Решение по делу № 2А-1885/2024 от 31.01.2025

Дело № 2а-93/2025

УИД 33RS0014-01-2024-002284-53

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

31 января 2025 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе

председательствующего судьи Макаровой Т.В.

при секретаре Плоткиной А.В.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 и просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 46 994 руб. 17 коп., из них:

задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 7 158 руб. (ОКТМО 61658151);

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 руб. (ОКТМО 17735000);

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 641 руб. (ОКТМО 17735000);

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 103 руб. (ОКТМО 17642101);

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 29 151 руб. (ОКТМО 61658151);

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 14.11.2023 по 11.12.2023 в размере 9 940 руб. 17 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик ФИО2 в расчетный период 2021-2022 год являлся собственником объектов недвижимого имущества, в связи с чем, являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. Однако обязанность по уплате налогов ФИО2 в добровольном порядке не исполнена, в связи с чем должнику исчислены налоги. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1213 на сумму 803 044 руб. 05 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было передано ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. Поскольку административный ответчик в срок, указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатил единый налоговый платеж, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на сумму налога в размере 46 994 руб. 17 коп.: в том числе налог - 37 054 руб., пени - 9 940 руб. 17 коп.

Судебным приказом мирового судьи от 29.12.2023 по делу № 2а-3078-4/2023 с ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана указанная сумма задолженности. 16.02.2024 мировым судьей судебного участка № 4 г. Мурома и Муромского района вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с предоставлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем УФНС России по Владимирской области вынуждено обратиться в суд с настоящим административным иском ( т.1, л.д. 3-13).

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 12.12.2023 по 10.01.2024 в размере 11 590 руб. 96 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик ФИО2 в расчетный период 2019-2022 год являлся собственником недвижимого имущества и транспортного средства, в связи с чем, являлся плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц. С 10.09.2018 по 20.07.2021 административный ответчик зарегистрирован в качестве (данные изъяты), в связи с чем, должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование. Однако обязанность по уплате налогов ФИО2 в добровольном порядке не исполнена, в связи с чем должнику исчислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1213 на сумму 803 044 руб. 05 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было передано ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. Поскольку административный ответчик в срок, указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатил единый налоговый платеж, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в размере 11 590 руб. 96 коп.

Судебным приказом мирового судьи от 12.02.2024 по делу № 2а-339-4/2024 с ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана указанная сумма задолженности. 07.03.2024 мировым судьей судебного участка № 4 г. Мурома и Муромского района вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с предоставлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем УФНС России по Владимирской области вынуждено обратиться в суд с настоящим административным иском (т.2 л.д. 5-24).

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 11.01.2024 по 05.02.2024 в размере 10 586 руб. 25 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик ФИО2 в расчетный период 2019-2022 являлся собственником объектов недвижимого имущества и транспортного средства, в связи с чем, являлся плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц. С 10.09.2018 по 20.07.2021 административный ответчик зарегистрирован в качестве (данные изъяты), в связи с чем должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование. Однако обязанность по уплате налогов ФИО2 в добровольном порядке не исполнена, в связи с чем должнику исчислены пени. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 1213 на сумму 803 044 руб. 05 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было передано ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. Поскольку административный ответчик в срок, указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатил единый налоговый платеж, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в размере 11 590 руб. 96 коп.

Судебным приказом мирового судьи от 01.03.2024 по делу № 2а-516-4/2024 с ФИО2 в пользу УФНС России по Владимирской области взыскана указанная сумма задолженности. 07.03.2024 мировым судьей судебного участка № 4 г. Мурома и Муромского района вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с предоставлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем УФНС России по Владимирской области вынуждено обратиться в суд с настоящим административным иском (т.1 л.д. 142-161).

Определением суда от 26.09.2024 указанные дела объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения (т.2 л.д. 113-114).

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1, действующая на основании доверенности с дипломом, в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, поддержал отзыв на административные исковые заявления, из которого следует, что в период с 10.09.2018 до 20.07.2021 он осуществлял (данные изъяты). Налоговая задолженность образовалась в период распространения в России новой коронавирусной инфекции COVID-19 и он вынужден прекратить свою (данные изъяты) 20.07.2021. Согласно разъяснениям Верховного Суда РФ признание распространения новой коронавирусной инфекции в нашей стране можно отнести к обстоятельствам непреодолимой силы, поскольку она носила чрезвычайный, непредотвратимый при данных условиях и внешний по отношению к деятельности должника характер. В период коронавирусной инфекции имело место обесценивание рубля и падение доходов населения. При заключении кредитного договора, взятых им денежных средств у физического лица, оплат коммунальных услуг, а также возложенных на него обязанностей по уплате различных налогов, он не мог этого предвидеть, предотвратить или как-либо повлиять на принимаемые меры со стороны Правительства РФ. В настоящее время имеет заработную плату в размере прожиточного минимума, на иждивении находится 2 несовершеннолетних детей. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ сумма пени не может превышать сумму долга задолженности, по налогам образовавшаяся от действий Правительства РФ в 2020 году за период 2020, 2021 годов. На данный момент сумма пени превышает сумму налогов. Указал о том, что не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению, суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Действия ЦБ по повышению ключевой ставки идут в разрез с Конституцией РФ, ставка в момент невозможной оплаты налогов была 4% и должна быть зафиксирована. Поскольку ЦБ не является государственным, а, следовательно, нет основания для использования ставки ЦБ в расчетах при начислении пени. Указал, что налоги за 2019 год им полностью погашены. Просил обратить внимание, что сроки взыскания налогов и пени за период 2020-2021 года истекли; просил признать безнадежной к взысканию с ответчика всю налоговую задолженность за 2020 - 2021 года включая пени и обязанность по ее уплате прекращенной; обязать УФНС России по Владимирской области списать задолженность по налогам и пени за 2020 - 2021 года с карточки лицевого счета.

Выслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

На основании п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в 2019-2022 годах ФИО2 принадлежало следующее недвижимое имущество:

- квартира, кадастровый номер (номер), расположенная по адресу: ...., ОКТМО - 17642101;

- квартира, кадастровый номер (номер), расположенная по адресу: ...., ОКТМО - 17735000;

- иное строения, помещения и сооружения, кадастровый номер (номер), расположенное по адресу: ...., ОКТМО - 61658151.

Статьей 15 Налогового кодекса РФ установлен местный налог - налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц на принадлежащих административному ответчику территориях введен решением Совета народных депутатов округа Муром № 637 от 25.11.2014 «О введении налога на имущество физических лиц» и решением Совета народных депутатов муниципального образования город Меленки № 31/10 от 25.11.2020 «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Меленки», решением Совета народных депутатов № 54 от 14.11.2014 «Об установлении на территории муниципального образования-Шиловское городское поселение Шиловского муниципального района Рязанской области налога на имущество физических лиц» устанавливающими соответствующие налоговые ставки.

Установлено, что в 2019-2022 годах ФИО2 принадлежал земельный участок с кадастровым номером (номер), расположенный по адресу: ...., что подтверждается выпиской из ЕГРН.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397, ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Решением Совета депутатов МО-Шиловское городское поселение Шиловского Муниципального района Рязанской области от 19.11.2014 № 61 установлен земельный налог на территории муниципального образования - Шиловское городское поселение Шиловского муниципального района Рязанской области.

За административным ответчиком ФИО2 в 2019-2021 году зарегистрировано транспортное средство: (данные изъяты), государственный регистрационный номер (номер).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 № 119-ОЗ «О транспортном налоге», установлены ставки транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению № 39121705 от 01.09.2020 административному ответчику за 2019 год исчислены налог на имущество физических лиц в размере 7 396 руб., земельный налог в размере 1 193 руб., транспортный налог в размере 813 руб., а всего на общую сумму 9 402 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (т.1, л.д. 166-168).

Согласно налоговому уведомлению № 9609247 от 01.09.2021 административному ответчику за 2020 год исчислены налог на имущество физических лиц в размере 51 291 руб. 60 коп., земельный налог в размере 5 368 руб., транспортный налог в размере 3 660 руб., а всего на общую сумму 60 319 руб. 60 коп., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (т.1, л.д. 169-171).

Согласно налоговому уведомлению № 36062894 от 01.09.2022 административному ответчику за 2021 год исчислены налог на имущество физических лиц в размере 29 836 руб., земельный налог в размере 7 158 руб., транспортный налог в размере 1 220 руб., а всего на общую сумму 38 214 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (т.1, л.д. 173-175).

Согласно налоговому уведомлению № 84667599 от 25.07.2023 административному ответчику исчислены налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 1 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 29 895 руб., земельный налог за 2022 год в размере 7 158 руб., а всего на общую сумму 37 054 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (т.1, л.д. 19-20).

Данные налоговые уведомления направлены ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получены им, о чем свидетельствует соответствующие скриншоты с указанного информационного ресурса.

Однако в установленные законом сроки административным ответчиком не произведена оплата исчисленных налогов.

Установлено, что административный ответчик ФИО2 в период с 10.09.2018 по 20.07.2021 являлся (данные изъяты) и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

27.04.2020 административным ответчиком ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу за 2019, 2020, 2021 года, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, должен был уплатить налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, авансовыми платежами за 2019 год, 2020 год, 2021 год.

В период пандемии Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" предусмотрено продление организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации, и включенным по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства: а) продлить организациям и индивидуальным предпринимателям, включенным по состоянию на 1 марта 2020 г. в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплаты следующих налогов (авансовых платежей):

налог на прибыль организаций, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, - на 6 месяцев.

Однако обязанность по уплате налога ФИО2 в добровольном порядке была не исполнена.

Также административный ответчик ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов и обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019, 2020, 2021 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019, 2020, 2021 года, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в размере 1% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за данные года.Также ФИО2 в 2020, 2021 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз. втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 421 НК РФ установлено, что база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Статьей 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 20 318 рубля за расчетный период за 2020 год, 17 968 руб. 52 коп. за расчетный период 2021 года;

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 4 666 руб. 01 коп. за расчетный период 2021 года.

Согласно пункту 1 статьи 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

В соответствии с пунктом 6 статьи 431 НК РФ, сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Однако обязанность по уплате вышеуказанных налогов ФИО2 в добровольном порядке не исполнена.

Административный ответчик ФИО2 в 2021 году являлся плательщиком налога на доходы с физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент.

21.04.2021 ФИО2 представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ):

- за 1 квартал 2021 года, согласно которому сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика в общей сумме составила - 20 528 руб.

- за полугодие 2021 года - 19 389 руб.

13.07.2021 ФИО2 представлен расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года, согласно которому сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика составила - 6 289 руб. со сроком уплаты не позднее 02.07.2021

Однако обязанность по уплате НДФЛ ФИО2 в добровольном порядке не исполнена.

Согласно п.1 ст.24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из п. 2 ст. 226 НК РФ, исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с п.3 ст.226 НК РФ, исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода, применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Согласно п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Как указано в п.6 ст.226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Пунктом 9 ст.226 НК РФ установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц налога, не является уплатой налога.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В п. 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Так, на основании постановления налогового органа № 364 от 02.03.2021 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу, уплачиваемого, в связи с применением УСН за 2019 год (срок уплаты 30.11.2020).

Постановлением налогового органа № 669 от 16.03.2021 с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на ОСС за 2020 год.

Постановлением налогового органа № 746 от 06.04.2021 с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2020 год.

На основании постановления налогового органа № 911 от 25.05.2021 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу, уплачиваемого, в связи с применением УСН за 2019 год (срок уплаты 31.03.2021).

Задолженность по НДФЛ за 1 кв. 2021, по налогу, уплачиваемого, в связи с применением УСН 2020 год, страховые взносы на ОПС за 2020, 1 квартал 2021 года взысканы по постановлению налогового органа № 987 от 01.07.2021.

Как следует из решения Муромского городского суда Владимирской области № 2а-2022/2022 от 08.12.2022, вступившего в законную силу 11.07.2023 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу за 2019, НДФЛ за 2020-2021 год, страховые взносы на ОМС, ОПС, ОСС за 2019-2020 год, по налогу, уплачиваемого, в связи с применением УСН за 2019-2020 год.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу за 2020, НДФЛ за 2020-2021 год, страховые взносы на ОМС, ОПС, ОСС за 2019-2020 год, по налогу, уплачиваемого, в связи с применением УСН за 2019-2020 год взыскана судебным приказом № 2а-1169-4/2022 от 18.05.2022 мирового судьи судебного участка № 4 города Мурома и Муромского района Владимирской области, вступившим в законную силу 15.06.2022.

Решением Муромского городского суда от 28.08.2024, вступившим в законную силу, по делу № 2а-1195/2024 взыскан единый налоговый платеж в сумме 118 693 руб. 63 коп.: задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 220 руб.; задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 7 158 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 103 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 582 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 29 151 руб.; задолженность по страховым взносам на ОПС в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 9 мес. 2021 год в размере 1 861 руб. 09 коп.; задолженность по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 9 мес. 2021 год в размере 245 руб. 28 коп.; задолженность по страховым взносам на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, (начиная с 1 января 2017 года) за 9 мес. 2021 год в размере 432 руб. 49 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 72 805 руб. 17 коп.; штраф по п.1 ст.123 НК РФ в размере 3 877 руб. 80 коп. (за полугодие 2021 года по НДФЛ); штраф по п.1 ст.123 НК РФ в размере 1 257 руб. 80 коп. (за 9 мес. 2021 года по НДФЛ).

В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени.

Пени, начисленные после 01.01.2023, подлежат взысканию по ЗВСП № 11740 от 11.12.2023 в сумме 9 940 руб. 17 коп. за период с 14.11.2023 по 11.12.2023.

Пени, начисленные после 01.01.2023, подлежат взысканию по ЗВСП № 2078 от 10.01.2024 в сумме 11 590 руб. 96 коп. за период с 12.12.2023 по 10.01.2024.

Пени, начисленные после 01.01.2023, подлежат взысканию по ЗВСП № 4063 от 05.02.2024 в сумме 10 586 руб. 25 коп. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024.

Размер пени подтвержден представленными административным истцом расчетами, которые административным ответчиком не оспорены.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки должнику направлено требование об уплате задолженности № 1213 от 16.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (т.1, л.д. 22-24).

Указанную задолженность налогоплательщику было предложено уплатить до 15.06.2023.

Данное требование об уплате направлено в адрес ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 18.05.2023, что подтверждается соответствующим скриншотом из указанного информационного ресурса (т.1, л.д. 25).

Вместе с тем отрицательное сальдо административным ответчиком не погашено.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Вместе с тем подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб.

20.02.2023, 05.04.2023 налогоплательщиком произведена оплата в общей сумме 142 руб. 50 коп., которая учтена налоговым органом как единый налоговый платеж и сальдо для начисления пени изменилось на 698 102 руб.

УФНС России по Владимирской области выставлено решение № 1503 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в сумме 817 878 руб. 94 коп.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением ФИО2 требования № 1213 от 16.05.2023 об уплате в срок до 15.06.2023 задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по земельному налогу, по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС на общую сумму 803 044 руб. 05 коп., УФНС России по Владимирской области обратилось 07.09.2023 к мировому судье судебного участка №4 г.Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по данному требованию.

02.12.2023 произведено начисление налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год и сальдо для начисления пени изменилось на 735 156 руб.

Налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, а при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку указанная задолженность суммы отрицательного сальдо возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № 1213 от 16.05.2023, на основании которого подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа, и задолженность превысила сумму 10 000 руб., то срок подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за 2021-2022 года в сумме 37 054 руб. и пени в сумме 9 940 руб. 17 коп. подлежит исчислению в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которого налоговая инспекция вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля 2024 года. Налоговым органом заявление № 11740 от 11.12.2023 о вынесении судебного приказа подано в суд 29.12.2023, т.е. в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

В связи с представлением ФИО2 возражений 16.02.2024 судебный приказ был отменен, с настоящим иском налоговый орган обратился в суд 29.07.2024, то есть в срок, предусмотренный частью 2 статьи 286 КАС РФ.

В связи с чем, довод административного ответчика ФИО2 о пропуске срока для взыскания спорной задолженности является неправомерным, поскольку основан на неверном толковании норм материального права.

Расчет задолженности по налогам и пени, начисленным за несвоевременную уплату налогов, административным истцом произведен верно, судом проверен. Контррасчета задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Процедура исчисления налогов, пеней и извещения ответчика об их уплате налоговым органом соблюдена, сумма начисленных налогов и пеней подтверждается представленным истцом расчетом, проверена судом и признана правильной, порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей не нарушены. Каких-либо возражений административного ответчика относительно предъявленных требований не поступило.

С учетом изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Владимирской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о том, что задолженность по налогам и пени образовалась в период распространения в России COVID-19, в связи с чем, он был вынужден прекратить свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и эта задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию (списана), являются несостоятельными, поскольку обязанность оплачивать налоги установлена Налоговым кодексом РФ и не освобождает от уплаты налогов в период распространения COVID-19.

Данная задолженность по уплате налогов и пени образовалась в результате несвоевременной уплаты налогов.

Судом также отклоняются доводы административного ответчика о применении ст. 401 ГК РФ, регулирующих случаи прекращения обязательств в связи с невозможностью исполнения, поскольку спорные отношения регулируются Налоговым кодексом РФ.

Кроме того, в своих возражениях административный ответчик ФИО2 указывает на погашение задолженности по налогам и пени за 2019 год. Вместе с тем, административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам за 2022 год, а поскольку задолженность по налогам, в том числе, за 2019 год погашена ФИО2 несвоевременно, то налоговым органом на сумму образовавшейся задолженности правомерно начислены пени.

Довод административного ответчика о том, что при расчете пени не имеется оснований применять повышенную ключевую ставку Центрального банка, которая на момент невозможной оплаты им налогов составляла 4%, являются несостоятельными, поскольку в силу пункта 4 ст. 75 НК РФ расчет суммы пени для физических лиц (индивидуальных предпринимателей) производится по формуле: сумма налога х ставку рефинансирования, установленную Центральным банком РФ х на количество дней за период неуплаты.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 275 руб. 14 коп., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона (подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата) года рождения, ИНН (номер), зарегистрированного по адресу: ...., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж в сумме 69 171 руб. 38 коп. с перечислением задолженности на р/с <***> БИК 017003983 Отделение Тула Банка России, УФК по Тульской области, г. Тула, в том числе:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 руб. (ОКТМО 17735000);

задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 7 158 руб. (ОКТМО 61658151);

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 641 руб. (ОКТМО 17735000);

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 103 руб. (ОКТМО 17642101);

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 29 151 руб. (ОКТМО 61658151);

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 12.12.2023 по 10.01.2024 в размере 11 590 руб. 96 коп.;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 11.01.2024 по 05.02.2024 в размере 10 586 руб. 25 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 2 275 руб. 14 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.В. Макарова

Мотивированное решение составлено 14 февраля 2025 года.