <адрес>, кв.(дата),2020 год в размере 832 руб. и пени 2 руб. 11 коп.; по налогу на доходы физических лиц в размере 2600 руб. и пени в размере 29 руб. 47 коп.; по транспортному налогу за автомобиль Пежо-2(дата)-2020 года в размере 12480 руб. и пени в размере 206 руб. 79 коп.

В судебном заседании представитель УФНС России по Липецкой области ФИО3 требования поддержала с учетом письменных пояснений. Ранее административный истец обращался в суд с заявлением о взыскании земельного налога за 2016-2017 год, но в отношении только земельного участка по адресу: <адрес>). В настоящем иске задолженность за 2016 и 2017 год по земельному участку - <адрес>.

Административный ответчик ФИО2 против удовлетворения требований возражал представив письменные возражения. Также указывал на наличие у него льгот как инвалида 2 группы, и отсутствия части транспортных средств. Указывал на наличие переплаты по налогам и нарушение срока обращения в суд.

Выслушав представителя административного истца УФНС России по Липецкой области ФИО3, административного ответчика ФИО2, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Как указано в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса российской Федерации).

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов… Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» и составляют: для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -

40 рублей; для автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей.

Согласно выданной ФКУ «ГБ МСЭ по Липецкой области» Минтруда России 12.04.2006 года справки серии № № ФИО2, (дата) года рождения является <данные изъяты> бессрочно.

В соответствии со статьёй 7 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» от уплаты налога освобождаются инвалиды всех категорий, родители и опекуны детей-инвалидов в возрасте до 18 лет. Льготы по налогу на транспортные средства, зарегистрированные на физических лиц, предоставляются по выбору налогоплательщика только по одному из зарегистрированных за ним транспортных средств. При непредставлении налогоплательщиком - физическим лицом, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства с максимальной исчисленной суммой транспортного налога.

Судом установлено, что за ФИО2 в 2018,2019 году было зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль «Москвич-2141», государственный регистрационный знак №; грузовой автомобиль «Пежо-230», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя составляет 104 л.с.; грузовой автомобиль Тойота Тундра, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя составляет 381 л.с.

В 2020 году за ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль «Москвич-2141», государственный регистрационный знак №; грузовой автомобиль «Пежо-230», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя составляет 104 л.с.; грузовой автомобиль «Тойота Тундра», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя составляет 381 л.с.; автобус «L4H2M2-A», государственный регистрационный знак № мощность двигателя составляет 120 л.с.

Указание административного ответчика на то, что за ним зарегистрировано только одно транспортное средство противоречит ответам УМВД России по Липецкой области от 16 февраля 2023 года и от 14 декабря 2022 года, в которых указаны зарегистрированные на ФИО2 транспортные средства.

То обстоятельство, что легковой автомобиль «Москвич-2141», государственный регистрационный знак № был похищен и 4 марта 2023 года снят с регистрационного учета правового значения не имеет, поскольку налог на него не начислялся.

Представленная административным ответчиком справка ОНД и ПР по г.Липецку и Липецкому району УНД И ПР ГУ МЧС России по Липецкой области об уничтожении пожаром автобуса государственный регистрационный знак № не опровергает наличия данного транспортного средства в собственности ФИО2 в период 2018-2020 года.

Аналогично и по транспортному средство «Тойота Тундра», государственный регистрационный знак № представленный акт экспертного исследования № ИП ФИО4, не опровергает наличия данного транспортного средства в собственности ФИО2 в период 2018-2020 года. Наличие повреждений на данном автомобиле не освобождает от обязанности по оплате транспортного налога.

Указание ФИО2 на то, что грузовой автомобиль «Пежо-230» был продан и ему не принадлежит, не свидетельствует о незаконности начисления налога на него. Отчуждение транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений ст. ст. 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Каких-либо доказательств принятия налогоплательщиком мер по снятию с учета данного транспортного средства не представлено, так же как и не представлено доказательств наличия объективных причин, препятствующих совершить указанные действия.

Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения, наличия льготы на одно транспортное средство, размер транспортного налога за 2018 и 2019 год составляет по 4160 рублей (104 л.с. * 40 руб. * 12/12 месяца) за грузовой автомобиль «Пежо-230».

Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения, наличия льготы на одно транспортное средство, размер транспортного налога за 2020 год составляет 4160 рублей (104 л.с. * 40 руб. * 12/12 месяца) за грузовой автомобиль «Пежо-230» и 500 рублей (120 л.с. * 50 руб. * 1/12 месяца) за автобус «L4H2M2-A».

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 и 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 04 октября 2014 года № 284-ФЗ) Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 и 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Статьёй 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены налоговые льготы для инвалидов I и II групп инвалидности, а также то, что при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговые ставки на налоговый период 2019-2020 год определены Положением "О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка", принятым решением Липецкого городского Совета депутатов от 31 октября 2017 года № 515 и составляют для квартиры, части квартир, части жилых домов, комнаты кадастровой стоимостью - до 4,0 млн. рублей (включительно) - 0,1%.

Судом установлено, что за ФИО2 на праве собственности в 2019-2020 году зарегистрированы:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, общей площадью 31,2 кв.м. кадастровой стоимость - 1158995 руб.;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, общей площадью 80,6 кв.м. кадастровой стоимость – 1 726 208 руб..

В связи с изложенным ФИО2 является плательщиком имущественного налога за указанные года.

Исходя из наличия льготы на один объект налогообложения, размер налога на имущество за 2019 и 2020 год составляет 832 руб. (по 416 рублей за каждый год) за квартиру по адресу: <адрес>.

Довод ФИО2 о том, что налоговым органом не учтена его льгота по налогу на имущество является несостоятельным, поскольку налог начислен только на одну квартиру, принадлежащую административному ответчику и имеющую наименьший размер налога.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указано в статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Частями 5 и 6.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков инвалидов I и II групп инвалидности. Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с решением Решениями Совета депутатов сельского поселения Болховской сельсовет Задонского муниципального района Липецкой области от 01 октября 2013 года № 179 "О проекте "Положение о земельном налоге на территории сельского поселения Болховской сельсовет Задонского муниципального района Липецкой области" и от 27 ноября 2019 года № 225 "О принятии Положения о земельном налоге на территории сельского поселения Болховской сельсовет Задонского муниципального района Липецкой области" налоговые ставки земельного налога устанавливаются в размере 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Аналогичная налоговая ставка земельного налога установлена и Решение Липецкого городского Совета депутатов от 01 октября 2013 года № 731 «О Положении об уплате земельного налога на территории города Липецка».

Судом установлено, что с 2016 году ФИО2 принадлежало два земельных участка: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 2702 кв.м., кадастровой стоимостью 348 341 рубль; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1400 кв.м., кадастровой стоимостью 562 996 руб..

В связи с изложенным ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Размер земельного налога в 2020 году составляет 798 руб. за земельный участок по адресу: <адрес> 965 руб., с учетом уменьшения налоговой базы, за земельный участок по адресу: <адрес>.

Размер земельного налога в 2019 году составляет 725 руб. за земельный участок по адресу: <адрес> 965 руб., с учетом уменьшения налоговой базы, за земельный участок по адресу: <адрес>.

Размер земельного налога в 2018 году составляет 725 руб. за земельный участок по адресу: <адрес> 965 руб., с учетом уменьшения налоговой базы, за земельный участок по адресу: <адрес>.

Размер земельного налога в 2017 году составляет 725 руб. за земельный участок по адресу: <адрес> 65 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>.

Размер земельного налога в 2016 году составляет 363 руб. за земельный участок по адресу: <адрес> 1084 руб. за земельный участок по адресу: <адрес>.

Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 ст. 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ.

Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в статье 213 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 части 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.

Между тем суммы возмещения организацией штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный истцом доход в виде присужденного в его пользу штрафа и неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты.

Из материалов дела следует, что в налоговую инспекцию поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год №165 от 11 февраля 2020 года в соответствии с которой ФИО2 от ПАО <данные изъяты>» получил доход в размере 20 000 рублей, исходя из которого был рассчитан налог в размере 2600 рублей.

В ходе рассмотрения дела установлено, что решением Советского районного суда г.Липецка от 29 ноября 2018 года с <данные изъяты>» в пользу ФИО2 взыскан штраф, предусмотренный п.3 ст.16.1 Федерального закона "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", - 5 000 рублей, неустойка – 15 000 рублей.

21 января 2019 года указанные денежные средства выплачены платежным поручением № ФИО2

Исходя из вышеуказанного, штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего и неустойка, взысканные решением Советского районного суда г.Липецка от 29 ноября 2018 года, являются доходом ФИО2 и подлежит налогообложению.

Ссылка ФИО2 на пункт 78 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации является несостоятельной, поскольку к возникшим правоотношениям данные положения не применимы.

Налоговым органом налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление № 6124086 от 1 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4660 руб., земельного налога за 2020 год в размере 1763 рубля, налога на имущество за 2020 год 416 руб.;

- налоговое уведомление № 84642981 от 1 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 32385 руб.

- налоговое уведомление № 91180 от 3 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4160 руб., земельного налога за 2019 год в размере 1690 рублей, налога на имущество за 2019 год 416 руб.;

- налоговое уведомление № 61475258 от 26 сентября 2019 года об уплате за 2018 год, в том числе транспортного налога в размере 4160 руб., земельного налога в размере 1690 рублей и перерасчет земельного налога за 2017 год в размере 900 рублей;

- налоговое уведомление № 15814859 от 29 августа 2018 года об уплате, в том числе земельного налога за 2017 год в размере 790 руб.;

- налоговое уведомление № 28427787 от 12 октября 2017 года об уплате, в том числе земельного налога за 2016 год в размере 363 руб.

Факт направления указанных уведомлений подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Вместе с тем решением Октябрьского районного суда г.Липецка от 31 января 2019 года по административному делу №2а-124/2019 установлено, что личный кабинет налогоплательщика открыт только 11 декабря 2018 года.

Таким образом, направление налоговых уведомлений № 15814859 от 29 августа 2018 года и № 28427787 от 12 октября 2017 года в личный кабинет налогоплательщика до 11 декабря 2018 года не свидетельствует о выполнении налоговым органом обязанности по направлению в адрес налогоплательщика налогового уведомления.

Также из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов налогоплательщику выставлены требования:

- № 7460 по состоянию на 20 февраля 2021 года об уплате налога на доходы физических лиц в размере 2600 руб. и пени в размере 29 руб. 47 коп. за период со 2 декабря 2020 года по 19 февраля 2021 года. В требовании установлен срок исполнения – не позднее 16 марта 2021 года;

- № 55258 по состоянию на 22 декабря 2021 года об уплате транспортного налога в размере 45365 руб. и пени в размере 229 руб. 85 коп., налога на имущество в размере 416 руб. и пени в размере 2 руб. 11 коп., земельного налога в размере 1763 руб. и пени 8 руб. 93 коп. Все пени рассчитаны за период со 2 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года. В требовании установлен срок исполнения – не позднее 31 января 2022 года;

- № 12197 по состоянию на 30 марта 2021 года об уплате земельного налога в размере 725 руб. и пени 12 руб. 17 коп. за период со 2 декабря 2020 года по 29 марта 2021 года. В требовании установлен срок исполнения – не позднее 27 апреля 2021 года;

- № 53800 об уплате налога на имущество в размере 416 руб. и пени 1 руб. 36 коп. за период со 2 декабря 2020 года по 24 декабря 2020 года;

- № 27483 об уплате земельного налога в размере 965 руб. и пени 3 руб. 55 коп. за период со 2 декабря 2020 года по 27 декабря 2020 года;

- № 9104 по состоянию на 12 февраля 2020 года об уплате земельного налога в размере 725 руб. и пени 10 руб. 79 коп. за период с 3 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года. В требовании установлен срок исполнения – не позднее 25 марта 2020 года;

- № 6152 по состоянию на 11 февраля 2019 года об уплате земельного налога в размере 725 руб. и пени 12 руб. 85 коп. за период с 4 декабря 2018 года по 10 февраля 2020 года. В требовании установлен срок исполнения – не позднее 26 марта 2019 года;

- № 13164 по состоянию на 23 ноября 2018 года об уплате земельного налога в размере 363 руб. и пени 30 руб. 09 коп. за период со 2 декабря 2017 года по 22 ноября 2018 года. В требовании установлен срок исполнения – не позднее 25 декабря 2018 года.

Факт направления указанных требований подтверждается скриншотами личного кабинета налогоплательщика и программного комплекса АИС налог-3.

Однако, поскольку личный кабинет налогоплательщика открыт только 11 декабря 2018 года, направление налогового требования № 13164 по состоянию на 23 ноября 2018 года в личный кабинет налогоплательщика не свидетельствует о выполнении налоговым органом обязанности по направлению в адрес налогоплательщика требования.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Материалами дела подтверждается, что 11 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в вышеуказанных размерах, который 6 июня 2022 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Настоящий иск направлен в суд 30 ноября 2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Довод ФИО2 о пропуске срока на обращение в суд является несостоятельным. В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным. Судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, поскольку административным истцом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налоговых уведомлений № 15814859 от 29 августа 2018 года, № 28427787 от 12 октября 2017 года и требования № 13164 по состоянию на 23 ноября 2018 года не была выполнена надлежащим образом, суд считает необходимым отказать в удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании земельного налога за 2016 год в размере 363 руб. и пени в размере 32 руб. 09 коп., земельного налога за 2017 год в размере 725 руб. и пени в размере 12 руб. 85 коп., поскольку у административного истца не возникло права на предъявление административного искового заявления в этой части.

Также суд не может согласиться с требованием административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 36545 руб. (32 385 руб. за грузовой автомобиль «Тойота Тундра» и 4160 руб. за грузовой автомобиль «Пежо-230») по следующим обстоятельствам.

Как установлено судом, ФИО2 является <данные изъяты> и у него имеется льгота по транспортному налогу на грузовой автомобиль Тойота Тундра, которая не учтена налоговым органом. С учетом установленной налоговой льготы размер транспортного налога за 2018 год составляет 4160 руб. в удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 32385 руб. и пени в размере 164 руб. 08 коп. надлежит отказать.

Также суд не может согласиться с заявленными требованиями о взыскании с ФИО2 налога на доходы физических лиц в размере 2 600 руб..

На основании п. 2 ч. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса инвалиды I, II групп имеют право на получение налогового вычета в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода.

Пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Учитывая, что <данные изъяты>» произвело разовую выплату и отсутствуют сведения о получении ФИО2 в течении налогового периода стандартного налогового вычета, то данный вычет подлежит учёту.

С учетом положений п. 2 ч. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база подлежит уменьшению на 500 рублей и составит 19500 руб. (20000 руб. – 500 руб.), соответственно сумма налога, подлежащего уплате составит 2 535 руб.

Поскольку суд пришел к выводу, что размер налога на доходы физических лиц составляет 2 535 руб., то изменению подлежит и сумма пени начисленная за период с 2 декабря 2020 года по 19 февраля 2021 года, вместо 29 руб. 47 коп. взысканию подлежит 28 руб. 73 коп.

В остальной части расчет основной задолженности и пени судом проверен, они соответствуют требованиям закона, ответчиком не оспорены, оснований сомневаться в их обоснованности не имеется.

Доказательств уплаты установленной судом недоимки в ходе рассмотрения дела не представлено.

Довод ФИО2 о том, что налоговые органы никогда не направляли в его адрес налоговые уведомления, противоречит представленным налоговым органом доказательствам, а именно сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Не состоятелен и довод ФИО2 о том, что административный истец заявил требования, за периоды по которым суд ранее уже выносил решения опровергается административным исковым заявлениям и копиями решений по делу №2а-124/2019, 2а-2996/2020, из которых следует об иных периодах взыскания налога и иного налога.

Указание административного ответчика на положения пункта 6 статьи 78 и пункта 4 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации не свидетельствует об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления, поскольку не лишает налогоплательщика права в последующем реализовать свои права на подачу соответствующего заявления или оспаривания действий налогового органа.

Довод административного ответчика о том, что административный истец не направил в его адрес копию административного искового заявления не свидетельствует о невозможности рассмотрения административного дела. Административный ответчик был ознакомлен в суде со всеми материалами дела и ему представлено время для подготовки к рассмотрению дела и предоставлению возражений.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 804 руб. с ФИО2 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки по налогу на имущество и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 год и пени, задолженность по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 год и пени, задолженность по налогу на имущество за 2019, 2020 год и пени, задолженность по налогу на доходы за 2019 год и пени в общей сумме 20133 (двадцать тысяч сто тридцать три) рубля 99 копеек состоящих из:

- задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 4160 рубля 00 копеек;

- пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года в размере 0 рублей 55 копеек;

- задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 4160 рубля 00 копеек;

- пени на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период со 2 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года в размере 21 рубль 08 копеек;

- задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 4160 рубля 00 копеек;

- пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период со 2 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года в размере 21 рубль 08 копеек;

- задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 416 рублей 00 копеек;

- задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере 416 рублей 00 копеек;

- пени на задолженность по налогу на имущество 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года в размере 2 рубля 11 копеек;

- задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 1763 рублей 00 копеек;

- пени на задолженность по земельному налогу за 2020 год за период со 2 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года в размере 8 рублей 93 копейки;

- задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1690 рублей 00 копеек;

- пени на задолженность по земельному налогу за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 29 марта 2021 года в размере 12 рублей 17 копеек и за период со 2 декабря 2020 года по 29 декабря 2020 года в размере 3 рубля 55 копеек;

- задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 725 рублей 00 копеек;

- пени на задолженность по земельному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 11 февраля 2020 года в размере 10 рублей 79 копеек;

- задолженности по налогу на доходы за 2019 год в размере 2535 рублей 00 копеек;

- пени на задолженность по налогу на доходы за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 19 февраля 2021 года в размере 28 рублей 73 копейки.

Реквизиты для оплаты задолженности и пени: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001 КБК 18201061201010000510 номер счета получателя № 03100643000000018500 номер счета банка получателя № 40102810445370000059 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК 017003983 ОКТМО 0.

В остальной части требований УФНС России по Липецкой области к ФИО2 отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 804 рубля.

Реквизиты для оплаты государственной пошлины: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК 017003983 Корр. счет № 40102810445370000059 Счет № 03100643000000018500.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий <данные изъяты>

Мотивированное решение изготовлено – 13 апреля 2023 года