Дело № 2а-205/2022 <данные изъяты>
УИД RS0003-01-2022-000302-66
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
п. Чамзинка 06 июня 2022 года
Чамзинский районный суд Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Овчинникова Б.Б.,
при секретаре Трямкиной Е.С.,
административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, его представителя ФИО1, действующей на основании доверенности от 25 апреля 2022 года, срок действия 1 год,
административного ответчика - ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Мордовия обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО2, указав, что в связи с принадлежностью ФИО2 на праве собственности <данные изъяты> он является плательщиком транспортного налога и земельного налога, в связи с чем, ему за 2017 г., 2018 г. был исчислен транспортный налог в размере 9603 рубля и земельный налог за 2014 г., 2016 г., 2018 г. в размере 120 рублей, которые своевременно административным ответчиком не уплачены. Также ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым агентом ООО «Страховая компания «МЕГАРУСС-Д» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 г. Сумма налога, исчисленная и неудержанная налоговым агентом составляет 3 900 рублей. ФИО2 состоит на налоговом учет в Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Мордовия в период с 31 января 2012 г. по 23 мая 2018 г. являлся индивидуальным предпринимателем. За 2018 г. ФИО2 произведен расчет страховых взносов на общую сумму 4 337 рублей 27 копеек из которой 3 555 рублей 13 копеек – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, 782 рубля 14 копеек – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. На неуплату указанных страховых взносов ФИО2 начислены пени за период с 08 июня 2018 г. по 08 января 2019 г. в общей сумме 230 рублей 30 копеек. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по вышеуказанным налоговым платежам. На основании указанного заявления был выдан судебный приказ, который в связи с поступлением письменных возражений ФИО2 был отменен. Затем задолженность по страховым взносам уменьшена в порядке зачета. Просит взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц и доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 г. в размере 3 900 рублей, пеня за период с 02 декабря 2020 г. по 02 февраля 2021 г. в размере 34 рубля 81 копейки, транспортный налог за 2018 г. и 2019 г. в размере 9 603 рубля, пеня за период с 02 декабря 2017 г. по 08 января 2019 г. по ОКТМО 89657420 в размере 125 рублей 58 копеек, пеня за период с 02 декабря 2017 г. по 08 января 2019 г. по ОКТМО 89701000 в размере 746 рублей 57 копеек, пеня за период с 02 декабря 2017 г. по 08 января 2019 г. по ОКТМО 89657420 в размере 564 рубля 91 копейка, земельный налог за 2014 г., 2016 г., 2018 г. в размере 120 рублей, пеня за период с 03 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 9 рублей 71 копейка.
Определением Чамзинского районного суда Республики Мордовия от 18 мая 2022 года произведена замена административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Мордовия на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, при этом о причинах неявки суд не известили, доказательств уважительности этих причин не представили и об отложении разбирательства дела ходатайство не заявляли. Представитель административного истца ФИО1 представила заявление с просьбой рассмотреть дело без их участия, заявленные требования поддерживают в полном объёме.
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считал возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее-контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно положениям пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002 г. № 46-З «О транспортном налоге» предусмотрено, что налоговая ставка для автомобилей свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет – 50 рублей.
Исходя из положений пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в определенных размерах.
В силу положений пункта 5 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом, а порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216, пункт 1 статьи 360, пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В силу пункта 2 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.
Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Из материалов дела следует, что ФИО2 принадлежат на праве собственности: <данные изъяты> В связи с этим административный ответчик является плательщиком земельного налога и транспортного налога.
Налоговым органом начислен транспортный налог за 2018 г., 2019 г. в размере 9 603 рубля, земельный налог за 2014 г., 2016 г., 2018 г. на сумму 120 рублей.
Налоговым агентом Казанский филиал ООО СК «МЕГАРУСС-Д» представлена справка о доходах физического лица за 2019 год, из которой следует, что ФИО2 в указываемый налоговый период получил от названного общества доход в размере 30 000 рублей, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, код дохода 120, сумма налогового исчисления 3 900 рублей.
На основании полученной из Казанского филиала ООО СК «МЕГАРУСС-Д» информации налоговым органом сформировано и направлено в адрес ФИО2 уведомление № 38512408 от 03 августа 2020 г. о необходимости уплаты, в том числе, налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 3 900 рублей.
Поскольку обязанность по уплате налога ФИО2 не исполнена, налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование №1790 о необходимости уплаты вышеуказанных налогов срок исполнения обязанности уплатить налог установлен до 17 марта 2021 г.
Указанное требование административным ответчиком не исполнено, в настоящее время за ФИО2 числится задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц.
Возражений, относительно предоставленного расчета указанных налогов, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.
Суд соглашается с расчетом сумм налога и пени, представленным административным истцом, поскольку он судом проверен, признается арифметически верным и административным ответчиком не оспорен.
Поскольку требования об уплате налога и пени исполнены не были, налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье судебного участка №1 Чамзинского района Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога и пени. Судебный приказ был выдан 30 июня 2021 года.
На основании возражений ФИО2 указанный судебный приказ 15 октября 2021 года отменен.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая то, что настоящее административное исковое заявление поступило в суд 13 апреля 2022 года, что соответствует установленному шестимесячному сроку после отмены судебного приказа.
Принимая во внимание то, что административным ответчиком в добровольном порядке не уплачен налог и пени по транспортному налогу, налог на доходы физических лиц и пени, земельный налог и пенями, срок предъявления соответствующих требований административным истцом пропущен не был, суд признает исковые требования Межрайонной ИФНС №3 по Республике Мордовия законными и подлежащими удовлетворению.
В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 333.19, пунктом 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 605 рублей в бюджет Чамзинского муниципального района Республики Мордовия
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу бюджета Республики Мордовия задолженность по транспортному налогу за 2018 г., 2019 г. в размере 9 603 (девять тысяч шестьсот три) рубля, пени за период с 02 декабря 2017 года по 08 января 2019 г. в размере 125 (сто двадцать пять) рублей 58 копеек, налог на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 3 900 (три тысячи девятьсот) рублей, пеня за период с 02 декабря 2020 г. по 02 февраля 2021 г. в размере 34 (тридцать четыре) рубля 58 копеек, пеня по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 г. по 08 января 2019 г. в размере 564 (пятьсот шестьдесят четыре) рубля 91 копейка; в пользу бюджета Медведевского района Республики Марий Эл земельный налог за 2014 г., 2016 г., 2018 г. в размере 120 (сто двадцать) рублей, пени за период с 03 декабря 2019 г. по 25 июня 2020 г. в размере 9 (девять) рублей 71 копейка.
Взыскать с ФИО2 в бюджет Чамзинского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 605(шестьсот пять) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Чамзинский районный суд Республики Мордовия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Судья Чамзинского районного суда
Республики Мордовия Б.Б.Овчинников